Detrazioni per lavori edilizi: le novità della “Legge di Bilancio” 2025 - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto una serie di modifiche, sia alle detrazioni “ordinarie” per interventi edilizi sia al “Superbonus”, applicabili per lo più per le spese sostenute dal 2025.

Viene poi confermato il bonus arredo per le spese sostenute anche nel 2025 e fino al 31.12.2025 nel limite di euro 5.000, mentre non è stato prorogato il bonus verde per la sistemazione di aree verdi scoperte.

In taluni casi l’utilizzo della detrazione per le spese sostenute dal 01.01.2024 va ripartito in 10 quote annuali di pari importo e, per le spese sostenute nel 2023, la ripartizione in 10 quote annuali è prevista su opzione irrevocabile del contribuente da esercitarsi mediante invio del modello Redditi 2024 integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi di recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi di risparmio energetico (ecobonus)
4. Bonus arredo
5. Interventi di riduzione del rischio sismico (c.d. sismabonus)
6. Altre detrazioni
7. Superbonus
8. Nuovo limite massimo spese detraibili

Modello per la comunicazione del bonus ZES unica per il settore primario - La Circolare del Giorno n. 261 del 05.12.2024

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 418393 del 18.11.2024 ha approvato il modello e le relative istruzioni per comunicare la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti:

• effettuati nella Zes unica  dal 16 maggio al 15 novembre 2024;
• in favore delle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e delle imprese attive nel settore forestale e nel settore della pesca e acquacoltura.

Il modello deve essere presentato entro il 17.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo 
3. Accesso al credito   
4. Il modello
5. Certificazione
6. Trasmissione

Dal 20 novembre domande agevolazione ZES settori produzione primaria, forestale e della pesca/acquacoltura - La Circolare del Giorno n. 249 del 22.11.2024

Con D.M. dell’18.09.2024 il Ministero dell’Agricoltura, della Sovranità alimentare e delle Foreste ha attuato il credito d’imposta per gli investimenti nella Zona  economica speciale per il Mezzogiorno ("ZES unica") per le imprese attive nei settori:

• della produzione primaria di prodotti agricoli;
• forestale;
• della  pesca e dell'acquacoltura.

Le domande riguardanti le spese ammissibili dovranno essere inviate all’Agenzia delle Entrate dal 20.11.2024 al 17.01.2025, con contributo riconosciuto per l’anno 2024 nel limite di spesa complessivo di 40 milioni di euro.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo 
3. Ambito oggettivo 
4. Investimenti agevolabili 
5. Credito spettante  
6. Accesso al credito   
7. Utilizzo del credito   
8. Cumulabilità con altre agevolazioni
9. Controlli 

Modifiche alla disciplina del “bonus Natale” 100 euro e chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 21.11.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro, riconosciuto dal datore di lavoro in busta paga (e poi recuperato dal medesimo direttamente in F24).

Il successivo D.L. 167/2024 ha apportato una serie di modifiche all’impianto del bonus, in particolare in materia di requisiti soggettivi, ampliando di fatto la platea dei beneficiari a tutti coloro che hanno almeno un figlio fiscalmente a carico, a seguito delle quali è altresì variato il modello con cui chiedere il riconoscimento dell’agevolazione in discorso. Con la circolare n. 22/E del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate è poi intervenuta fornendo alcuni chiarimenti sulla normativa di cui trattasi, così come oggetto di modifica.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggettivi e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Figli fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

Fringe benefit: disciplina a regime 2024 e anticipazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 244 del 19.11.2024

Il Tuir stabilisce l’assoggettamento a IRPEF (e relative addizionali):

• tanto per le somme riconosciute in denaro a mezzo elaborazione del cedolino paga,
• quanto per i beni e servizi erogati in natura dal datore di lavoro ai dipendenti – nel rispetto del principio di omnicomprensività della retribuzione imponibile ai fini fiscali.

Viene tuttavia previsto un regime di esenzione fiscale (e, per il principio di armonizzazione delle basi imponibili, anche contributiva) a beneficio dei beni e servizi in natura di modico valore, se complessivamente non eccedenti nel periodo d’imposta la soglia di 258,23 euro, soglia talvolta aumentata negli ultimi anni (tra cui nel 2024).

