Fiscalità Estera

Guida alla compilazione del Quadro RW della Dichiarazione redditi 2025, investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio IVIE/IVAFE; 104 pagine

Guida alla Compilazione del Quadro RW - Speciale Dichiarazione dei Redditi 2025

• Titolare effettivo
• Trust
• Polizza estera
• Criptoattività
• IVIE, IVAFE e imposta sulle CRIPTO
• Sanzioni e ravvedimento

Nell'ebook in pdf di 104 pagine, esempi pratici di compilazione del quadro RW.

La Guida alla compilazione del Quadro RW – Speciale Dichiarazione dei Redditi 2025, a cura della dott.ssa Silvia Bettiol, è uno strumento operativo aggiornato e completo per tutti i professionisti e contribuenti chiamati a gestire obblighi di monitoraggio fiscale relativi ad attività e investimenti detenuti all’estero.

Con uno stile chiaro e approfondito, l’ebook analizza le regole per la compilazione del quadro RW del Modello Redditi, alla luce delle più recenti novità normative e prassi dell’Agenzia delle Entrate, comprese quelle riguardanti IVIE, IVAFE e la nuova imposta sulle cripto-attività introdotta nel 2023.

Contenuti principali

• Obblighi dichiarativi per persone fisiche, enti non commerciali e società semplici
• Determinazione del titolare effettivo secondo le attuali regole antiriciclaggio e fiscali
• Gestione delle attività estere attraverso trust, polizze estere e società in Paesi non collaborativi
• Esclusioni soggettive e oggettive dal monitoraggio fiscale
• Indicazioni operative e esempi pratici di compilazione
• Focus su cripto-attività: monitoraggio, tassazione e novità dal 2025
• Approfondimenti su IVIE, IVAFE, ravvedimento operoso e sanzioni
• Schemi di sintesi e tabelle di riferimento

A chi si rivolge

La guida è pensata per:

• Dottori commercialisti
• Consulenti fiscali
• CAF e centri di assistenza
• Soggetti fiscalmente residenti con attività o investimenti all’estero
• Studenti e cultori del diritto tributario internazionale

Indice

Quadro RW Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio IVIE/IVAFE

1. Soggetti obbligati al monitoraggio fiscale
   1.1 La mera disponibilità

2. Titolare effettivo
   2.1 L’approccio look through per i titolari effettivi di società paradisiache

3. Attività estere detenute tramite un trust
   3.1 La disciplina ante D.Lgs. 90/2017
   3.2 La disciplina post D.Lgs. 90/2017 e post D.Lgs. 125/2019

4. La Polizza Estera
   4.1 Polizze assicurative e IVAFE

5. Gli esempi della C.M. 38/E/2013

6. Esoneri soggettivi

7. Esoneri oggettivi

8. Cripto attività (criptovalute incluse)
   8.1 Il monitoraggio fiscale delle cripto attività dal periodo d’imposta 2023

9. Gli investimenti

10. Le attività estere di natura finanziaria
    10.1 La presunzione di fruttuosità

11. Gli importi in valuta estera

12. Valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria e patrimoniale
    12.1 Gli immobili
    12.2 Gli immobili che non hanno subito variazioni nel corso dell’anno precedente
    12.3 Le attività finanziarie e le cripto attività
    12.4 Il Prospetto di riepilogo per l’Amministrazione finanziaria

13. La compilazione del quadro
    13.1 IVAFE
    13.2 IVIE
    13.3 Imposta sulle cripto attività

14. Esempi di compilazione del quadro

15. Periodi di accertamento

16. La presunzione di reddito

17. Sanzioni e ravvedimento operoso del quadro RW
    17.1 Il ravvedimento operoso

18. Il ravvedimento dell’IVIE, dell’IVAFE e delle Cripto attività
    Modello Redditi 2025 Quadro RW

Le modalità di indicazione nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero; eBook pdf 88 p.

La presente Guida in pdf di 88 pagine esamina, adottando come filo conduttore l’operatività, le modalità di indicazione nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero da tali persone.

• Regime speciale frontalieri Svizzera
• Monitoraggio fiscale e nuova casella quadro RW
• Novità plusvalenze cripto-attività
• Esempi di compilazione

Aggiornato alla risoluzione AdE n.27 del 10.04.2025

eBook in pdf di 88 pagine

In primis si analizzerà da un punto di vista teorico pratico la modalità di valutazione che devono tenere gli operatori nell’esame delle tematiche relative a redditi esteri ottenuti da persone fisiche.

Quindi, si procederà ad un’analisi della disciplina della residenza delle persone fisiche, le convenzioni contro le doppie imposizioni e le modalità di tassazione dei soggetti residenti. Successivamente, si analizzeranno le modalità di indicazione delle principali categorie di reddito percepiti dalle persone fisiche e la modalità di eliminazione della doppia imposizione.

Infine, si daranno i cenni sulla normativa del monitoraggio fiscale, disciplina solitamente molto legata al possesso di redditi esteri

Indice

Premessa
1. Tassazione dei redditi esteri in Italia
1.1 Quadro normativo
1.2 La residenza delle persone fisiche
1.2.1 Criteri di individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche
1.3 Trasferimento della residenza in paradisi fiscali
1.4 La residenza nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni
1.5 La tassazione dei soggetti residenti per i redditi prodotti all’estero
1.6 La doppia imposizione
1.7 Le Convenzioni internazionali

2. I redditi di lavoro dipendente
2.1 Principi generali
2.1.1 Criteri generali di tassazione secondo la normativa italiana
2.1.2 I lavoratori frontalieri
2.1.3 Regime speciale per i frontalieri in Svizzera
2.1.4 Le retribuzioni convenzionali
2.1.5 Addizionale del 10% per i dirigenti del settore finanziario
2.2 Convenzioni contro le doppie imposizioni
2.3 Credito per le imposte pagate all’estero
2.4 Indicazione del reddito nel quadro RC del modello REDDITI
2.4.1 Redditi tassati nei modi ordinari o secondo le retribuzioni convenzionali
2.4.2 Redditi dei lavoratori frontalieri
2.5 Lavoro in smart working

3. I redditi degli immobili esteri
3.1 Premessa
3.2 Reddito degli immobili situati all’estero
3.2.1 Immobili non produttivi di reddito
3.2.2 Immobile non locato e lo Stato estero prevede una tassazione
3.2.3 Immobile locato e lo Stato estero non prevede una tassazione
3.2.4 Immobile locato e lo Stato estero prevede una tassazione
3.2.5 Disallineamento dei periodi d’imposta
3.2.6 Cedolare secca - esclusione
3.3 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
3.4 La cessione degli immobili esteri per i soggetti non imprenditori
3.5 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
3.6 Credito per le imposte pagate all’estero
3.7 Indicazione nel modello REDDITI
3.7.1 Immobile concesso in locazione in Spagna
3.7.2 Immobile in Svizzera adibito ad abitazione principale non di lusso
3.7.3 Immobile concesso in locazione in Germania

4. Pensioni
4.1 Premessa
4.2 Le Convenzioni contro le doppie imposizioni
4.3 Modalità di tassazione
4.4 Credito per le imposte pagate all’estero
4.5 Rimborso delle imposte applicate all’estero
4.6 Indicazione del reddito nel quadro RC del modello REDDITI
4.6.1 Pensione tassata nei modi ordinari
4.6.2 Pensione tassata nei modi ordinari e non applicazione ritenute dal Paese erogante
4.6.3 Pensione tassata nei modi ordinari e applicazione ritenute dal Paese erogante

5. I dividendi
5.1 Criteri di territorialità
5.2 Convenzioni contro le doppie imposizioni
5.3 Dividendi esteri derivanti da partecipazioni non black list
5.3.1 Principio del netto frontiera
5.3.2 Percezione diretta dei dividendi di fonte estera
5.4 Credito per le imposte pagate all’estero
5.5 Dividendi esteri derivanti da partecipazioni black list
5.5.1 Rilevanza del periodo di maturazione per i dividendi da Paesi black list
5.5.2 Disapplicazione della tassazione integrale dei dividendi
5.5.3 Detassazione degli utili provenienti da soggetti a fiscalità privilegiata
5.5.4 Dividendi distribuiti da società conduit
5.5.5 Distribuzione degli utili da parte della CFC
5.5.6 Affrancamento degli utili delle partecipate a regime privilegiato
5.6 Indicazione in dichiarazione
5.6.1 Dividendo da Stato a fiscalità ordinaria
5.6.2 Dividendo percepito direttamente all’estero

6. Gli interessi e altri redditi di capitale
6.1 Imposizione sui redditi di fonte estera
6.2 Credito per le imposte pagate all’estero
6.3 Convenzioni contro le doppie imposizioni
6.4 Indicazione in dichiarazione
6.4.1 Interessi di conto corrente
6.4.2 Obbligazioni estere

7. Il credito per le imposte pagate all’estero
7.1 Premessa
7.2 Redditi di fonte estera per i quali compete il credito
7.3 Concorso del reddito alla formazione del reddito complessivo
7.4 Imposte estere accreditabili
7.4.1 Imposta non espressa in euro
7.4.2 Carattere definitivo dell’imposta estera
7.4.3 Documentazione dell’imposta estera pagata
7.5 Determinazione del credito per le imposte pagate all’estero
7.5.1 Quota d’imposta italiana
7.5.2 Limite dell’imposta netta
7.6 Periodo d’imposta in cui deve essere richiesta la detrazione
7.7 Per country limitation
7.8 Redditi che concorrono solo parzialmente alla formazione della base imponibile italiana
7.9 Indicazione in dichiarazione

