Dichiarazione annuale IVA 2025 per l’anno 2024 - La Circolare del Giorno n. 31 del 04.02.2025

È stato approvato il modello di dichiarazione IVA/2025 per l’anno 2024, con le relative istruzioni, che è possibile presentare dal 01.02.2025 al 30.04.2025.

Le novità riguardano:

• la ridenominazione del quadro VM relativo ai versamenti IVA con F24 Elide per acquisti di auto da San Marino;
• i righi VO18 e VO27 di segnalazione della scelta di regimi sostitutivi da parte di OdV, APS e giovani agricoltori;
• il rigo VW26 per i crediti trasferiti dalle società del gruppo ritornate operative.

I codici ATECO da riportare sono quelli vigenti al momento di presentazione della dichiarazione, in considerazione della nuova nomenclatura a partire dal 2025.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Novità (ridenominazione VM, VO18 e VO27, e VW26 campo 2)
4. Quadri VA e codici ateco 2025
5. Quadro VC – esportatori abituali
6. Quadri VE, VF e VJ
7. Quadri VP, VH e VL
8. Quadro VX
9. Il modello semplificato IVA base
10. Fac-simile per la raccolta dei documenti

Trattamento delle spese di manutenzione immobili dei professionisti post riforma IRPEF - La Circolare del Giorno n. 30 del 03.02.2025

L'art. 5 del c.d. “Decreto IRPEF/IRES” (D.Lgs 192/2024), ha revisionato la disciplina dei redditi di lavoro autonomo contenuta nel TUIR.

Tra gli argomenti oggetto di modifica figurano anche le spese relative all'ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione straordinaria degli immobili, che diventano deducibili in quote costanti:

• nel periodo d'imposta in cui sono sostenute, e
• nei cinque successivi.

Per le spese di manutenzione ordinaria è invece prevista la deducibilità nell'esercizio di sostenimento.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo art. 54-quinquies del Tuir
3. Ammortamento e leasing
4. La manutenzione degli immobili
5. Immobili ad uso promiscuo 

Autoliquidazione INAIL 2024-2025: guida al calcolo e agli adempimenti per aziende e professionisti - La Circolare del Giorno n. 29 del 03.02.2025

Il soggetto incaricato di farsi carico delle prestazioni assicurative relative agli infortuni sul lavoro e alle malattie professionali è l’INAIL, nell’ambito di un apposito rapporto assicurativo tra l’istituto e il datore di lavoro, quale soggetto chiamato a sostenere il costo (premio) dell’assicurazione stessa.

A differenza delle note polizze assicurative per casa ed auto, il premio dovuto all’INAIL è calcolato direttamente dall’azienda nell’ambito della procedura cosiddetta di “autoliquidazione” nel rispetto dei dati comunicati dall’istituto stesso (basi di calcolo) e delle indicazioni operative annualmente fornite con apposita circolare.

Per l’autoliquidazione 2024-2025 l’INAIL ha fornito i dettagli necessari con la circolare n. 46 del 23.12.2024.

Indice

1. Premessa
2. Come si calcola il premio assicurativo?
3. La regolazione (saldo) 2024
4. La rata (acconto) 2025
5. Il premio totale 2024-2025
6. Inviare la dichiarazione delle retribuzioni
7. Le riduzioni del premio assicurativo
8. Casistiche escluse da autoliquidazione

Circolari del Giorno - Indice Gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 28-bis del 31.01.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2025

Scadenzario Febbraio 2025 - La Circolare del Giorno n. 28 del 31.01.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2025

Rettifica IVA per chi accede al forfettario dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 27 del 30.01.2025

Alla luce delle modifiche apportate al regime forfettario dalla “Legge di Bilancio 2025”, diversi soggetti hanno la possibilità di accedere per la prima volta nel 2025 al regime di favore, segnatamente sfruttando l’innalzamento da 30.000 a 35.000 euro della soglia dei redditi di lavoro dipendente prevista come causa ostativa.

Tali contribuenti saranno tenuti alla rettifica dell’IVA con riferimento:

• ai beni non ancora ceduti, e
• ai servizi non ancora utilizzati,

esistenti al 31.12.2024, da esporre nella dichiarazione IVA 2025 per l’anno d’imposta 2024 (il cui modello è stato recentemente approvata in via definitiva con provvedimento n. 9491/2025).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rettifica
3. Indicazione in dichiarazione IVA
4. Esempio pratico

Tariffe ACI 2025 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 26 del 29.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 304 del 30.12.2024 è stato pubblicato  il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2025, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le novità portate della “Legge di Bilancio 2025”.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Certificazione Unica: tutte le novità del modello 2025 per il periodo d’imposta 2024 - La Circolare del Giorno n. 25 del 28.01.2025

Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia Entrate n. 9454 del 15.01.2025 è stata pubblicata la versione definitiva della Certificazione Unica 2025, che i sostituti d’imposta o loro intermediari sono tenuti a trasmettere in via telematica all’Agenzia Entrate e a consegnare ai singoli contribuenti.

L’obiettivo della CU è attestare l’ammontare delle somme riconosciute ai percipienti nel periodo d’imposta 2024 a titolo di redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i corrispettivi derivanti dai contratti di locazioni brevi e, da ultimi, i dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta ai rispettivi enti.

Indice

1. Premessa
2. Chi è obbligato all’invio della Certificazione Unica?
3. Esonero per i forfettari
4. Termini di presentazione della Certificazione Unica
5. Nel 2025 tre scadenze anziché due
6. Come si trasmette la Certificazione Unica?
7. Presentazione diretta delle CU
8. Presentazione tramite un intermediario abilitato
9. Consegna CU ai soggetti percipienti
10. Annullamento o sostituzione della CU
11. CU sintetica e ordinaria
12. Le novità della certificazione unica 2025

La rivalutazione di terreni e partecipazioni a regime dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 24 del 27.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha riproposto e confermato a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti al 01.01 di ciascun anno. In sedi di approvazione della misura è stata previsto l’aumento dell’aliquota di imposta sostitutiva da 16% a 18%.

È stato stabilito il termine del 30 novembre di ogni anno per:

• far redigere ad un professionista abilitato (esempio dottore commercialista, geometra, ingegnere etc.) una perizia di stima asseverata del valore del bene oggetto di rivalutazione;
• versare l’imposta sostitutiva per l’intero suo ammontare, ovvero in caso di rateazione, versare la prima delle tre rate annuali di pari importo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Rivalutazione partecipazioni
4. Rivalutazione terreni
5. Adempimenti necessari: perizia e versamento imposta

Dichiarazioni omesse e conseguenze per i contribuenti - La Circolare del Giorno n. 23 del 24.01.2025

Superati i 90 giorni dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali ha luogo la casistica di omissione, da cui derivano effetti sui contribuenti di diverso tipo, sia sostanziali sia sanzionatori, che si approfondiranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni per la dichiarazione omessa
3. Dichiarazione senza imposte dovute
4. Impossibilità di ravvedere l’omissione dichiarativa
5. Riepilogo sanzioni
6. Possibilità di recuperare il credito da dichiarazione omessa: fase procedurale
7. Rimedi in sede giurisdizionale