La tendenza normativa descritta si conferma peraltro nel disegno di “Legge di Bilancio per l’anno 2025”, attualmente in discussione alla Camera dei Deputati.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina del Tuir
3. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2023
4. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2024
5. Anticipazioni 2025
6. Rilevanza dei fringe benefits ai fini contributivi

Modificata la comunicazione integrativa per il bonus ZES unica - La Circolare del Giorno n. 243 del 18.11.2024

Con provvedimento n. 406943 del 06.11.2023 l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica.

Simile aggiornamento è dovuto all’adeguamento alle modifiche portate dall’art. 8 del D.L. 155/2024, secondo il quale è ora possibile effettuare un’integrazione indicando anche gli investimenti ulteriori o di importo superiore rispetto a quanto dichiarato in precedenza, realizzati tra il 01.01.2024 e il 15.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Prenotazione del credito
3. Le modifiche del “Decreto Collegato”
4. Il nuovo modello
5. Termini e modalità di invio

Nuove agevolazioni fiscali e incentivi per la promozione di start-up e PMI innovative - La Circolare del Giorno n. 242 del 15.11.2024

È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 261 del 07.11.2024 la Legge 162/2024, in vigore dal 22.11.2024 e recante disposizioni per la promozione e lo sviluppo delle start-up e delle piccole e medie imprese (PMI) innovative, mediante agevolazioni fiscali e incentivi agli investimenti.

Nella presente circolare si esamina il contenuto delle novità normative che mirano a rendere più attrattivo il mercato italiano per gli investimenti in tali tipologie di società.

Indice

1. Premessa
2. Superamento limite di detraibilità per gli incapienti
3. Investimenti effettuati in regime de minimis
4. Incentivi per la patrimonializzazione delle PMI

Rivalutazione terreni e partecipazioni 2024 prorogata al 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2024

Il D.L. 113/2024 (c.d. "Decreto Omnibus"), convertito con modificazioni dalla Legge 143/2024, ha:

• prorogato dal 30.06.2024 al 30.11.2024
• il termine per il versamento dell’imposta sostitutiva pari al 16% e la redazione/asseverazione della perizia di stima;

ai fini della rideterminazione del costo d’acquisto di terreni e partecipazioni possedute alla data dell’01.01.2024, non in regime d’impresa, da parte di soggetti che non esercitano l’attività economica (persone fisiche, società semplici e associazioni professionali nonché enti non commerciali).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia

Contributo produttori di vino: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2024

Il 15.12.2022 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 292 il decreto 20.06.2022 del Ministero delle Politiche Agricole Alimentari e Forestali con il quale sono stati determinati i criteri e le modalità per l’assegnazione dei contributi a favore dei produttori di vino DOP, IGP e biologico che intendono investire nei sistemi digitali e in particolare nell’innovazione sulle etichette.

In data 01.10.2024 è stato poi pubblicato il Decreto attuativo (Decreto Direttoriale n. 507377), con cui è stata aperta la “finestra” per la presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammesse
4. Modalità e termini di presentazione
5. Commissione giudicatrice
6. Verifica di ammissibilità delle istanze
7. Modalità di selezione dei progetti
8. Erogazione dei contributi

Bonus quotazione PMI 2024: al via la presentazione delle istanze - La Circolare del Giorno n. 216 del 17.10.2024

Fino al 31.03.2025 è possibile presentare le istanze per accedere al credito d’imposta 2024 sulle spese di consulenza per le quotazioni delle PMI. Si tratta in particolare dell’agevolazione disciplinata dall’art. 1, commi 89-92 della Legge 205/2017 e dal D.M. 23.04.2018, prorogato – da ultimo – al 31.12.2024 ad opera dell’art. 3, comma 4-bis del D.L. 215/2023.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà la misura del tax credit spettante, anche con riguardo alle attività di consulenza ammissibili e alle modalità per richiedere l’agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura dell’agevolazione ed attività ammissibili
4. Modalità di presentazione della domanda
5. Utilizzo del credito d’imposta ed effetti fiscali