8. Il monitoraggio fiscale
8.1 Il quadro RW
8.1.1 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro RW
8.1.2 Ambito oggettivo
8.1.3 Attività estere di natura finanziaria
8.1.4 Attività patrimoniali situate all’estero
8.1.5 Il quadro W nel modello 730
8.1.6 La nuova casella del quadro RW 2025
8.2 Valori da indicare all’interno del quadro RW
8.3 Importi in valuta estera
8.4 Esonero dalla compilazione del quadro RW
8.4.1 Esonero per gli immobili esteri che non hanno subito variazioni
8.5 Esempi di compilazione del modello REDDITI
8.5.1 Immobile in un Paese europeo
8.5.2 Immobile in un Paese extra UE
8.5.3 Immobile in comproprietà
8.5.4 Conto corrente in comproprietà
8.5.5 Obbligazioni

9. Le imposte patrimoniali estere
9.1 IVIE
9.1.1 Soggetti passivi
9.1.2 Aliquota e base imponibile
9.1.3 Esclusione dall’IRPEF degli immobili esteri non locati
9.1.4 Abitazione principale all’estero
9.1.5 Determinazione dell’imposta e del credito di imposta
9.1.6 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
9.1.7 Esempio calcolo IVIE
9.1.8 Brexit ed effetti sull’IVIE
9.2 IVAFE
9.2.1 Ambito oggettivo
9.2.2 Aliquota e base imponibile
9.2.3 Conti correnti e depositi di risparmio
9.2.4 Credito di imposta
9.2.5 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
9.2.6 Esempi di calcolo IVAFE
9.3 Imposta sulle Cripto-attività
9.3.1 Soggetti interessati
9.3.2 Investimenti interessati
9.3.3 Base imponibile
9.3.4 Detrazione del credito d’imposta
9.3.5 Termini e modalità di versamento

10. Le cripto-attività
10.1 Regime impositivo
10.1.1 Calcolo della plusvalenza
10.1.2 Eliminazione della franchigia di 2.000 Euro dal 2025
10.1.3 Imposta sostitutiva
10.1.4 Opzione per il risparmio amministrato e per il risparmio gestito
10.2 Imposta di bollo e imposta sul valore delle cripto-attività
10.3 La rivalutazione delle cripto-attività

Riferimenti normativi

• Legislazione
• Prassi

Pacchetto contenente 2 utili ebook in pdf sull'indicazione dei redditi esteri in dichiarazione 2025, analizzando quesiti concreti

Il Pacchetto contiene i seguenti 2 eBook, venduti anche singolarmente, sulle modalità di indicazione dei redditi esteri nella dichiarazione 2025:

1. I redditi esteri delle persone fisiche in dichiarazione

La presente Guida in pdf di 88 pagine esamina, adottando come filo conduttore l’operatività, le modalità di indicazione nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero da tali persone.

• Regime speciale frontalieri Svizzera
• Monitoraggio fiscale e nuova casella quadro RW
• Novità plusvalenze cripto-attività
• Esempi di compilazione

Aggiornato alla risoluzione AdE n.27 del 10.04.2025

2. Redditi esteri persone fisiche: tutto quesiti 2025

Adottando come filo conduttore l’operatività, la Guida esamina le modalità di tassazione per le persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero da tali persone.

• Obblighi e questioni operative
• Redditi di lavoro dipendente
• Immobili all'estero
• Pensioni
• Dividendi
• Altri redditi
• Monitoraggio fiscale
• Patrimoniali Estere

Aggiornato all’interpello AdE n.75 del 14.03.2025

Indice

I redditi esteri delle persone fisiche in dichiarazione

Premessa
1. Tassazione dei redditi esteri in Italia
1.1 Quadro normativo
1.2 La residenza delle persone fisiche
1.2.1 Criteri di individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche
1.3 Trasferimento della residenza in paradisi fiscali
1.4 La residenza nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni
1.5 La tassazione dei soggetti residenti per i redditi prodotti all’estero
1.6 La doppia imposizione
1.7 Le Convenzioni internazionali
2. I redditi di lavoro dipendente
2.1 Principi generali
2.1.1 Criteri generali di tassazione secondo la normativa italiana
2.1.2 I lavoratori frontalieri
2.1.3 Frontalieri in Svizzera con nuovo regime fiscale
2.1.4 Le retribuzioni convenzionali
2.1.5 Addizionale del 10% per i dirigenti del settore finanziario
2.2 Convenzioni contro le doppie imposizioni
2.3 Credito per le imposte pagate all’estero
2.4 Indicazione del reddito nel quadro RC del modello REDDITI
2.4.1 Redditi tassati nei modi ordinari o secondo le retribuzioni convenzionali
2.4.2 Redditi dei lavoratori frontalieri
2.5 Territorialità dei redditi di lavoro dipendente incerta in epoca COVID
2.6 Prestazioni rese in via straordinaria in remote working
3. I redditi degli immobili esteri
3.1 Premessa
3.2 Reddito degli immobili situati all’estero
3.2.1 Immobili non produttivi di reddito
3.2.2 Immobile non locato e lo Stato estero prevede una tassazione
3.2.3 Immobile locato e lo Stato estero non prevede una tassazione
3.2.4 Immobile locato e lo Stato estero prevede una tassazione
3.2.5 Disallineamento dei periodi d’imposta
3.2.6 Cedolare secca - esclusione
3.3 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
3.4 La cessione degli immobili esteri per i soggetti non imprenditori
3.5 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
3.6 Credito per le imposte pagate all’estero
3.7 Indicazione nel modello REDDITI
3.7.1 Immobile concesso in locazione in Spagna
3.7.2 Immobile in Svizzera adibito ad abitazione principale non di lusso
3.7.3 Immobile concesso in locazione in Germania
4. Pensioni
4.1 Premessa
4.2 Le Convenzioni contro le doppie imposizioni
4.3 Modalità di tassazione
4.4 Credito per le imposte pagate all’estero
4.5 Rimborso delle imposte applicate all’estero
4.6 Indicazione del reddito nel quadro RC del modello REDDITI
4.6.1 Pensione tassata nei modi ordinari
4.6.2 Pensione tassata nei modi ordinari e non applicazione ritenute dal Paese erogante
4.6.3 Pensione tassata nei modi ordinari e applicazione ritenute dal Paese erogante
5. I dividendi
5.1 Criteri di territorialità
5.2 Convenzioni contro le doppie imposizioni
5.3 Dividendi esteri derivanti da partecipazioni non black list
5.3.1 Principio del netto frontiera
5.3.2 Percezione diretta dei dividendi di fonte estera
5.4 Credito per le imposte pagate all’estero
5.5 Dividendi esteri derivanti da partecipazioni black list
5.5.1 Rilevanza del periodo di maturazione per i dividendi da Paesi black list
5.5.2 Disapplicazione della tassazione integrale dei dividendi
5.5.3 Detassazione degli utili provenienti da soggetti a fiscalità privilegiata
5.5.4 Dividendi distribuiti da società conduit
5.5.5 Distribuzione degli utili da parte della CFC
5.5.6 Affrancamento degli utili delle partecipate a regime privilegiato
5.6 Indicazione in dichiarazione
5.6.1 Dividendo da Stato a fiscalità ordinaria
5.6.2 Dividendo percepito direttamente all’estero
6. Gli interessi e altri redditi di capitale
6.1 Imposizione sui redditi di fonte estera
6.2 Credito per le imposte pagate all’estero
6.3 Convenzioni contro le doppie imposizioni
6.4 Indicazione in dichiarazione
6.4.1 Interessi di conto corrente
6.4.2 Obbligazioni estere
7. Il credito per le imposte pagate all’estero
7.1 Premessa
7.2 Redditi di fonte estera per i quali compete il credito
7.3 Concorso del reddito alla formazione del reddito complessivo
7.4 Imposte estere accreditabili
7.4.1 Imposta non espressa in euro
7.4.2 Carattere definitivo dell’imposta estera
7.4.3 Documentazione dell’imposta estera pagata
7.5 Determinazione del credito per le imposte pagate all’estero
7.5.1 Quota d’imposta italiana
7.5.2 Limite dell’imposta netta
7.6 Periodo d’imposta in cui deve essere richiesta la detrazione
7.7 Per country limitation
7.8 Redditi che concorrono solo parzialmente alla formazione della base imponibile italiana
7.9 Indicazione in dichiarazione
8. Il monitoraggio fiscale
8. Il monitoraggio fiscale
8.1 Il quadro RW
8.1.1 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro RW
8.1.2 Ambito oggettivo
8.1.3 Attività estere di natura finanziaria
8.1.4 Attività patrimoniali situate all’estero
8.1.5 il nuovo quadro W nel modello 730
8.2 Valori da indicare all’interno del quadro RW
8.3 Importi in valuta estera
8.4 Esonero dalla compilazione del quadro RW
8.4.1 Esonero per gli immobili esteri che non hanno subito variazioni
8.5 Esempi di compilazione del modello REDDITI
8.5.1 Immobile in un Paese europeo
8.5.2 Immobile in un Paese extra UE
8.5.3 Immobile in comproprietà
8.5.4 Conto corrente in comproprietà
8.5.5 Obbligazioni
9. Le imposte patrimoniali estere
9.1 IVIE
9.1.1 Soggetti passivi
9.1.2 Aliquota e base imponibile
9.1.3 Esclusione dall’IRPEF degli immobili esteri non locati
9.1.4 Abitazione principale all’estero
9.1.5 Determinazione dell’imposta e del credito di imposta
9.1.6 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
9.1.7 Esempio calcolo IVIE
9.1.8 Brexit ed effetti sull’IVIE
9.2 IVAFE
9.2.1 Ambito oggettivo
9.2.2 Aliquota e base imponibile
9.2.3 Conti correnti e depositi di risparmio
9.2.4 Credito di imposta
9.2.5 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
9.2.6 Aliquota dello 0,4% sui prodotti finanziari in Stati black list
9.2.7 Imposta sul valore delle cripto-attività
9.2.8 Esempi di calcolo IVAFE
Riferimenti normativi
Legislazione
Prassi

