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La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

492 prodotti in questa categoria

I termini dell’incarico

Data: 04/04/2014

File: 246.12 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

I termini dell’incarico

Nella Linea Guida R.10.30 si rifà al principio di revisione internazionale n. 210, “Accordi relativi ai termini degli incarichi di revisione”, il quale stabilisce che i termini dell’incarico di revisione, fatto salvo il caso in cui siano leggi o regolamenti a prescriverli in modo sufficientemente dettagliato, devono essere concordati e poi riportati:
- in una lettera di incarico da parte dei candidati sindaci, preventivamente avvisati della proposta di nomina ovvero;
- in altra forma di accordo, comunque scritto, quale ad esempio la delibera assembleare di nomina che individui espressamente le condizioni necessarie per lo svolgimento dell’incarico di revisione, oppure che dia esplicito mandato all’organo amministrativo per la definizione dei termini dell’incarico.

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Verifica dei requisiti d’indipendenza

Data: 03/04/2014

File: 267.69 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Verifica dei requisiti d’indipendenza

Nella Linea Guida R.10.40 si fonda sulla considerazione dell’essenzialità dei requisiti di indipendenza in capo a chi svolge l’incarico della revisione e conseguentemente della necessità di una verifica in merito alla loro sussistenza.
Stabilisce infatti che i sindaci devono svolgere l’incarico con obiettività e integrità e nell’assenza di interessi, diretti o indiretti, che ne compromettano l’indipendenza. Ciò implica che il candidato sindaco non deve accettare l’incarico e, nel corso dello stesso, deve rinunciarvi qualora tra lui, o la rete a cui appartiene, e la società sottoposta a revisione sussistano relazioni finanziarie, d’affari, di lavoro, o di altro genere, dirette o indirette, dalle quali un terzo informato, obiettivo e ragionevole evincerebbe che tale indipendenza risulta compromessa.

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Carte di lavoro

Data: 03/04/2014

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Autore: Gentili Dott. Giorgio

Carte di lavoro

Preso atto dell’abolizione dell’obbligo di tenuta del libro della revisione, l’attività di revisione svolta dal Collegio sindacale deve essere documentata nelle carte di lavoro le cui modalità di redazione devono essere stabilite dal Collegio sindacale nell’esercizio della propria autonomia organizzativa. Le carte di lavoro costituiscono una documentazione autonoma rispetto alle documentazioni tipiche dell’attività di vigilanza ex art. 2403 e ss.: il libro delle adunanze e delle deliberazioni del Collegio sindacale e la documentazione di supporto.

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Atti individuali di ispezione e controllo

Data: 03/04/2014

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Autore: Gentili Dott. Giorgio

Atti individuali di ispezione e controllo

La Linea Guida R.30.10 afferma che sono ammessi atti individuali di ispezione e controllo in capo ai sindaci.
Nell’attività di revisione il Collegio sindacale può ripartire tra i suoi componenti e se lo ritiene necessario anche delegare a dipendenti ed ausiliari alcuni atti di ispezione e controllo.
Le procedure di revisione svolte individualmente sono propedeutiche o complementari all’attività di valutazione e di giudizio, che deve essere collegiale.

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Funzioni del presidente ed organizzazione del Collegio

Data: 03/04/2014

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Autore: Gentili Dott. Giorgio

Funzioni del presidente ed organizzazione del Collegio

L’art. 2398 c.c. afferma che il presidente del Collegio sindacale è nominato dall’assemblea.
La Linea Guida R.30.20 puntualizza che il presidente ha, di norma, funzione di impulso dell’organizzazione dell’attività del collegio, pur non avendo compiti diversi ed attribuzioni prevalenti rispetto agli altri componenti del Collegio sindacale.
Al presidente sono dirette le comunicazioni destinate al collegio, salvo che quest’ultimo non abbia deciso diversamente. La società invia all’indirizzo indicato da quest’ultimo le lettere di attestazione e la corrispondenza destinata al collegio.

