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La pianificazione della revisione
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
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Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
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Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

7 prodotti in questa categoria

Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

Data: 28/04/2014

File: 141.86 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

La logica conseguenza dell’analisi del rischio è quella di definire procedure di verifica adatte a ridurlo ad un livello accettabile. Ne consegue che, essendo i rischi tra loro diversi, sono diverse le procedure di verifica da porre in essere, ed anche se il rischio fosse lo stesso nel tempo, la loro ampiezza dovrebbe cambiare per evitare una “fossilizzazione” dei controlli con procedure di tipo ricorrente.
Lo scopo del Principio di revisione n. 330 – Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati è di fornire una guida per la determinazione di quelle procedure di revisione da adottare in risposta ai rischi di errori significativi identificati e valutati sia a livello di bilancio che di asserzioni.

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Le risposte generali di revisione

Data: 28/04/2014

File: 104.65 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le risposte generali di revisione

Le possibili risposte di carattere “generale” per far fronte ai rischi di errore significativi a livello di bilancio sono:
– la sensibilizzazione di tutti coloro che collaborano nella revisione ad adottare sempre un atteggiamento di “scetticismo professionale” nel raccogliere e valutare gli elementi probativi;
– l’assegnazione di personale con maggiore esperienza o con speciali competenze;
– l’utilizzazione di esperti per la revisione di aree di particolare complessità;
– una maggiore supervisione del lavoro da parte di ciascun membro del team di revisione nei confronti dei colleghi meno esperti;
– l’inclusione di procedure di revisione caratterizzate da elementi di “imprevedibilità” e, pertanto, non “attese” dalla società revisionata.

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Le procedure di revisione in risposta ai rischi di errori significativi a livello di asserzioni

Data: 28/04/2014

File: 103.16 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di revisione in risposta ai rischi di errori significativi a livello di asserzioni

Il revisore deve pianificare e svolgere una serie di procedure per far fronte ai rischi significativi identificati. Va da sé che la natura, la tempistica e l’estensione di tali procedure dipenderanno dalla valutazione della significatività del rischio e della sua probabilità di verificarsi a livello di asserzioni.
Da quanto detto sopra, si evince chiaramente che l’obiettivo è di pianificare e svolgere solo quelle procedure che coprono esattamente tutte le “sfaccettature” di un determinato rischio, ossia le asserzioni.

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La natura, tempistica ed estensione delle procedure di revisione

Data: 28/04/2014

File: 112.91 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La natura, tempistica ed estensione delle procedure di revisione

La natura delle procedure di revisione può riguardare:
– la finalità, che distingue le “procedure di conformità” dalle “procedure di validità”;
– la tipologia, che distingue l’ispezione, l’osservazione, l’indagine, la richiesta di conferma, il ricalcolo, la riesecuzione e le analisi comparative.

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Le procedure di conformità

Data: 28/04/2014

File: 112.53 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di conformità

Le procedure di conformità sono finalizzate a valutare se un determinato controllo abbia operato in modo efficace.
Si applicano quando si prevede che il sistema di controllo interno funzioni o se le procedure di validità non forniscono sufficienti ed appropriati elementi probativi a livello di asserzioni. Inoltre, le procedure di conformità sono svolte esclusivamente
su quei controlli ritenuti importanti (i controlli cd. “chiave”) che sono adeguatamente configurati ed effettivamente svolti per prevenire, individuare e correggere errori significativi.

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Le procedure di validità

Data: 28/04/2014

File: 140.75 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di validità

Le procedure di validità sono finalizzate ad individuare errori significativi a livello di asserzioni e includono le verifiche di dettaglio su classi di operazioni, su saldi contabili e sull’informativa, nonché le cd. “procedure di analisi comparativa”.
La principale differenza tra tali procedure e le procedure di conformità prima illustrate, consiste nel fatto che queste ultime mirano a verificare l’efficacia di un controllo, mentre le prime mirano a verificare la “correttezza” di un’operazione, di un saldo o di una informazione.

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Verifica del controllo interno nel caso di elevata informatizzazione

Data: 28/04/2014

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Autore: Bauer Dott. Riccardo

Verifica del controllo interno nel caso di elevata informatizzazione

L’importanza del sistema di controllo interno informatizzato è cresciuta sensibilmente in questi anni. Non esiste oggi azienda che non faccia affidamento su elaborazioni di carattere informatico per la gestione dei propri processi aziendali e, a maggior ragione, per il trattamento delle informazioni amministrativo contabili.
I principi di revisione prevedono che gli obiettivi generali e l’ampiezza della revisione legale in un ambiente di elaborazione elettronica dei sistemi informativi siano analoghi a quelli in un ambiente in cui l’elaborazione non è elettronica. L’utilizzo del computer, tuttavia, modificando i sistemi di trattamento ed archiviazione delle informazioni contabili (finanziarie, patrimoniali ed economiche) può influenzare i sistemi contabili e di controllo interno della società.

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