Redditi esteri persone fisiche: tutto quesiti 2024

Premessa
1. Tassazione redditi esteri: obblighi e questioni operative
1. Soggetto non residente, redditi prodotti all’estero e dichiarazione dei redditi in Italia
2. Non residente e mancata cancellazione dall’AIRE
3. Obblighi dei non residenti
4. Presentazione della dichiarazione dei redditi in caso di residenza fiscale all’estero
5. Detrazione assicurazione estera
2. Redditi di lavoro dipendente
6. Reddito da società estera e tassazione
7. Conversione in euro imposte estere
8. Lavoro prestato all’estero
9. Indicazione in dichiarazione di lavoro dipendente in Danimarca
10. Reddito estero e tassazione tramite le retribuzioni convenzionali
11. Compensi ricevuti in Austria
12. Redditi da soggetto residente a San Marino e modello redditi PF
13. Lavoro dipendente all’estero e adempimenti
14. Reddito di lavoro dipendente estero e credito imposte estere
15. Reddito di lavoro dipendente UK e modalità di tassazione
16. Reddito di lavoro dipendente estone
17. Reddito di lavoro dipendente Inghilterra e Norvegia
18. Trasferimento in Svizzera
19. Lavoro da remoto svolto in Italia per datore di lavoro estero
3. I redditi per gli immobili all’estero
20. Cessione immobile estero
21. Detenzione immobile estero ed obblighi dichiarativi in Italia
22. Plusvalenza immobile estero
23. Acquisto e locazione di immobile in Francia
24. Tassazione affitto londinese
4. Le pensioni
25. Pensione estera canadese e tassazione
26. Pensione argentina
5. I dividendi
27. Dividendi in Lussemburgo e tassazione
28. Dividendi azioni estere
6. Altri redditi
29. Diritto d’autore estero e tassazione
30. Partecipazione monegasca
31. Compensi a lavoratore autonomo estero e ritenuta
32. Borsa di studio estera
33. Redditi da trading online
34. Partecipazione qualificata e tassazione SCI
35. Tassazione titoli azionari esteri
36. Polizza estera e tassazione
37. Deputato europeo
38. Plusvalenza quota societaria
39. Partecipazione società di persone estera
40. Cessione partecipazione estera
41. Tassazione valuta estera
42. Attività professionale all’estero
43. Vincita al casinò di San Marino
44. Lavoro autonomo all’estero
45. Possesso di partecipazione all’estero e adempimenti
46. Vendita azioni società
47. Polizza assicurativa Svizzera
7. Monitoraggio fiscale e patrimoniali estere
48. Brexit ed IVIE
49. Immobile estero ed RW
50. Conti correnti esteri ed RW
51. Conti correnti esteri e obblighi dichiarativi
52. Contribuente residente in zone limitrofi ed RW
53. Donazione immobile ed RW
54. Detenzione investimenti esteri ed obblighi dichiarativi
55. Amministratore società estera ed RW
56. RW e frontalieri
57. Mancata compilazione del quadro RW e ravvedimento
58. Partecipazione società estera ed RW
59. Finanziamenti infruttiferi ed RW
60. Conti correnti cointestati e deleghe di firma
61. Cassetta di sicurezza all’estero
Riferimenti normativi

• Legislazione
• Prassi

Redditi esteri delle persone fisiche: tutto quesiti 2025, eBook in pdf di 103 pagine

Adottando come filo conduttore l’operatività, la Guida esamina le modalità di tassazione per le persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero da tali persone.

• Obblighi e questioni operative
• Redditi di lavoro dipendente
• Immobili all'estero
• Pensioni
• Dividendi
• Altri redditi
• Monitoraggio fiscale
• Patrimoniali Estere

Aggiornato all’interpello AdE n.75 del 14.03.2025

Tale modalità di tassazione sarà esaminata analizzando quesiti concreti riguardanti tutte le categorie reddituali che è possibile incontrare percependo redditi dall’estero.

Inoltre saranno analizzati anche gli adempimenti che tali contribuenti devono provvedere ad effettuare in Italia quando si possiedono investimenti – sia immobiliari sia di altro tipo – all’estero, dato che come sappiamo, oltre a dichiarare i redditi è necessario valutare anche se è obbligatorio compilare il quadro RW e pagare le imposte patrimoniali in Italia.

Indice

Premessa

1. Tassazione redditi esteri: obblighi e questioni operative
1. Soggetto non residente, redditi prodotti all’estero e dichiarazione dei redditi in Italia
2. Non residente e mancata cancellazione dall’AIRE
3. Obblighi dei non residenti
4. Presentazione della dichiarazione dei redditi in caso di residenza fiscale all’estero
5. Detrazione assicurazione estera
6. Obblighi fiscali in caso di investimenti e conti correnti presso una Stabile Organizzazione di una banca non residente

2. Redditi di lavoro dipendente
7. Reddito da società estera e tassazione
8. Conversione in euro imposte estere
9. Lavoro prestato all’estero
10. Indicazione in dichiarazione di lavoro dipendente in Danimarca
11. Reddito estero e tassazione tramite le retribuzioni convenzionali
12. Compensi ricevuti in Austria
13. Redditi da soggetto residente a San Marino e modello redditi PF
14. Lavoro dipendente all’estero e adempimenti
15. Reddito di lavoro dipendente estero e credito imposte estere
16. Reddito di lavoro dipendente UK e modalità di tassazione
17. Reddito di lavoro dipendente estone
18. Reddito di lavoro dipendente Inghilterra e Norvegia
19. Trasferimento in Svizzera
20. Lavoro da remoto svolto in Italia per datore di lavoro estero

3. I redditi per gli immobili all’estero
21. Cessione immobile estero
22. Detenzione immobile estero ed obblighi dichiarativi in Italia
23. Plusvalenza immobile estero
24. Acquisto e locazione di immobile in Francia
25. Tassazione affitto londinese

4. Le pensioni
26. Pensione estera canadese e tassazione
27. Pensione argentina

5. I dividendi
28. Dividendi in Lussemburgo e tassazione
29. Dividendi azioni estere
30. Dividendi provenienti dalla Croazia - ritenute

6. Altri redditi
31. Diritto d’autore estero e tassazione
32. Partecipazione monegasca
33. Compensi a lavoratore autonomo estero e ritenuta
34. Borsa di studio estera
35. Redditi da trading online
36. Partecipazione qualificata e tassazione SCI
37. Tassazione titoli azionari esteri
38. Polizza estera e tassazione
39. Deputato europeo
40. Plusvalenza quota societaria
41. Partecipazione società di persone estera
42. Cessione partecipazione estera
43. Tassazione valuta estera
44. Attività professionale all’estero
45. Vincita al casinò di San Marino
46. Lavoro autonomo all’estero
47. Possesso di partecipazione all’estero e adempimenti
48. Vendita azioni società
49. Polizza assicurativa Svizzera

7. Monitoraggio fiscale e patrimoniali estere
50. Brexit ed IVIE
51. Immobile estero ed RW
52. Conti correnti esteri ed RW
53. Conti correnti esteri e obblighi dichiarativi
54. Contribuente residente in zone limitrofe ed RW
55. Donazione immobile ed RW
56. Detenzione investimenti esteri ed obblighi dichiarativi
57. Amministratore società estera ed RW
58. RW e frontalieri
59. Mancata compilazione del quadro RW e ravvedimento
60. Partecipazione società estera ed RW
61. Finanziamenti infruttiferi ed RW
62. Conti correnti cointestati e deleghe di firma
63. Cassetta di sicurezza all’estero

Riferimenti normativi

• Legislazione

• Prassi

Una Guida su come gestire i propri investimenti all’estero; eBook in pdf di 38 pagine

Immobili e conti correnti esteri: come gestire i propri investimenti all’estero

Aggiornato al Provvedimento AdE del 17.03.2025 di approvazione del Modello Redditi PF 2025.

eBook in pdf di 38 pagine.

In un contesto in cui le frontiere finanziarie si sono notevolmente allentate, gli investimenti immobiliari all'estero e la gestione di conti bancari internazionali si presentano come opzioni promettenti per gli individui in cerca di ampliamento delle proprie sfere di investimento e crescita patrimoniale.

Queste opportunità consentono una diversificazione degli asset e offrono un'alternativa alla tradizionale strategia di investimento basata esclusivamente sul mercato nazionale.

La presente Guida esamina, adottando come filo conduttore l’operatività, le modalità di indicazione nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche di due degli investimenti che moltissime persone possiedono all’estero: i conti correnti e gli immobili.

Avere conti correnti e immobili all’estero ha delle implicazioni fiscali sia da un punto di vista di pagamento di imposte sia da un punto di vista di indicazione in un quadro della dichiarazione dei redditi (Quadro RW) che è necessario conoscere per non incorrere in comportamenti che possono essere sanzionati da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Nel corso di questa guida si daranno indicazioni operative sia sulle questioni da tenere presenti in relazione alla parte reddituale, ma anche per quanto riguarda il monitoraggio fiscale, disciplina che richiede in determinati casi l’indicazione informativa nel quadro RW della dichiarazione ed il pagamento delle imposte patrimoniali.