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Il principio di collegialità

Data: 03/04/2014

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Autore: Gentili Dott. Giorgio

Il principio di collegialità

La Linee Guida R.30 trattano la materia dell’organizzazione del Collegio sindacale e nello specifico affrontano i seguenti temi:
- la linea Guida R.30.10 tratta del principio di collegialità;
- la linea Guida R.30.20 descrive le funzioni del Presidente e l’organizzazione del Collegio;
- la linea Guida R.30.30 riguarda gli atti individuali di ispezione e controllo;
- la linea Guida R.30.40 tratta del ricorso a dipendenti e ausiliari;
- la linea Guida R.30.50 riguarda le riunioni e le verifiche;
- la linea Guida R.30.60 riguarda le carte di lavoro;
- la linea Guida R.30.70 analizza le modalità di conservazione ed archiviazione delle carte di lavoro.

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Sinergia nelle fasi centrali del processo di revisione

Data: 03/04/2014

File: 173.04 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Sinergia nelle fasi centrali del processo di revisione

Le funzioni svolte dal Collegio incaricato della revisione legale devono essere ben coordinate. Tale coordinamento è richiesto soprattutto nelle seguenti attività:
• l’aggiornamento della strategia generale di revisione;
• la valutazione del rischio di errori significativi in bilancio;
• la definizione delle risposte ai rischi identificati e valutati.

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Cessazione dall’incarico

Data: 03/04/2014

File: 199.23 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Cessazione dall’incarico

Ai componenti del Collegio sindacale, anche quando incaricato della funzione di revisione legale, si applicano:
- l’art. 2400 c.c. che prevede, in tema di cessazione dall’ufficio, che i sindaci restino in carica per tre esercizi, e scadano alla data dell’assemblea convocata per l’approvazione del bilancio relativo al terzo esercizio della carica, avendo la cessazione dei sindaci per scadenza del termine effetto dal momento in cui il Collegio è stato ricostituito;
- l’art. 2401 c.c. che disciplina la sostituzione dei sindaci affermando che in caso di morte, di rinunzia o di decadenza di un sindaco, subentrano i supplenti in ordine di età, nel rispetto dell’articolo 2397, i quali restano in carica fino alla successiva assemblea, la quale deve provvedere alla nomina dei sindaci effettivi e supplenti necessari per l’integrazione del collegio. In caso di sostituzione del presidente, la presidenza è assunta fino alla successiva assemblea dal sindaco più anziano. Se con i sindaci supplenti non si completa il Collegio sindacale, deve essere convocata l’assemblea perché provveda all’integrazione del Collegio medesimo;
- le Norme di comportamento del Collegio sindacale 1.6 e 1.7 analizzate in precedenza in merito alla sostituzione e alla cessazione dall’ufficio.

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Coordinamento tra la funzione di vigilanza e la funzione di revisione legale

Data: 03/04/2014

File: 272.31 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Coordinamento tra la funzione di vigilanza e la funzione di revisione legale

La presente parte della trattazione sull’organizzazione del Collegio sindacale in caricato della revisione legale che si costituisce della sola Linea Guida R.20.10 tratta del coordinamento tra la funzione di vigilanza e la funzione di revisione legale.
I riferimenti normativi richiamati dalle Linee Guida sono:
- artt. 2403, comma 1, 2403-bis, comma 2, 2404, comma 1, 2405, comma 1, 2408, 2409 c.c.;
- art. 14, decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39.

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Procedure e carte di lavoro inerenti l’indipendenza

Data: 03/04/2014

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Autore: Gentili Dott. Giorgio

Procedure e carte di lavoro inerenti l’indipendenza

Nella Linea Guida R.10.50 riprende la questione dell’indipendenza soffermandosi sulle procedure da porre in essere e sulle carte di lavoro da compilare ai fini di salvaguardare un tale essenziale requisito. Tale linea guida puntualizza che l’istituzione ed il funzionamento delle procedure di valutazione dell’indipendenza spetta a ciascun revisore, indipendentemente che sia revisore unico o membro del Collegio sindacale incaricato della revisione.

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