Il quadro RR del Modello Redditi PF 2025 - La Circolare del Giorno n. 156 del 09.07.2025

I soggetti:

• iscritti alle Gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, e
• gli autonomi iscritti alla Gestione Separata INPS,

sono tenuti a compilare il quadro RR del modello Redditi 2025 – PF per calcolare l’ammontare della contribuzione dovuta allo stesso istituto, da versare con modello F24.

I contribuenti sono pertanto tenuti ad una duplice attività, da un lato presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31.10.2025 (in via telematica) – in autonomia o tramite un intermediario – e, al tempo stesso, liquidare le somme a saldo e in acconto dei contributi dovuti all’INPS entro gli stessi termini previsti per la liquidazione degli importi risultanti dalla dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Chi deve compilare il quadro RR
3. Quattro sezioni
4. Sezione I
5. Come si compila la Sezione I
6. Sezione II
7. Sezione III
8. Termini e modalità di versamento
9. La dilazione

CPB: focus su associazioni professionali/studi associati e compilazione del modello redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 155 del 09.07.2025

Il c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025) ha introdotto alcune disposizioni integrative e correttive per il concordato preventivo biennale, introducendo tra l’altro nuove cause di esclusione e cessazione dal concordato per chi dichiara redditi da lavoro autonomo e partecipa ad associazioni professionali, società tra professionisti o società tra avvocati.

Traendo spunto dalla situazione attenzionata da queste nuove cause di esclusione/cessazione, nella presente circolare del giorno si porrà il focus sulla compilazione del modello Redditi/2025 per il periodo d’imposta 2024, ed in particolare del quadro CP con riguardo alle associazioni professionali/studi associati e ai relativi associati/soci, percettori di reddito da lavoro autonomo.

Si riportano altresì i chiarimenti forniti in proposito dall’Agenzia delle Entrate nella sua ultima circolare n. 9/E del 24.06.2025.

Indice

1. Premessa
2. Associazioni professionali quadro CP
3. Soci/associati quadro CP
4. Modello Irap
5. Esempio
6. Chiarimenti agenzia entrate circolare 9/E/2025

Deleghe servizi online: fatture elettroniche e cassetto fiscale - La Circolare del Giorno n. 154 del 08.07.2025

I contribuenti, siano essi persone fisiche che giuridiche, possono decidere di delegare gli intermediari abilitati al fine di consultare il proprio “cassetto fiscale”, mentre i soli operatori economici possono conferire altresì la delega ai fini dell’utilizzazione dei servizi di “fatturazione elettronica” offerti dall’Agenzia delle Entrate.

Quanto alle modalità di conferimento, in linea generale, se ne distinguono tre, ossia delega rilasciata:

• direttamente online, mediante l’apposito servizio presente nell’aria riservata;
• presentando apposito modello cartaceo in ufficio;
• consegnano il modello cartaceo all’intermediario, il quale provvederà a comunicarla all’Amministrazione finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Delega al cassetto fiscale
3. Delega a fatture e corrispettivi

Modello 730/2025: esenzione IRPEF per i terreni di IAP e coltivatori diretti - La Circolare del Giorno n. 152 del 07.07.2025

I modelli 730 e Redditi 2025 accolgono le novità legate alla tassazione agevolata dei redditi dei terreni per i coltivatori diretti (CD) e gli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola. La misura di favore è stata infatti confermata per gli anni 2024 e 2025 dal c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 215/2023).

Le novità legate al regime di esenzione IRPEF per i redditi agrari e dominicali nel caso di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali trovano spazio:

• all’interno del quadro A del modello 730/2025, oppure
• nel quadro RA per i contribuenti che utilizzano il modello Redditi PF 2025.

Indice

1. Premessa
2. Le Novità per il periodo d’imposta 2024
3. Compilazione del modello dichiarativo
4. Il caso della società semplice agricola

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2024 - La Circolare del Giorno n. 153 del 07.07.2025

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 280268 del 03.07.2025 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2024 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Contraddittorio preventivo e definizione con adesione: le opzioni a disposizione dei contribuenti - La Circolare del Giorno n. 151 del 04.07.2025

Il D.Lgs 219/2023 ha introdotto nello Statuto dei diritti del contribuente l’art. 6-bis, in base al quale tutti gli atti impositivi autonomamente impugnabili dinanzi al giudice tributario – ad eccezione di quelli basati su dati dai quali le violazioni risultino in modo certo e preciso – dovranno essere preceduti da un cd. “schema di atto”, al fine di consentire l’instaurazione di un “contraddittorio informato ed effettivo” tra il contribuente e l’ufficio, prima che quest’ultimo formalizzi definitivamente la pretesa impositiva.