La guida è aggiornata con: 

• la Circolare n. 20 del 4.11.2024 “ Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209” e 
• il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 10.03.2025 Approvazione dei modelli 730, 730-1, 730-2 per il sostituto d’imposta, 730-2 per il CAF e per il professionista abilitato, 730-3, 730-4, 730-4 integrativo, con le relative istruzioni, nonché della bolla per la consegna del modello 730- 1, concernenti la dichiarazione semplificata agli effetti dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, da presentare nell’anno 2025 da parte dei soggetti che si avvalgono dell’assistenza fiscale; 
• il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 17.03.2025 Approvazione del modello di dichiarazione “REDDITI 2025-PF”, con le relative istruzioni, da presentare da parte delle persone fisiche nell’anno 2025, per il periodo d’imposta 2024, ai fini delle imposte sui redditi. Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello di dichiarazione “REDDITI 2025-PF” e dei dati riguardanti le scelte per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF

Indice

Premessa

1. Tassazione dei redditi esteri in Italia
1.1 Quadro normativo
1.2 La residenza delle persone fisiche
1.2.1 Criteri di individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche
1.3 Trasferimento della residenza in paradisi fiscali
1.4 La residenza nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni
1.5 La tassazione dei soggetti residenti per i redditi prodotti all’estero
1.6 La doppia imposizione
1.7 Le Convenzioni internazionali

2. I redditi degli immobili esteri
2.1 Premessa
2.2 Disciplina interna
2.2.1 Immobili non produttivi di reddito
2.2.2 Immobile non locato e lo Stato estero prevede una tassazione
2.2.3 Immobile locato e lo Stato estero non prevede una tassazione
2.2.4 Immobile locato e lo Stato estero prevede una tassazione
2.2.5 Disallineamento dei periodi d’imposta
2.2.6 Cedolare secca - esclusione
2.3 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
2.4 La cessione degli immobili esteri per i soggetti non imprenditori
2.5 Credito per le imposte pagate all’estero
2.6 Esempi di indicazione nel modello REDDITI
2.6.1 Immobile concesso in locazione in Germania
2.6.2 Immobile sfitto in Francia
2.6.3 Immobile sfitto in un Paese che tassa gli immobili con criteri catastali
2.7 L’IVIE per gli immobili esteri
2.7.1 Soggetti passivi
2.7.2 Aliquota e base imponibile
2.7.3 Esclusione dall’IRPEF degli immobili esteri non locati
2.7.4 Determinazione dell’imposta e del credito di imposta
2.7.5 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
2.7.6 Esempio calcolo IVIE
2.8 Documentazione da preparare per chi effettua gli adempimenti fiscali

3. I redditi dei conti correnti all’estero
3.1 Premessa
3.2 Disciplina interna
3.3 Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
3.4 Credito per le imposte pagate all’estero
3.5 Indicazione nel modello REDDITI
3.5.1 Interessi di conto corrente
3.6 L’IVAFE per i conti correnti esteri
3.6.1 Ambito oggettivo
3.6.2 Aliquota e base imponibile
3.6.3 Conti correnti e depositi di risparmio
3.6.4 Credito di imposta
3.6.5 Versamento, liquidazione, accertamento e riscossione
3.6.6 Aliquota dello 0,4% sui prodotti finanziari in Stati black list
3.6.7 Esempio di calcolo IVAFE
3.7 Documentazione da preparare per chi effettua gli adempimenti fiscali

4. Il quadro RW per immobili e conti correnti esteri
4.1 Il quadro RW
4.1.1 Il quadro W nel modello 730
4.2 Esonero dalla compilazione del quadro RW specifici per i conti correnti e gli immobili
4.2.1 Esonero per gli immobili esteri che non hanno subito variazioni
4.2.2 Esonero per conti correnti e depositi esteri
4.3 Esempi di compilazione del modello REDDITI
4.3.1 Immobile in un Paese europeo
4.3.2 Immobile in un Paese extra UE
4.3.3 Immobile in comproprietà
4.3.4 Conto corrente in comproprietà

Riferimenti normativi
Legislazione
Prassi

Fatturazione elettronica per le operazioni con l'estero 2025: dalle regole IVA estero alla fatturazione elettronica in formato XML; eBook pdf 117 pag.

eBook in pdf sulla Fatturazione elettronica per le operazioni effettuate con l'estero nel 2025, con casi pratici di compilazione.

• Dati obbligatori da trasmettere
• Ipotesi di esonero
• Casi pratici di compilazione
• Nuovo TD28 acquisti online da fornitore estero fatturati erroneamente con IVA
• Nuovo TD29 errata/omessa fatturazione del fornitore
• Nuove sanzioni cessioni intra-UE dal 1° settembre 2024

Aggiornato alle nuove specifiche tecniche, versione 1.9 in vigore dal 1° aprile 2025

EBook in pdf di 117 pagine.

A decorrere dal 1° gennaio 2022 è obbligatorio utilizzare il tracciato della fatturazione elettronica per comunicare le operazioni effettuate (acquisti e vendite) con controparti estere. La legge 17 dicembre 2021, n. 215, (articolo 5, comma 14-ter, D.L. 146/2021 aggiunto in sede di conversione) ha disposto l’entrata in vigore con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022. I dati vanno trasmessi obbligatoriamente utilizzando il Sistema di Interscambio secondo il formato della fatturazione elettronica. 

Con riferimento alle medesime operazioni:

• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi;
• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l'operazione o di effettuazione dell'operazione. 

Il presente ebook propone un riepilogo dell’adempimento, con un’analisi normativa accostata ai diversi casi pratici di compilazione. Tutte le casistiche proposte descrivono il corretto trattamento IVA delle operazioni e la rispettiva compilazione del file XML della fatturazione elettronica, attenendosi alle nuove specifiche tecniche di trasmissione aggiornate al Provvedimento Prot. n. 105669/2024 dell’8 marzo 2024 (versione 1.8 – Allegato A, in vigore dal 1° febbraio 2024) e alla guida alla compilazione delle fatture e dell’esterometro dell’Agenzia delle entrate (versione 1.9 del 5 marzo 2024). 

Tra le principali novità, in vigore dal 1° febbraio 2024, si segnala l’introduzione di un Tipo documento TD28 per segnalare gli acquisti da soggetti esteri fatturati per errore con IVA italiana: si pensi, ad esempio, al classico acquisto online con fattura cartacea emessa da fornitore cinese con partita IVA IT che addebita erroneamente l’IVA italiana al 22%.

Inoltre, dal 1° aprile 2025 diventa operativo il nuovo TD29, per segnalare l’omessa/errata fatturazione del proprio venditore IT, relativamente a fatture con IVA. 

Gli esempi proposti tengono conto dei recenti chiarimenti della Circolare n. 26/E del 13 luglio 2022 e delle semplificazioni introdotte dall’articolo 12, D.L. 73/2022, riferite agli acquisti non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del D.P.R. 633/1972. 

Gli autori offrono, inoltre, un SERVIZIO DI CONSULENZA DEDICATO per chi fosse interessato ad approfondire l’argomento.

Indice

Sintesi

1 Inquadramento normativo
1.1 Quadro di sintesi
1.2 Soggetti esclusi dall’adempimento
1.3 Natura operazione e codici IVA
1.4 Tipo documento e regole emissione fatture estere
1.5 Dati anagrafici del cliente o fornitore estero
1.6 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.6.1 Esempi Stati comunitari ai fini IVA e ai fini doganali
1.7 Intrastat e fatturazione elettronica operazioni estere
1.8 Raccordo con gli altri adempimenti IVA dichiarazione annuale IVA e LIPE precompilati

2 Operazioni attive verso l’estero
2.1 Termini trasmissione operazioni attive verso l’estero dal 1° luglio 2022
2.1.1 Effettuazione operazione ai fini IVA
2.1.2 Termini emissione fatture estere
2.1.3 Fattura immediata
2.1.4 Fattura differita
2.2 Cessioni di beni in ambito UE
2.2.1 Cessioni intracomunitarie di beni
2.2.2 Note di credito
2.2.3 Cessioni intracomunitarie di beni con spese accessorie
2.2.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in UE
2.3 Cessioni di beni a clienti extra-UE
2.3.1 Esportazione diretta di beni
2.3.2 Cessione di beni a San Marino
2.3.3 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
2.3.4 Triangolazione estera – IT acquista i beni da extra-UE e chiede la consegna per suo conto in extra-UE1
2.4 Cessioni di beni verso un cliente privato non residente
2.5 Cessione di beni a soggetto non stabilito identificato in Italia
2.6 Operazioni assimilate alle esportazioni
2.6.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
2.7 Prestazioni di servizi rese a committenti esteri
2.7.1 Prestazioni di servizi rese a committenti UE
2.7.2 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

3 Operazioni passive con l’estero
3.1 Acquisti intracomunitari di beni
3.2 Acquisti di beni da San Marino dal 1° ottobre 2021
3.2.1 Acquisto di beni da San Marino senza addebito di Iva
3.2.2 Acquisto di beni da San Marino con addebito di Iva
3.3 Acquisti di beni già presenti in Italia da fornitore estero
3.3.1 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.3.2 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.4 Acquisti da soggetto estero identificato in Italia che emette fattura errata con IVA italiana
3.5 Prestazioni di servizi ricevute da soggetti esteri
3.5.1 Acquisti di servizi intracomunitari generici
3.5.2 Acquisti di servizi intracomunitari da “piccole imprese”
3.5.3 Acquisti di servizi intracomunitari in deroga
3.5.4 Acquisti di servizi extracomunitari generici
3.5.5 Provvigioni da agenti extracomunitari
3.5.6 Acquisto volo aereo internazionale con fattura emessa da compagnia extra-Ue
3.6 Le note di credito ricevute da fornitori esteri
3.7 Il mancato ricevimento della fattura del fornitore
3.7.1 Omessa/irregolare fatturazione di operazioni soggette a reverse charge interno

4 Segnalazioni di errore

5 Sanzioni

La disciplina del regime fiscale speciale di favore dei lavoratori impatriati per le persone fisiche, imprese, società; eBook in pdf di 278 pagine

I regimi fiscali degli impatriati

• Estensione gratuita ulteriore quinquennio “vecchi impatriati”
• Impatrio società e professionisti in forma associata
• Facsimili dichiarazioni lavoratore dipendente e autonomo
• Nuova sezione dedicata alle principali FAQ

Aggiornato all’interpello AdE n. 16 del 28.01.2025

eBook in pdf di 278 pagine.

