Il regime del margine: metodo globale - La Circolare del Giorno n. 101 del 10.05.2024

Le norme che disciplinano il regime del margine sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione: il regime speciale, infatti, è utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita.

Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale, di cui il metodo globale, applicabile solo ai soggetti che svolgono commercio di alcune tipologie di beni espressamente stabilite dalla legge, determina il margine attraverso la differenza tra ammontare complessivo mensile (o trimestrale) delle cessioni e degli acquisti maggiorati delle spese accessorie e di riparazione.

Indice

1. Premessa
2. Campo di applicazione
3. Il metodo globale: base imponibile e liquidazione dell’imposta
4. Il metodo globale: esempio
5. Gli adempimenti
6. La fatturazione
7. Il registro acquisti e il registro cessioni
8. I registri iva
9. Dichiarazione iva annuale
10. Opzione per il metodo analitico

Dichiarazioni di intento e casi operativi - La Circolare del Giorno n. 99 del 09.05.2024

L’utilizzo della dichiarazione d’intento è un sistema ormai collaudato: l’esportatore abituale la emette ed il fornitore/prestatore, effettuate le verifiche del caso, emette una fattura senza IVA.

Nella presente circolare del giorno si analizzeranno le principali casistiche che si possono presentare nell’operatività quotidiana all’interno delle imprese, come ad esempio:

• esaurimento del plafond da parte dell’esportatore e trasmissione di una dichiarazione d’intento;
• ipotesi di splafonamento (lato fornitore ed esportatore);
• gestione delle operazioni a cavallo d’anno.

Indice

1. Premessa
2. Esportatore abituale: regole generali
3. Esaurimento plafond disponibile ed emissione nuova dichiarazione
4. Correzione degli errori commessi dal fornitore
5. Splafonamento: errori dell’esportatore
6. Operazioni a cavallo d’anno

Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2020 - La Circolare del Giorno n. 100 del 09.05.2024

Con il provvedimento n. 221010 del 07.05.2024 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro) relativi al 2020.

Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso (ordinario o speciale).

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Modello 730/2024: le novità del quadro L - La Circolare del Giorno n. 98 del 08.05.2024

Nel modello 730/2024 sono state inserite importanti novità al quadro L – Ulteriori dati presente, fino allo scorso anno, solo per inserire alcune tipologie di redditi prodotti in euro o in franchi svizzeri nel Comune di Campione d’Italia.

In sede di compilazione del modello 730/2024, invece, occorre indicare nei nuovi righi L6-L7 le rivalutazioni dei terreni, mentre nel rigo L8 trovano spazio i redditi di capitale di fonte estera, diversi da quelli che concorrono alla formazione del reddito complessivo, percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari.

Si tratta di informazioni che, fino all’anno d’imposta 2022, andavano necessariamente comunicate con il modello Redditi PF.

Indice

1. Premessa
2. Redditi prodotti a campione d’Italia
3. Rivalutazione dei terreni
4. Compilazione della nuova sezione II del quadro L
5. Redditi di capitale soggetti a imposizione sostitutiva

Modello per l’adesione ai PVC - La Circolare del Giorno n. 96 del 06.05.2024

È stato recentemente pubblicato, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, il modello per procedere con la richiesta di adesione ai PVC, come previsto dal D.Lgs 13/2014.

Nella presente circolare si esaminerà dunque la normativa di riferimento e il suddetto modulo di istanza, che i contribuenti possono presentare, a partire dal 02.05.2024 (data in cui è stato messo a disposizione), con riguardo ai processi verbali emanati dal 30.04.2024 in poi.  

Indice

1. Premessa
2. Normativa di riferimento
3. Modello per l’adesione ai PVC
4. Ulteriori specificazioni

ISA per il periodo d’imposta 2023 - La Circolare del Giorno n. 95 del 06.05.2024

Con i decreti del 18.03.2024 il Ministero Economia e Finanze ha approvato 88 interventi evolutivi relativi agli indicatori sintetici di affidabilità fiscale applicabili a partire dall’esercizio 2023. L’Agenzia delle Entrate, poi, con i provvedimenti del 28.02.2024 e del 12.04.2024 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2023.

Inoltre, per il periodo d’imposta 2023 il D.Lgs 1/2024 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) ha implementato le soglie per evitare l’apposizione del visto di conformità nella compensazione dei crediti fiscali.

Nella presente circolare vengono sintetizzati tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2023.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2024 - periodo imposta 2023
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Indicatori sintetici di affidabilità fiscale e nuovo concordato preventivo biennale

Termine e modalità per la comunicazione del titolare effettivo - La Circolare del Giorno n. 93 del 03.05.2024

Il Tar del Lazio, in data 09.04.2024, ha pubblicato le sentenze con cui sono stati respinti i ricorsi presentati da diverse associazioni fiduciarie per l’annullamento, previa sospensione dell’efficacia, del decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy del 29.092023, relativo al Registro dei titolari effettivi.

Al riguardo, lo stesso Ministero ha comunicato, alla luce delle richiamate pronunce giudiziali, la piena operatività della procedura per la comunicazione del titolare effettivo, con scadenza del relativo termine alla data dell'11 aprile.

Diversi soggetti, a partire dal CNDCEC, hanno però richiesto una riapertura dei termini, sinora senza successo.

Indice

1. Il Decreto Antiriciclaggio
2. Il Decreto attuativo 55/2022
3. Il Decreto del 2023 di attestazione dell’operatività della procedura
4. Il termine per l’invio della comunicazione
5. Le modalità di comunicazione
6. I dati da comunicare
7. Gli enti di nuova costituzione
8. Le comunicazioni successive
9. Sanzioni
10. Accesso al registro dei titolari effettivi

Autoimprenditorialità femminile e giovanile in agricoltura: agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 94 del 03.05.2024

Il Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste ha pubblicato il decreto concernente le misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile e femminile in agricoltura.

Le misure comprendono la concessione di mutui a tasso zero e un contributo a fondo perduto fino al 35% degli investimenti.

In questa circolare ne analizziamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti beneficiari
3. Agevolazioni concedibili
4. Massimali di intervento
5. Spese ammissibili
6. Spese non ammissibili
7. Istruttoria delle domande
8. Deliberazione di ammissione alle agevolazioni o di rigetto della domanda
9. Garanzie
10. Modalità di erogazione delle agevolazioni
11. Vincoli sugli investimenti e sulle attività
12. Monitoraggio, ispezioni e controlli
13. Procedura per la dichiarazione di decadenza

Le novità del modello Redditi SC 2024 - La Circolare del Giorno n. 90 del 29.04.2024

Con il provvedimento n. 68514 del 28.02.2024 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi SC 2024, riferito all’anno di imposta 2023.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio 
3. Quadro
4. Quadro RF
5. Quadro RQ
6. Quadro FC
7. Quadro OP
8. Check-list raccolta dati Redditi SC/2024

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi SC/2024 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SC/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 90 del 29.04.2024