Poiché nell’ambito del procedimento di accertamento viene anche prevista la possibilità di aprire il sub-procedimento dell’accertamento con adesione, sono state inserite opportune modifiche anche al sistema normativo concernente quest’ultimo, vale a dire il D.Lgs 218/1997.

Le modifiche in discorso si applicano agli atti emessi dal 30.04.2024.

Indice

1. Premessa
2. Il trattamento degli atti ai quali si applica il contraddittorio preventivo
3. Il trattamento degli atti ai quali non si applica il contraddittorio preventivo
4. Il trattamento dei processi verbali di constatazione
5. Il trattamento degli accertamenti in materia doganale

Sanzioni e ravvedimento in caso di omessa o tardiva CU - La Circolare del Giorno n. 150 del 04.07.2025

Il 31.03.2025, ha rappresentato il termine ultimo per l'invio all'Agenzia delle Entrate, da parte dei sostituti d'imposta, del modello di Certificazione Unica – CU 2025 (anno d'imposta 2024), relativamente ai redditi di lavoro dipendente e autonomo.

Con la circolare n. 12/E del 31.05.2024 l’Agenzia delle Entrate ha ammesso la possibilità di applicare il ravvedimento operoso ex art. 13 del D.Lgs 472/1997 in caso di omessa o errata trasmissione delle CU.

Indice

1. Premessa
2. La nuova scadenza
3. Sanzioni
4. Ravvedimento operoso 

Nuove regole tracciabilità spese di trasferta e rappresentanza post “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 149 del 03.07.2025

Di recente sulla G.U. n. 138 del 17.06.2025 è stato pubblicato il c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), contenente una serie di disposizioni tra cui alcune modifiche alla disciplina del reddito di lavoro autonomo / d’impresa in tema di tracciabilità delle spese.

Su questo si ricorda come “Legge di Bilancio 2025” fosse già intervenuta in materia, introducendo per tali spese nuovi requisiti:

• da una parte, ai fini della deducibilità dal reddito d’impresa e della base imponibile Irap, e
• dall’altra, della non imponibilità in capo ai lavoratori dipendenti.

Le novità operano dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024, ovvero dal 01.01.2025 per i c.d. “soggetti solari” (il cui esercizio coincide con l’anno solare), e si riepilogano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Reddito da lavoro dipendente
3. Reddito lavoro autonomo
4. Reddito d’impresa
5. Spese di rappresentanza
6. Decreto Fiscale 84/2025: modifiche reddito di lavoro autonomo
7. Decreto Fiscale 84/2025: modifiche reddito d’impresa

Lavoro intermittente: i chiarimenti INPS sull’invio delle denunce UniEmens - La Circolare del Giorno n. 148 del 02.07.2025

Attraverso il contratto di lavoro intermittente (o “job on call”), disciplinato dal D.Lgs 81/2015, il dipendente si rende disponibile a svolgere una determinata prestazione su chiamata del datore di lavoro. Considerata la precarietà del contratto, determinata dall’applicazione di un trattamento economico e normativo (proprio dei lavoratori subordinati) esclusivamente per i periodi di effettivo lavoro, il ricorso al job on call è soggetto a una serie di limitazioni, oltre ad una serie di adempimenti aziendali specifici del contratto medesimo.

La specificità del lavoro intermittente ha effetti anche sull’obbligo in capo al datore di lavoro di invio all’INPS della denuncia telematica resa con modello UniEmens, come chiarito dallo stesso Istituto con messaggio n. 1322 del 18.04.2025.

Indice

1. Premessa
2. Valutazione dei rischi
3. Ipotesi di ricorso al lavoro intermittente
4. Durata complessiva
5. Comunicazione di inizio della prestazione lavorativa
6. Informazione alle RSA / RSU
7. Contratto di lavoro
8. Trattamento economico e normativo
9. La garanzia di disponibilità
10. Invio della denuncia UniEmens

ISA e CPB: come utilizzare il software 2025 - La Circolare del Giorno n. 147 del 02.07.2025

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato le istruzioni al modello CPB relativo ai periodi d’imposta 2025 e 2026, recependo in particolare le novità apportate all’istituto dal c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025). È stato parimenti aggiornato il software “Il tuo ISA 2025 CPB”: nella versione 1.0.1 dell’11.06.2025, adeguando il calcolo della proposta di concordato preventivo biennale.

Il software consente altresì di revocare, entro gli stessi termini validi per aderire, un’eventuale precedente adesione al CPB per il biennio 2025/2026: la revoca può essere effettuata esclusivamente “in via autonoma”, utilizzando il frontespizio dei modelli Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Calcolo punteggio ISA
3. CPB 2025 - 2026
4. Revoca del concordato