Credito d’imposta per l'acquisto di beni strumentali 4.0 prorogato dalla Legge di bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 28 del 03.02.2022

La legge di bilancio 2022 proroga per altri tre anni (dal 2023 al 2025) e rimodula il credito d’imposta per i beni strumentali 4.0.

La proroga riguarda esclusivamente i beni materiali ed immateriali 4.0 (di cui all’allegato A e B della Legge 232/2016) mentre gli incentivi per gli investimenti in beni strumentali nuovi non 4.0 non sono stati prorogati. Questi ultimi, pertanto, terminano nel 2022, ovvero il 30 giugno 2023 nel rispetto di determinate condizioni.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta beni strumentali nel 2022
3. Credito d’imposta beni materiali 4.0 dal 2023 al 2025
4. Credito d’imposta beni immateriali 4.0 dal 2023 al 2025

Provvedimento ISA anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2022

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 29368 del 30.01.2022 ha approvato:

• i dati da comunicare con riferimento agli ISA elaborati per il 2022, che risultano analoghi a quelli per il 2021;
• i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini ISA, relativamente al periodo d’imposta 2021. Da notare che, con riferimento alle cause di esclusione connesse all’emergenza sanitaria, rispetto a quelle introdotte l’anno scorso risulta inclusa nel Provvedimento solamente quella relativa ai contribuenti che hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi o compensi; riduzione che va registrata confrontando il periodo d’imposta 2021 con quello 2019.

Nel provvedimento sono poi riportate le modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA per il 2021, distinguendo tra l’acquisizione massiva da parte degli intermediari (a seconda che l’intermediario sia già in possesso di delega alla consultazione del cassetto del cliente fiscale oppure no) e l’acquisizione puntuale (da parte del contribuente e, poi, dell’intermediario delegato).

Indice

1. Premessa
2. Modelli di comunicazione dati ISA periodo d’imposta 2021
3. Modalità per la richiesta massiva degli ulteriori dati
4. Modalità per la richiesta puntuale degli ulteriori dati
5. Trasmissione dei modelli ISA e asseverazione

Decreto Sostegni-Ter (parte 2) - La Circolare del Giorno n. 25 del 01.02.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del Decreto Sostegni-Ter, che ha introdotto, fra le altre cose, limitazioni alle cessioni delle agevolazioni fiscali connesse agli interventi di ristrutturazione.

Ulteriori interventi hanno riguardati il settore energetico, al fine di ridurre l’impatto degli aumenti dei prezzi registrati di recente, e quello del trasporto (pubblico e di media/lunga percorrenza), per il quale sono stati introdotti ristori finalizzati a compensare le minori entrate dovute alle limitazioni agli spostamenti che derivano dalle norme emergenziali.

Indice

1. Contributo spese sanitarie sostenute dalle Regioni e dalle Province autonome
2. Incremento contributo mancato incasso imposta di soggiorno
3. Utilizzo nell’anno 2022 delle risorse assegnate agli Enti locali negli anni 2020 e 2021
4. Riduzione oneri utenze energia elettrica primo trimestre 2022
5. Riduzione bollette per gli energivori
6. Interventi sull'elettricità prodotta da impianti a fonti rinnovabili
7. Disposizioni urgenti in materia di trasporto pubblico locale e di trasporto media e lunga percorrenza
8. Misure urgenti a sostegno del settore suinicolo
9. Disposizioni urgenti di adeguamento alla normativa europea
10. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche

Decreto Sostegni-Ter (parte 1) - La Circolare del Giorno n. 24 del 31.01.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27.01.2022 è stato pubblicato il D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”), tramite il quale si interviene a seguito del protrarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Nella presenta circolare si esamineranno alcune delle disposizioni di tale Decreto, con cui sono state:

• rifinanziate misure a sostegno delle imprese che operano nei settori maggiormente compliti dalla pandemia (intrattenimento, benessere, turismo e sport);
• introdotte nuove agevolazioni a favore di determinate imprese (in particolare del comparto del commercio al dettaglio), anche sotto forma di sgravio dei contributi previdenziali.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione dei versamenti
3. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
4. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
5. Estensione credito d'imposta rimanenze
6. Fondo unico nazionale turismo
7. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
8. Bonus per servizi termali
9. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
10. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
11. Disposizioni urgenti in materia di sport
12. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali

Recupero IVA procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 23 del 28.01.2022

Il Decreto Sostegni-Bis ha modificato la disciplina del recupero dell’IVA nelle procedure concorsuali. Sul tema, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti con la circolare 20/E del 29 dicembre 2021.

In questa circolare si riepilogano le principali indicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza del termine per l’emissione della nota di variazione
3. Preventiva insinuazione del creditore al passivo
4. Termine per la detrazione dell’imposta
5. Obblighi in capo al cessionario/committente
6. Definitività della procedura e ulteriore variazione (in aumento)
7. Mancata emissione della nota di credito e recuperabilità dell’imposta

Credito d’imposta 50% società benefit: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2022

È stato recentemente pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 19 del 14.01.2022) il D.M. 12.11.2021, che detta le disposizioni attuative del credito d’imposta del 50% per la costituzione o trasformazione in società benefit. Vengono in particolare disciplinate le modalità di riconoscimento dell’agevolazione e la tipologia di spese che rientrano nel beneficio fiscale, al pari dell’importo massimo concedibile ai destinatari (euro 10.000).

I termini e le modalità di presentazione delle istanze per l’accesso al credito saranno definiti con successivo provvedimento, con cui verrà reso disponibile anche lo schema per l’istanza di ammissione all'agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammissibili
4. Istanza per l’accesso al credito d’imposta
5. Concessione dell’agevolazione
6. Controlli e revoca del beneficio
7. Obblighi di trasparenza per i beneficiari

Le novità del modello IVA 2022 - La Circolare del Giorno n. 20 del 25.01.2022

Con Provvedimento n. 11160 del 14 gennaio 2022, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello IVA 2022 e il modello IVA BASE 2022 con le relative istruzioni.

I modelli di dichiarazione devono essere utilizzati per presentare la dichiarazione IVA concernente l’anno d’imposta 2021 entro il 2 maggio 2022.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro va
3. Novità del quadro ve
4. Novità del quadro vf
5. Novità nel quadro vo
6. Novità nel quadro vx
7. Termini e modalità di presentazione della dichiarazione iva
8. Fac- simile per la raccolta dei documenti

Aiuti di Stato: l’autodichiarazione per il 2021 - La Circolare del Giorno n. 19 del 24.01.2022

Con apposito decreto sono state stabilite le misure che garantiscono il monitoraggio e il controllo dei limiti di aiuto di Stato previsti dalle Sezione 3.1 e Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final, a sostegno dell'economia nell'attuale emergenza da Covid. Un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate stabilirà termini e modalità di trasmissione dell’autodichiarazione.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto oggetto: le misure da monitorare
3. I limiti delle misure 3.1 e 3.12
4. Autodichiarazione
5. Superamento massimali
6. Massimali 2022

Raccolta dati Modello Iva 2022

Fac-simile per la raccolta dei documenti ai fini di una corretta compilazione del Modello IVA 2022.

IRPEF – Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 18 del 21.01.2022

La Legge di Bilancio 2022 ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina relativa all’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF). 

Le modifiche riguardano:

• la diversa organizzazione delle aliquote;
• la rimodulazione delle detrazioni spettanti per redditi da lavoro dipendente, redditi da pensione, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi;
• le regole di spettanza del trattamento integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Struttura delle aliquote IRPEF 2022
3. Detrazioni da lavoro dipendente
4. Detrazioni reddito da pensione
5. Detrazioni per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi
6. Differimento maggiorazione addizionali regionali / comunali IRPEF
7. Modifiche al trattamento integrativo