Questo manuale nasce dalla necessità di implementare e aggiornare l’ultima edizione pubblicata nel 2024, anche al fine di fornire un’utile guida di coordinamento tra la disciplina ante e post 31/12/2023, che risulta tuttora vigente per coloro che sono rientrati fisicamente in Italia entro il 31/12/2023.

Relativamente alla disciplina 2024, vengono altresì illustrate le disposizioni che costituiscono una novità assoluta e che prevedono una sorta di “Regime Impatriati” pure per le imprese/società e per gli esercenti arti e professioni in forma associata. Ovviamente, non mancano le doverose precisazioni in merito a talune situazioni controverse che, nel bene o nel male, hanno trovato (o non hanno ancora trovato) delle conferme di prassi e di giurisprudenza, nonché, più in generale, le novità interpretative diramate con risposte a interpello pubblicate dall’Agenzia delle entrate fino a dicembre del 2024.

Il corpo del testo ripercorre lo schema proposto fin dalla prima edizione, aggiornando i fac-simili ivi proposti e razionalizzando la parte normativa.

Si è ritenuto opportuno mantenere anche le informazioni afferenti alla disciplina inizialmente prevista dal Regime, posto che è oramai difficile reperire in commercio testi che concernano tali argomentazioni, nonostante, come detto, molti contribuenti si trovino ancora a dover verificare le predette regole originarie.

Non manca una dettagliata analisi relativa a fattispecie particolari, le cui interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria non paiono a volte condivisibili.

Nell’edizione di quest’anno, una novità assoluta è rappresentata infine dalla nuova sezione dedicata alle FAQ pervenute, evidenziando quelle che presentano ancora dubbi interpretativi sulla normativa in vigore.

Sono, inoltre, stigmatizzati quei casi controversi che risultano ancora privi di valida risposta ministeriale.

Indice

Introduzione

I PARTE - LA NORMATIVA DI RIFERIMENTO

1. Legge 30 dicembre 2010, n. 238
2. Decreto del 26/05/2016 – Ministero Economia e Finanze
3. Decreto Legge del 30/04/2019 n. 34, conv. Legge 28 giugno 2019 n. 58
4. DL 26 ottobre 2019 n. 124, conv. Legge 19 dicembre 2019 n. 157
5. Legge 30 dicembre 2020 n. 178
6. Decreto Legislativo del 14/09/2015 n. 147
7. Decreto Legislativo di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale [DECRETO LEGISLATIVO 27 dicembre 2023, n. 209]

II PARTE - IL REGIME AGEVOLATIVO DEI LAVORATORI IMPATRIATI PER LE PERSONE FISICHE CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA FISCALE IN ITALIA
8. Premessa
9. Disciplina per i trasferimenti avvenuti fino al 29 aprile 2019

• 9.1 Aspetti generali
• 9.2 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione (art. 16, comma 1 – Previgente normativa)
• 9.3 Lavoratori autonomi impatriati (Art. 16, comma 1-bis – Previgente normativa)
• 9.4 Impatriati in possesso di laurea (Articolo 16, comma 2 – Previgente normativa)
• 9.5 Opzione per il regime fiscale dei lavoratori impatriati (Articolo 16, comma 4 – Previgente normativa)
• 9.6 La misura dell’agevolazione
• 9.7 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori dipendenti e riconoscimento dell’agevolazione da parte dei sostituti di imposta
• 9.8 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori autonomi
• 9.9 Il divieto di cumulo
• 9.10 Note sulla determinazione dei redditi
• 9.11 Trasferimenti ante 30/04/2019: Riepilogo regolamentazione vigente

10. Disciplina trasferimenti post 29 aprile 2019 e proroga “vecchi impatriati” (Normativa in vigore fino al 31/12/2023)

• 10.1 Le regole in vigore fino al 31/12/2023
• 10.2 Trasferimenti post 29/04/2019: Riepilogo regolamentazione vigente (ante 2024)

11. Casi particolari analizzati dall’Agenzia delle Entrate nella circolare 33/2020
12. Facsimili delle domande da predisporre
13. Schema riepilogativo ante 2024
14. La compilazione della CU (Certificazione Unica) ante 2024
15. Le conseguenze del Regime Impatriati in ambito contributivo
16. Regime Impatriati e lavoratori distaccati (situazione ante 2024)

III PARTE - PROVVEDIMENTI – RISOLUZIONI – INTERPELLI
17. Provvedimento 46244 / 2016
18. Provvedimento 64188 / 2017
19. Interpello 51 / 2018
20. Interpello 72 / 2018
21. Interpello 76 / 2018
22. Interpello 59 / 2020: il requisito del “collegamento” funzionale all’impatrio
23. Provvedimento 60353 / 2021 + errata corrige
24. Risoluzione 17 / 2021
25. Risoluzione 27 / 2021
26. Interpello 596 / 2021 – COMMENTO
27. Interpello 703 / 2021
28. Interpello 854 / 2021 – COMMENTO
29. Interpello 3 / 2022 – COMMENTO
30. Interpello 32 / 2022 – COMMENTO
31. Interpello 85 / 2022 – COMMENTO
32. Interpello 119 / 2022 – COMMENTO
33. Interpello 159 / 2022 – COMMENTO
34. Risoluzione n. 24/E del 31/05/2022
35. Interpello 172 / 2022 L’incomprensibile divieto per i cittadini extra-UE
36. Interpello 460 / 2022 – COMMENTO
37. Interpello 321 / 2022
38. Interpello 152 / 2024
39. Interpello 159 / 2024
40. Risoluzione N. 40 del 23/07/2024
41. Risposta N. 16/2025
42. Appendice prassi ante 2024: Le circolari dell’Agenzia delle Entrate

• Circolare n. 17 del 23/05/2017
• Circolare n. 33 del 28/12/2020

IV PARTE - LA NUOVA DISCIPLINA IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2024
43. Le regole stabilite post 31/12/2023
44. Le indicazioni fornite nella relazione illustrativa
45. Le indicazioni fornite nella relazione tecnica
46. Schema riassuntivo di confronto 2023 / 2024
47. Come cambia la residenza fiscale delle persone fisiche a partire dal 1° gennaio 2024

V PARTE - NUOVO REGIME DI FAVORE PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
48. La disciplina prevista per Imprese, Società e Associazioni Professionali
49. Le indicazioni fornite nella relazione illustrativa
50. Le indicazioni fornite nella relazione tecnica
51. Schema di confronto impatriati / imprese 2024
52. FAQ: Le risposte ai principali quesiti pervenuti

Appendice
53. CORTE DI CASSAZIONE - Ordinanza 27 dicembre 2024, n. 34655

Riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie (importazioni ed esportazioni); eBook in pdf

Importazioni ed esportazioni 2025.

Nel presente ebook si propone un riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie – importazioni ed esportazioni - dando evidenza delle più recenti novità in materia che caratterizzeranno il 2025.

Aggiornato alla Riforma doganale d.lgs. 141/2024 e alla circolare ADM n.23 del 30.10.2024

• Regole, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie dal 2 dicembre 2024
• Reingegnerizzazione sistema informatico di sdoganamento all’importazione
• Nuovo prospetto dati contabili (messaggi di tipo H)
• Cessione all’esportazione
• Sanzioni (novità dal 1° settembre 2024)
• Casi pratici

eBook in pdf di 78 pagine.

A seguito della reingegnerizzazione delle procedure interne le Dogane stanno attuando, in vari step, diverse modifiche alla documentazione utile per gli operatori che effettuano operazioni di import/export. Dal 9 giugno 2022 è stato avviato il processo di sostituzione delle bollette doganali di import (generate con il messaggio IM) con il nuovo prospetto dei dati contabili (utilizzo dei messaggi di tipo H). Gli importatori possono reperire i nuovi prospetti dedicati alle importazioni (Riepilogo ai fini contabili – Prospetto sintetico della dichiarazione – Prospetto di svincolo) in autonomia, tramite accesso all’area riservata dell’Agenzia delle Dogane, oppure chiedendo una copia degli stessi allo spedizioniere che ha curato le operazioni in import. A seguire sono state introdotte nuove procedure reingegnerizzate anche per le operazioni di export.

Lo switch-off, originalmente fissato al 7 novembre 2023, è stato prorogato al 2 dicembre 2024. Nel mentre, gli operatori hanno potuto abilitarsi ai servizi interattivi delle Dogane, per iniziare a prendere confidenza con le nuove procedure dedicate alla fase di export.

Indice

Sintesi

1. Definizioni e territorio
1.1 Definizioni operazioni economiche
1.2 Definizione ambito territoriale
1.3 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.4 Differenza tra definizioni ai fini Iva e doganali
1.4.1 Territorio doganale comunitario
1.4.2 Territori facenti parte del territorio geofisico della Comunità ma non rientranti nel territorio doganale comunitario

2. Importazioni
2.1 Importazioni ai fini IVA
2.1.1 Determinazione dell’imposta
2.1.2 Contributo in conto stampi
2.1.3 Esempio emissione autofattura per contributo conto stampi con IVA assolta su bolla doganale di import
2.1.4 Detrazione IVA sulle bollette doganali
2.1.5 Registrazione IVA degli acquisti
2.2 Reingegnerizzazione del sistema informatico di sdoganamento all’importazione
2.2.1 Gestione documenti – dichiarazioni doganali
2.2.2 Accesso ai documenti di import
2.2.3 Caso importazione con scarico prospetto di riepilogo ai fini contabili
2.3 Comunicazione delle operazioni transfrontaliere
2.4 Acquisti da fornitori extra UE di beni che si trovano già sul territorio italiano
2.4.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
2.5 Acquisti da fornitori extra-UE di beni che arrivano da un paese Ue
2.5.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Germania da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta in Germania

3. Cessioni all’esportazione
3.1 Lo sdoganamento centralizzato da dicembre 2024
3.2 Reingegnerizzazione servizi doganali in export
3.3 Accesso all’area riservata dell’Agenzia delle dogane
3.3.1 Monitoraggio degli esiti e ricevute
3.4 Emissione fattura per cessioni verso cliente extra-UE
3.4.1 Esportazione diretta di beni
3.4.2 Esportazioni improprie
3.4.3 Cessione di beni a San Marino
3.4.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
3.5 Operazioni assimilate alle esportazioni
3.5.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
3.6 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

4. Sanzioni

Manuale di Fiscalità Internazionale delle Persone Fisiche aggiornato alla circolare 20/E del 4.11.2024; eBook in pdf di 197 pagine

Il "Manuale di Fiscalità Internazionale delle Persone Fisiche" è una guida completa in pdf, aggiornata per comprendere la complessità della fiscalità internazionale. Il manuale è un supporto indispensabile per chiunque debba affrontare questioni di residenza fiscale, impatriati, tassazione di redditi esteri, e altri aspetti transnazionali.

