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La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

492 prodotti in questa categoria

Dossier carte lavoro circolarizzazioni

Data: 27/06/2014

File: 463.3 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro circolarizzazioni

Il principio di revisione n. 500 - Gli elementi probativi della revisione - stabilisce che l’attendibilità degli elementi probativi è influenzata dalla loro origine e dalla loro natura. Esso indica che, in genere, gli elementi probativi provenienti da fonti esterne sono maggiormente attendibili degli elementi probativi provenienti da fonti interne alla società, e che gli elementi probativi acquisiti in forma scritta sono più attendibili di quelli acquisiti in forma verbale.
Pertanto, gli elementi probativi sotto forma di risposta scritta alle richieste di conferma esterna che il revisore riceve direttamente da terze parti non correlate con l’entità sottoposta a revisione, se valutati singolarmente o complessivamente insieme agli altri elementi probativi derivanti da altre procedure, possono contribuire a ridurre ad un livello basso e quindi accettabile il rischio di revisione relativo alle asserzioni in esame.

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Dossier carte lavoro inventario

Data: 27/06/2014

File: 404.78 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro inventario

Il dovere del revisore è quello di rilevare e condividere con il cliente già in anticipo i termini
per l’esecuzione dell’inventario fisico delle merci, prodotti e beni in giacenza alla fine dell’esercizio e pianificare quindi i termini della partecipazione alle rilevazioni inventariali.
In questo contesto sarà utile acquisire ed esaminare le eventuali procedure predisposte dalla società in merito alla rilevazione delle giacenze e alle tecniche di rilevazione adottate al fine di giudicarne l’adeguatezza. Laddove non predisposte, si consiglia vivamente di farle predisporre tenuto conto della significatività e rilevanza della voce rimanenze.

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Dossier carte lavoro fiscale

Data: 27/06/2014

File: 402.9 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro fiscale

Relativamente alle voci fiscali dell’azienda, il revisore dovrà:
- accertare che tutte le passività per imposte siano esistenti ed accantonate;
- verificare che la voce debiti tributari includa gli importi certi dovuti all’erario per IRES, IRAP, IVA, ecc., in base alle dichiarazioni e che il fondo rischi ed oneri per imposte includa invece le passività per imposte probabili (in base ad accertamenti o contenziosi) e le imposte differite;
- determinare la correttezza del costo per imposte gravante sul risultato d’esercizio;
- accertare l’uniformità di principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- verificare la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa di debiti tributari e fondo imposte a fine esercizio, nonché dei movimenti intervenuti nell’anno

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Dossier carte lavoro civilistico: sezione A

Data: 27/06/2014

File: 660.54 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro civilistico: sezione A

Come riportato in precedenza, tale dossier contiene informazioni ed elementi probativi relativi al periodo contabile preso in esame, allo scopo di supportare i giudizi e le valutazioni espressi nella relazione di revisione (le classiche carte di lavoro periodiche).
Come si diceva, questo dossier può essere ulteriormente suddiviso in:
1. dossier carte lavoro civilistico (bilancio civilistico, bilancio di verifica, posta per posta test eseguiti come da programma; ecc.);
2. dossier fiscale (dichiarazione dei redditi, F24, ecc.);
3. dossier inventario (tabulato giacenze contabili ante inventario, tab. inventario, tab. rettifiche, file controlli revisore, ecc.);
4. dossier carte lavoro consolidato.
Ogni dossier ed ogni “sezione” di lavoro ed ogni singolo documento andrà numerato ed archiviato secondo una logica precisa e all’interno di un sistema comune di lettere e numeri.

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La lettera alla direzione. Esempio

Data: 27/06/2014

File: 152.29 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

La lettera alla direzione. Esempio

La lettera alla direzione, è un documento che viene preparato dal revisore sulla base del sistema di controllo contabile interno esaminato per mezzo della quale porta all’attenzione dell’azienda cliente alcune aree del sistema di controllo interno che richiederebbero azioni correttive. Trattasi di una relazione che include dei suggerimenti per migliorare il sistema dei controlli interni.

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Dossier carte lavoro civilistico: sezione Q

Data: 27/06/2014

File: 281.86 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro civilistico: sezione Q

Verificare che per tutti i saldi relativi ai ratei e risconti passivi:
- l’esistenza, la completezza, e l’accuratezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con i principi contabili;
- l’accertamento della corretta competenza;
- l’accertamento dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- l’accertamento della corretta esposizione in bilancio e nota integrativa

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Dossier carte lavoro civilistico: sezione R

Data: 27/06/2014

File: 297.75 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro civilistico: sezione R

Verificare che per tutti i saldi relativi ai conti d’ordine:
- valutare completezza e ragionevolezza dei conti d’ordine esposti in bilancio;
- determinare se dall’esame dei conti d’ordine emergono passività potenziali da iscrivere
- in bilancio;
- accertarsi dell’uniformità dei principi contabili adottati;
- verificare che siano evidenziati adeguatamente:
o le garanzie personali prestate;
o le garanzie reali prestate;
o gli impegni di acquisto e di vendita;
o gli altri conti d’ordine.

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Dossier carte lavoro civilistico: sezione S

Data: 27/06/2014

File: 725.28 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Dossier carte lavoro civilistico: sezione S

È buona norma iniziare le verifiche di revisione con una preliminare analisi del conto economico in termini di confronto con gli anni precedenti e il budget oltre che con adeguate procedure di riclassificazione ed analisi del dato tendenziale. Non dimentichiamo che generalmente non ricerchiamo l’evidenza, in assenza di informazioni diverse, della continuità aziendale in quanto questa è usualmente assunta come di “default” .... Io consiglio sempre invece, soprattutto in questa fase di analis del conto economico, e non solo, di determinare l’esistenza di problematiche inerenti la continuità aziendale dell’azienda.

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Budget e consuntivo ore. Esempio

Data: 27/06/2014

File: 286.14 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

Budget e consuntivo ore. Esempio

Un breve resoconto sui tempi effettivamente impiegati confrontati con quelli previsti, e sull’onorario pattuito. Eventuali scostamenti in eccesso o in difetto andranno segnalati.
Eventuali problemi sorti nel corso della revisione, che abbiano avuto un forte impatto sui tempi di lavoro o causato ritardi.

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La lettera di attestazione. Esempio

Data: 27/06/2014

File: 155.64 KB - formato pdf

Autore: Cavaliere Dott. Antonio

La lettera di attestazione. Esempio

Il principio di revisione Documento n. 580 riporta che il revisore dovrà ottenere l’evidenza del riconoscimento da parte della Direzione della propria responsabilità per la corretta predisposizione del bilancio in conformità alle norme che ne disciplinano l’approvazione.
Gli elementi probativi da presentare includono:
- i verbali del consiglio di amministrazione
- una copia firmata del bilancio che includa una dichiarazione di assunzione di responsabilità da parte della Direzione
- una lettera di attestazione.

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