Aggiornato alla circolare 20/E del 4.11.2024 e arricchito con domande e risposte per aiutare il lettore a trovare soluzioni su temi pratici e concreti

• Fonti del diritto internazionale tributario e convenzioni contro le doppie imposizioni
• Residenza fiscale delle persone fisiche
• Regimi degli impatriati e dei neo-domiciliati
• Credito d’imposta per le imposte pagate all'estero
• Tassazione dei redditi prodotti all’estero

eBook in pdf di 197 pagine.

In un mondo sempre più interconnesso, la fiscalità internazionale sta assumendo crescente importanza per le persone fisiche, che sempre più spesso si trovano a gestire aspetti fiscali internazionali (legati a fenomeni di global mobility, etc.) e che pertanto necessitano di un bagaglio conoscitivo che consenta loro di orientarsi in questo complesso panorama.

Il presente manuale affronta la disciplina dei principali aspetti cross-border previsti dalla normativa fiscale italiana, evidenziando le novità in materia di fiscalità internazionale introdotte nel 2024.

Ogni paragrafo è corredato di domande e risposte sul tema, in modo da rendere il manuale pratico ed efficace per il lettore.

Indice

Introduzione
Glossario

1. Fonti del diritto internazionale tributario e convenzioni contro le doppie imposizioni
   1.1 Consuetudine internazionale
   1.2 Principi generali del diritto riconosciuti dalle nazioni civili
   1.3 Trattati internazionali: introduzione
   1.4 Trattati internazionali: formazione
   1.5 Trattati internazionali: recepimento nella normativa domestica
   1.6 Trattati internazionali: criteri interpretativi (domande e risposte)
   1.7 Trattati internazionali: qualificazione dei termini giuridici
   1.8 Efficacia giuridica del Modello OCSE e del relativo Commentario
   1.9 Convenzione Multilaterale (Multilateral Instrument, MLI)
   1.9.1 Caratteristiche, scopo, oggetto
   1.9.2 Ambito di applicazione
   1.9.3 Entrata in vigore e modalità di applicazione
   1.9.4 Oggetto della Convenzione

2. Residenza delle persone fisiche
   2.1 Criteri di individuazione della residenza fiscale
   2.2 Criterio formale: iscrizione all’ANPR
   2.3 Presunzione assoluta di residenza
   2.4 Iscrizione all’AIRE
   2.5 Sanzioni previste per la mancata iscrizione all’AIRE
   2.6 Prova della residenza fiscale in Italia e nuovi criteri di collegamento
   2.7 Elemento temporale
   2.8 White list e black list
   2.9 Prova del trasferimento della residenza
   2.10 Residenza fiscale e tie-breakers rules
   2.11 Riflessioni in ordine al nuovo regime in vigore dal 1 gennaio 2024
   2.12 Documentazione ufficiale rilevante
   2.12.1 Giurisprudenza
   2.12.2 Prassi

3. Incentivi fiscali per il trasferimento in Italia della residenza
   3.1 “Nuovo” regime degli impatriati
   3.1.1 Requisiti di elevata qualificazione o specializzazione
   3.1.2 Proroga degli impatriati anche per chi è entrato in Italia come neo residente
   3.1.3 Lavoratori impatriati vs incentivo all’esodo
   3.2 “Vecchio” regime degli impatriati
   3.2.1 Abrogazione del “vecchio” regime
   3.2.2 Ambito soggettivo
   3.2.3 Ambito oggettivo
   3.2.3.1 Condizioni per l’applicazione dell’agevolazione
   3.2.3.2 Redditi agevolabili
   3.2.3.3 Incompatibilità con il regime forfettario
   3.2.4 Casi particolari
   3.2.4.1 Remote working, distacco all’estero, trasferimenti intercompany
   3.2.4.2 Acquisto della residenza fiscale in Italia
   3.3 Tirocinio vs regime impatriati
   3.4 Doppia modalità del regime degli impatriati
   3.4.1 Beneficio fiscale
   3.4.2 Ambito temporale
   3.4.2.1 Permanenza in Italia per almeno 2 anni
   3.4.2.2 Computo del periodo biennale
   3.4.3 Adempimenti richiesti per beneficiare del regime
   3.4.4 Documentazione ufficiale rilevante
   3.4.4.1 Giurisprudenza
   3.4.4.2 Prassi
   3.5 Regime dei neo-domiciliati
   3.5.1 Ambito soggettivo
   3.5.1.1 Condizioni di applicabilità
   3.5.1.2 Estensione dell’opzione ai familiari
   3.5.2 Ambito oggettivo
   3.5.2.1 Incompatibilità con altri regimi
   3.5.2.2 Monitoraggio fiscale, IVAFE, IVIE
   3.5.3 Ambito temporale
   3.5.4 Ambito territoriale
   3.5.4.1 Versamento dell’imposta
   3.5.6 Documentazione ufficiale rilevante
   3.5.6.1 Prassi

4. Credito d’imposta per le imposte pagate all’estero
   4.1 Natura giuridica
   4.2 Ambito soggettivo
   4.3 Requisiti
   4.4 Primo requisito: qualificazione del reddito come di fonte estera
   4.5 Secondo requisito: concorso alla formazione del reddito
   4.6 Terzo requisito: definitività dell’imposta
   4.7 Calcolo del credito per le imposte pagate all'estero
   4.8 Periodo d’imposta di spettanza del credito d'imposta e richiesta in dichiarazione
   4.9 Dichiarazione omessa od omesso inserimento in dichiarazione del reddito prodotto all'estero
   4.10 Riporto "in avanti" e "all'indietro" del credito non utilizzato
   4.11 Scomputo, rimborso o compensazione del credito
   4.12 Documentazione attestante il pagamento delle imposte estere
   4.13 Documentazione ufficiale rilevante
   4.13.1 Giurisprudenza
   4.13.2 Prassi

5. Tassazione dei soggetti non residenti per i redditi prodotti in Italia
   5.1 Redditi imponibili solo a determinate condizioni (primo gruppo)
   5.1.1 Redditi fondiari
   5.1.2 Redditi di capitale
   5.1.3 Convenzioni contro le doppie imposizioni e Direttive UE
   5.1.4 Redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
   5.1.5 Convenzioni contro le doppie imposizioni
   5.1.6 Redditi di lavoro autonomo
   5.1.7 Convenzioni contro le doppie imposizioni
   5.1.9 Redditi diversi
   5.1.10 Redditi di partecipazione in società trasparenti
   5.2 Redditi imponibili in ogni caso in Italia (secondo gruppo)
   5.3 Criteri di determinazione del reddito imponibile
   5.4 Detrazioni per carichi di famiglia
   5.5 Residenza in Stati White-list
   5.6.3 Detrazioni d’imposta

Il lavoro all'estero 2024: Commento alla Normativa e Casi Pratici, il Best seller di Fisco e Tasse; 135 risposte in un eBook in pdf di 310 pagine

eBook sul lavoro all'estero: Commento alla Normativa e Casi Pratici; il Best seller di Fisco e Tasse.

135 risposte a quesiti su:

• residenza del lavoratore
• rimborso delle imposte pagate all’estero
• determinazione del credito d’imposta
• convenzioni bilaterali
• lavoratori frontalieri
• i contributi e la previdenza
• misure per favorire il rientro dei "cervelli" in Italia

Aggiornato al D.lgs. n. 209/2023 recante disposizioni in materia di fiscalità internazionale

eBook in pdf di 135 pagine

Questo Manuale vuole fornire ai lettori una chiave di lettura utile ad interpretare le disposizioni di legge, gli accordi e le convenzioni internazionali, che si presentano di volta in volta, all’utente quando si appresta a trattare la complessa tematica che riguarda i lavoratori all’estero.

In questo testo, abbiamo voluto proporre questa materia in modo un po’ inusuale rispetto agli schemi tipici, presentando i temi sotto due prospettive:

• la prima, vista dall’autore, il quale cerca di seguire una linea di esposizione tradizionale;
• l’altra, dalla parte degli utenti, ascoltando le loro richieste – sempre molto particolari, puntuali e critiche – cercando di fornire risposte ai loro quesiti, a volte complessi, ma reali.

Questo esercizio è stato utile anche a noi per rilevare lacune alla normativa e oggettive difficoltà incontrate dai cittadini e dalle aziende quando devono affrontare questi temi.

In molte occasioni, le risposte fornite affrontano aspetti non solamente fiscali ma anche previdenziali in quanto, non sempre, si possono disgiungere le due tematiche; abbiamo quindi dedicato una parte a sé stante per trattare la tematica previdenziale e assistenziale. Questo rappresenta sicuramente un arricchimento ed un completamento al testo.

Abbiamo inoltre voluto dedicare l'ultimo capitolo alla complessa tematica dei "LAVORATORI IMPATRIATI".

Dobbiamo rilevare che questa ultima parte è stata recentemente oggetto di una modifica introdotta dall'articolo 5 del DLGS n. 209 del 27/12/2023, che ha previsto notevoli riduzioni degli incentivi destinati a questa specifica categoria di soggetti.

Questi ultimi anni sono stati caratterizzati da una contrazione economica interna, dovuta principalmente ad una fase recessiva che ha interessato in larga misura tutto il continente europeo. Per meglio superare questo trend negativo, molte aziende italiane hanno intrapreso un processo di delocalizzazione di parte delle loro attività all’estero, soprattutto in Paesi extra comunitari; ciò ha comportato la necessità di trasferire o di distaccare nei nuovi Paesi parte delle loro maestranze, per poter così avviare i nuovi processi produttivi.

Oltre ai problemi tecnici e strutturali, i datori di lavoro hanno dovuto affrontare aspetti fiscali a loro poco usuali, inerenti alla fiscalità internazionale.
Alcuni di questi temi, pur riguardando i lavoratori, hanno coinvolto le aziende, e nello specifico la direzione della gestione delle risorse umane, la quale ha dovuto affrontare, per gli expatriates, nuove problematiche di carattere gestionale, contrattuale, fiscale e previdenziale.

Da qualche anno, abbiamo monitorato questi fenomeni fornendo un supporto ai lavoratori ed alle aziende tramite i blog ed i forum di FISCO E TASSE, rispondendo ai numerosi quesiti sul rapporto di lavoro estero. Le tematiche più dibattute riguardano gli aspetti fiscali, procedurali e previdenziali, che sono stati raggruppati su sei capitoli tematici:

1. Residenza fiscale
   Il primo aspetto, sicuramente quello più dibattuto, riguarda il problema riferito alla residenza fiscale dei lavoratori operanti all’estero. Questo argomento è stato recentemente variato dall'articolo 1 del DLGS n. 209 del 27 dicembre 2023, recante disposizioni in materia di fiscalità internazionale, il quale ha modificato l'articolo 2 comma 2 del TUIR, rendendo ora, più complessa ed incerta l'applicazione.
   In questo capitolo vengono esaminati i requisiti per essere considerati residenti fiscali in Italia e le conseguenze per i lavoratori, sottoposti a duplice tassazione.
2. Tassazione concorrente
   Il concetto di residenza, è immediatamente collegato alla duplice imposizione applicata ai lavoratori che rimangono residenti fiscali in Italia, all'applicazione delle retribuzioni convenzionali ed al consequenziale credito d’imposta.
3. Le convenzioni bilaterali
   Le eventuali deroghe alla disciplina fiscale interna, possono essere applicate a condizione che le due Nazioni abbiano sottoscritto una convenzione contro le doppie imposizioni, redatta sulla falsariga OCSE.
   In questo capitolo, oltre al rapporto di lavoro subordinato, vengono affrontati altri temi che traggono spunto dalle convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni, quali:- I lavoratori marittimi, i lavoratori operanti in piattaforme off - shore; la tassazione delle pensioni per i pensionati che decidono di stabilirsi all'estero.
4. I lavoratori frontalieri
   Questo capitolo è dedicato a quei lavoratori che quotidianamente si recano a lavorare nei Paesi confinanti con l’Italia. Vengono esaminate le leggi fiscali nostre interne, e le convenzioni bilaterali sottoscritte dall’Italia con le Nazioni confinanti.
5. I lavoratori all'estero: profili contributivi - amministrativi e previdenziali.
   In questo capitolo abbiamo affrontato temi assistenziali e previdenziali che quasi sempre nascono dal distacco in ambito U.E ed extra UE. Abbiamo voluto approfondire le procedure contributive, sia in ambito europeo che extraeuropeo. Una particolare analisi è stata dedicata ai Paesi convenzionati e nello specifico alle ricadute pratiche circa l'applicazione degli Accordi; un tipico esempio è la totalizzazione contributiva.
6. Misure per favorire il rientro dei "cervelli" in Italia.
   In questa sezione, un po’ inusuale rispetto ai temi che riguardano gli expatriates, abbiamo voluto trattare un argomento di notevole interesse che si pone in antitesi rispetto ai lavoratori in uscita; qui abbiamo voluto esaminare gli incentivi di natura fiscale, volti a favorire il rientro in Italia di lavoratori operanti all'estero.
   Abbiamo quindi focalizzato la nostra attenzione sulle misure attualmente in vigore che riguardano:
   • RICERCATORI E DOCENTI
   • IMPATRIATI.
     Dobbiamo inoltre rilevare che anche questo tema è stato recentemente modificato dal DLGS n. 209 del 27/12/2023, dove si evidenzia all'articolo 5 il nuovo regime agevolativo a favore dei lavoratori impatriati. Vengono previsti dal 2024 notevoli riduzioni degli attuali incentivi.

Alla fine di ogni capitolo abbiamo inserito i quesiti che riguardano l’argomento trattato, i quali traggono origine dalle esigenze reali proposte dai lettori.

Il dialogo con i lettori, si sviluppa attraverso le risposte alle rispettive domande, poste a corollario di ogni capitolo, sono un sicuro arricchimento a questa complessa materia.

A chi si rivolge

Questo Manuale pratico si rivolge a tutti coloro che devono affrontare la materia relativa alla fiscalità dei lavoratori espatriati, quali ad esempio:

• alle aziende;
• ai dipendenti;
• alle associazioni;
• agli enti.

Indice

Premessa

1. La residenza fiscale del lavoratore
   1.1 La residenza fiscale nel Tuir
   1.2 La residenza nella definizione codicistica
   1.3 Iscrizioni nelle anagrafi della popolazione residente
   1.4 Il domicilio
   1.5 Aspetto temporale della residenza all’estero
   1.6 Quesiti dei lettori
   1. (*) Lavora QATAR la famiglia risiede in Italia
   2. Lavora all'estero in Oman - in Italia non si è mai iscritto all'Aire
   3. Smart Working in Italia per conto di società U.S.A.
   4. Lavora tre giorni in Svizzera e due in Italia
   5. Stagionale in Svizzera e residente in Italia
   6. (*) Fisco e previdenza Dubai
   7. (*) Azienda portoghese - lavoro in Italia - Fisco e previdenza
   8. Retribuzioni convenzionali Olanda
   9. Distacco - tassazione concorrente - Comma 8 bis art. 51 tuir
   10. Lavora in Oman - la figlia è in Italia - determinazione della residenza
   11. Residente all'estero con lavoro all'estero - Acquisto immobile in Italia
   12. Lavoro stabile in Danimarca
   13. Ingegnere aerospaziale che lavora in U.S.A.
   14. Lavoro per azienda tedesca in Italia
   15. Trasferimento in U.S.A. con la famiglia
   16. Lavoro in Francia mantenendo residenza a Cuneo
   17. Duplice sede di lavoro in Italia e in Cina
   18. Lavoro a Mosca mantenendo residenza in Italia
   19. Si chiede se i 183 sono da considerarsi nei dodici mesi o nell’anno solare
   20. Lavoro in Germania senza iscrizione AIRE
   21. Trasferimento sede lavoro in Austria con iscrizione AIRE
   22. Residente in Italia che lavora per una multinazionale finlandese
   23. Residenza - Cambio di residenza in corso d'anno
2. Applicazione della tassazione concorrente
   2.1 Applicazione delle retribuzioni convenzionali
   2.2 Il rimborso delle imposte pagate all’estero mediante il credito d'imposta disciplinato dall'articolo 165 del Tuir - Evoluzione della norma
   2.3 Quesiti dei lettori
   24. Assunzione da azienda straniera - residente in Italia - retribuzioni convenzionali
   25. Retribuzioni convenzionali e indennità estero
   26. Retribuzioni convenzionali quando il settore o la qualifica non sono presenti in tabella
   27. Anticipo delle imposte da parte dell'azienda è prestito
   28. Cambio da applicarsi alle retribuzioni
   29. Distacco in Arabia saudita - fiscalità e previdenza
   30. (*) Le retribuzioni convenzionali per le tasse e quelle reali per la previdenza
   31. Le retribuzioni convenzionali e la deducibilità per la previdenza integrativa
   32. Retribuzioni convenzionali e part-time
   33. Retribuzioni convenzionali superiori a quelle reali
   34. Trasferimento in Cina mantenendo la residenza fiscale in Italia
   35. Lavoro per più di 183 giorni in Paesi esteri mantenendo residenza in Italia
   36. Distaccato all’estero residente in Italia riceve proposta da società estera
   37. Distaccato presso filiale spagnola con retribuzione sia da datore di lavoro italiano che spagnolo
   38. Come si applica la retribuzione convenzionale
   39. La retribuzione convenzionale e la tassazione dei redditi eccedenti
   40. Distacco in Paese extracomunitario e trasferta corrisposta dalla società estera
   41. Applicazione reddito convenzionale e possibile richiesta rimborso
   42. Lavoro in Italia per conto di una azienda francese
3. Le convenzioni bilaterali
   3.1 La residenza fiscale nella convenzione OCSE (art. 4)
   3.2 La disciplina convenzionale dei redditi di lavoro dipendente nella convenzione OCSE (Art. 15)
   3.3 Marittimi nella convenzione Ocse (art. 15)
   3.4 Quesiti dei lettori
   43. Convenzione Italia - Germania - Tassazione assistenti di volo residenti in Italia
   44. Pilota italiano che lavora per compagnia araba
   45. Convenzione Italia - Portogallo - Pilota dipendente da Compagnia portoghese
   46. Duplice residenza e applicazione convenzione Italia-Brasile
   47. Lavoro per società olandese eseguito in home office e in Paesi UE ed extra UE
   48. Cittadino americano che lavora in Italia
   49. Convenzione Italia-Svizzera e applicazione tassazione concorrente
   50. Chiarimenti sull’art. 15 Convenzione OCSE
   51. Iscritta AIRE residente in Germania ma con una collaborazione in Italia
   52. Docente universitario con redditi anche in Italia: applicazione convenzione
   53. Lavoro svolto in Italia, Svizzera e Paesi UE ed extra UE mantenendo residenza in Italia
   54. Italiano residente in Spagna riceve offerta di lavoro da società americana
   D. Ho incontrato sul blog alcune informazioni utili, ma non si identificano perfettamente con il mio caso ed avrei bisogno di alcune chiarificazioni
   55. Distacco in Francia con ruolo “internazionale”
   56. Come conteggiare i 183 giorni
   57. Proposta di lavoro per ricercatore da Università svedese
   58. Attività di ricerca Post-dottorato in Istituti di ricerca esteri
   59. Comandante di lungo corso in procinto di andare in pensione
   60. Lavoratori marittimi imbarcati su navi battenti bandiera estera
   61. Lavoro su piattaforme petrolifere in Kazakhistan
4. Lavoratori frontalieri
   4.1 La disciplina fiscale da applicarsi ai redditi prodotti dai frontalieri
   4.2 Il lavoratore frontaliero nelle convenzioni
   4.3 I quesiti dei lettori
   62. Frontaliere in Svizzera oltre la fascia dei 20 km
   63. Residente in Italia con lavoro a San Marino
   64. Residente a Roma che lavora nella Città del Vaticano
   65. Quando è possibile essere considerati frontalieri
   66. (*) Lavoratore frontaliero e previdenza
   67. Lavoratore frontaliero: convenzione Italia-Francia
   68. Cittadino italiano assunto da ditta austriaca
   69. Residenza in Austria e lavoro in Italia
   70. Lavorare nella Città del Vaticano abitando a Roma
5. Lavoro estero: profili contributivi-amministrativi e previdenziali
   5.1 I lavoratori all'estero in Paesi U.E. - La procedura per il distacco e l'applicazione delle assicurazioni sociali obbligatorie
   5.2 I lavoratori all'estero in Paesi extra U.E. - Le regole per applicare le assicurazioni sociali obbligatorie
   5.3 Normativa internazionale di sicurezza sociale: la totalizzazione contributiva
   5.4 I quesiti dei lettori
   71. (*) Lavora QATAR la famiglia risiede in Italia
   72. Distacco in Croazia aspetti fiscali e previdenziali
   73. Stipendi esteri non pagati - Ricadute fiscali e previdenziali
   74. Trasferta USA adempimenti
   75. Lavoro UK - fiscalità in Italia - contributi UK totalizzabili in Italia dopo Brexit
   76. Tirocinio formativo Danimarca seguito da attività lavorativa
   77. Azienda olandese dipendente straniero che lavora in Italia oneri contributivi
   78. Lavorare in USA - Articolo 7 accordo sulla sicurezza sociale
   79. Italia - Croazia - Totalizzazione contributiva
   80. Doppia contribuzione Italia e U.K
   81. Lavoratore assunto da ufficio di rappresentanza straniero (tailandese) di ditta italiana
   82. Lavorato Italia e U.K. - Totalizzazione contributiva dopo BREXIT
   83. Riscatto contributivo extra UE su più Stati
   84. Totalizzazione Italia - Svezia
   85. Totalizzazione per periodi lavorativi svolti in Israele
   86. Totalizzazione contributiva per lavoro italiano e prestazione spagnola
   87. Riscatto contributi per lavoro svolto in Cina
   88. Totalizzazione Germania periodi inferiori ai 10 mesi
   89. Contributi in Italia e in Messico
   90. Totalizzazione contributiva per lavoro svolto in Spagna
   91. Totalizzazione multipla - Contributi in USA e in Europa
   92. Totalizzazione Italia - Brasile
   93. (*) Fisco e previdenza Dubai
   94. (*) Azienda portoghese - lavoro in Italia - Fisco e previdenza
   95. (*) Le retribuzioni convenzionali per le tasse e quelle reali per la previdenza
   96. Contributi Venezuela in totalizzazione per 3 anni pensione anticipata
   97. Assistenza sanitaria USA
   98. Previdenza U.K "PRE-16 CREDITS" e "JUVENILE - CREDITS"
   99. Il regime della trasferta e quello del distacco
   100. Totalizzazione contributi per lavoro in Guatemala
   101. Totalizzazione internazionale per il lavoro negli Emirati non ancora prevista
   102. Totalizzazione contributiva per il lavoro a Malta
   103. Italia - Argentina - Totalizzazione contributiva
   104. Totalizzazione contributiva per lavoro in Svezia
   105. Totalizzazione contributiva possibile per il lavoro in Venezuela
   106. Totalizzazione contributi per lavoro in Islanda
   107. Totalizzazione contributiva con l’Australia possibile
   108. Totalizzazione contributiva Fondo Clero
   109. Con il Messico non esiste accordo per la totalizzazione
   110. Accordo Italia-Argentina per il versamento contributi
   111. Calcolo trasferta per lavoratori in Polonia
   112. Distacco lavoratore in Corea e versamento contributi
   113. Distacco lavoratore in Giappone e versamento contributi
   114. Distacco lavoratore in Turchia e versamento contributi
   115. (*) Lavoratore frontaliero e previdenza
   116. Riscatto da Paesi convenzionati non si può fare
6. Incentivi volti al rientro in Italia dei lavoratori operanti all'estero
   6.1 Ricercatori
   6.1.1 L’introduzione delle norme e prassi per agevolare il rientro dei ricercatori
   6.2 Ricercatori e docenti
   6.2.1 L’agevolazione riservata ai Ricercatori si estende anche ai Docenti: cosa cambia con il D.L. 185/2008
   6.2.2 Proroga delle agevolazioni a tutto il 2015 con ricadute fino al 2017: D.L. 78/2010
   6.2.3 La Legge di Stabilità 2015 amplia ulteriormente la portata delle agevolazioni
   6.2.4 La Legge di Bilancio 2017 rende le agevolazioni permanenti
   6.2.5 D.L. 34/2019 art. 5 commi 4 e 5 (decreto crescita) convertito nella legge 58 del 28/6/2019, incrementa le agevolazioni e supera il problema relativo all'iscrizione all'Aire
   6.2.5.1 Modifiche apportate all'articolo 44 del d.l. 78/2010 - rientro ricercatori/docenti
   6.2.5.2 Mancata iscrizione all'Aire
   6.2.5.3 Modifiche apportate all'articolo 44 del d.l. 78/2010 - rientro ricercatori/docenti dalla Legge di Bilancio 2022 (L. 30/12/2021 n. 234 art. 1 comma 763)
   6.2.5.4 Decreto legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023
   6.3 Lavoratori contro-esodati
   6.3.1 Nuovi provvedimenti a favore dei laureati
   6.3.2 La legge di Stabilità 2016 proroga i benefici sino al 31/12/2017
   6.3.3 Il "Decreto internazionalizzazione" all'articolo 16 comma 2 del D.lgs 147/2015 ridefinisce e rende stabili le agevolazioni contenute nella legge 238/2010
   6.4 Lavoratori impatriati. Le norme di riferimento per i lavoratori "impatriati" dal 2015 al 2023: excursus normativo
   6.4.1 Normativa e prassi riferita al "Decreto internazionalizzazione" – Dlgs 147 del 14/9/2015 – art. 16
   6.4.2 Normativa riferita all'articolo 5 commi 1 e 2 - Decreto legge n. 34 del 30/4/2019 (Decreto crescita) modificato in sede di conversione nella legge 58 del 28/9/2019
   6.4.3 Normativa riferita all'articolo 13/ter - Decreto legge n. 124/2019 del 26/10/2019 (Decreto fiscale) convertito nella legge 157 del 29/12/2019
   6.4.4 Legge di Bilancio 2021 (Art. 1 comma 50 - Legge n. 178 del 30/12/2020)
   6.4.5 Decreto legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023
   6.5 Quesiti dei lettori
   117. Impatriati - art. 5 D.L. 34 - Benefici specifici per le aziende
   118. Impatriati - art. 5 D.L. 34 - Mancata iscrizione Aire
   119. Impatriati Decreto Crescita - Quando il datore è straniero e in Italia si opera da remoto
   120. RICERCATORE IMPATRIATO - prima in aspettativa all'estero
   121. IMPATRIATO RICERCATORE che non viene assunto come ricercatore
   122. RICERCATORE non iscritto AIRE - Termini per richiedere il beneficio
   123. IMPATRIATO da Bruxelles assunto da impresa statale
   124. IMPATRIATI NELL'ANNO 2023 il comma 2 articolo 16 non viene abrogato anzi non si è toccato
   125. Impatriati in base all'articolo 5 del decreto crescita - divario tra i beneficiari ante e post
   126. Impatriato non iscritto AIRE - Richiesta rimborso dei benefici non fruiti
   127. RICERCATORI IMPATRIATI dal 2017 - Nuovi benefici potenziati inapplicabili
   128. IMPATRIATO rientrato ante 30/4/2019 dalla Francia. Applicazione ulteriore beneficio previsto dalla LEGGE DI BILANCIO 2021 (art. 1 comma 50)
   129. IMPATRIATO DA U.K. non laureato rientrerebbe in Italia dal 2024
   130. IMPATRIATI. Applicazione del D.Lgs. 209/2023 per figli a carico o acquisto immobile
   131. IMPATRIATI Trasferimento a Genova nel 2021 con moglie e figlio già residente all'estero con acquisto dell'abitazione residenziale. Durata dei benefici ordinari e quelli ulteriori quinquennali. Eventuali vantaggi previdenziali
   132. IMPATRIATI - Proroga ulteriore quinquennio relativo a parziale immobile ricevuto in eredità
   133. IMPATRIATI - Eventuale danno pensionistico
   134. IMPATRIATI RICERCATORI - DOCENTI: rientro nel 2024
   135. Lavoratore assunto in Italia dal 2024 da datore di lavoro coincidente con quello straniero. Problematiche