Conversione in legge del “Decreto Salvainfrazioni” - La Circolare del Giorno n. 255 del 28.11.2024

Recentemente è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale la Legge 166/2024 di conversione del c.d. “Decreto Salvainfrazioni” (D.L. 131/2024), con il quale sono state infatti stabilite misure – non solamente in materia fiscale – al fine di risolvere talune procedure di infrazione che erano state aperte dall’Unione Europea nei confronti dell’Italia.

Indice

1. Premessa
2. Concessioni balneari
3. Indennizzo concessionari balneari
4. Disposizioni sul trattamento previdenziale dei magistrati onorari
5. Sanzioni per canoni eccessivi sugli alloggi dei lavoratori stagionali
6. Contratti a termine
7. Disposizioni urgenti in materia di diritto d'autore
8. Recupero ICI anno 2006-2011 enti non commerciali
9. Trattamento del prestito/distacco di personale ai fini IVA

“Decreto Riscossione”: novità sui coobbligati solidali - La Circolare del Giorno n. 254 del 28.11.2024

Tra le altre novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 e in vigore a partire dal giorno successivo, sono state apportate alcune modifiche agli artt. 25, 45 e 50 del D.P.R. 602/1973, introducendo in questo modo nel nostro ordinamento una maggior tutela per i coobbligati solidali. 

Indice

1. Premessa
2. I coobbligati solidali ante decreto riscossione
3. I coobbligati solidali post decreto riscossione

Omaggi di Natale 2024: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 253 del 27.11.2024

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, anche se per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti). 

Nella presente circolare del giorno si prenderanno quindi in esame le fattispecie che si possono presentare più di frequente, anche in relazione agli omaggi di servizi (ad esempio la tipica cena di Natale) e ai voucher ai dipendenti.

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 252 del 26.11.2024

A seguito delle novità apportate all’istituto dell’autotutela tributaria da parte del Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023), tramite la circolare n. 21/E del 14.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fatto il punto della normativa applicabile, fornendo precisazioni importanti per gli operatori che desiderano procedere in tal senso.

In questa e in una prossima circolare del giorno si esamineranno dunque gli aspetti di maggiore interesse con riguardo alla rinnovata disciplina dell’autotutela.

Indice

1. Premessa
2. L’autotutela obbligatoria
3. L’autotutela facoltativa
4. Il contenuto della richiesta di autotutela

Rimborso credito IVA per soggetti italiani ed esteri - La Circolare del Giorno n. 250 del 25.11.2024

L’eccedenza di credito IVA può esser richiesta a rimborso, in base alle disposizioni dell’art. 30 del D.P.R. 633/1972.

Nella precedente circolare del giorno si esamineranno le condizioni ordinarie per richiedere il rimborso del credito spettante ed alcuni casi particolari che coinvolgono, ad esempio, i soggetti esteri con o senza stabile organizzazione in Italia.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni per richiedere il rimborso del credito annuale
3. Modalità di erogazione dei rimborsi
4. Rimborso credito iva infrannuale
5. Soggetto estero non stabilito in Italia
6. Soggetto estero con stabile organizzazione in Italia

Nuova funzionalità assistenza sulle comunicazioni di irregolarità per l’imposta di bollo sulle e-fatture - La Circolare del Giorno n. 251 del 25.11.2024

Considerato quanto previsto dal “Decreto Semplificazioni” circa il potenziamento dei servizi web disponibili per il contribuente (anche al fine di favorire la “compliance” rispetto agli adempimenti e ai versamenti fiscali), con il provvedimento n. 422344 del 21.11.2024 sono state stabilite le regole per l’accesso e l’utilizzo del servizio web, messo a disposizione nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, per la richiesta di assistenza riguardante le comunicazioni relative al versamento ritardato, omesso, o  insufficiente, dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche.

Indice

1. Premessa
2. Attivazione del servizio
3. Modalità di accesso e utilizzo del servizio web
4. Ricevute rilasciate dal servizio e obblighi degli intermediari

Dal 20 novembre domande agevolazione ZES settori produzione primaria, forestale e della pesca/acquacoltura - La Circolare del Giorno n. 249 del 22.11.2024

Con D.M. dell’18.09.2024 il Ministero dell’Agricoltura, della Sovranità alimentare e delle Foreste ha attuato il credito d’imposta per gli investimenti nella Zona  economica speciale per il Mezzogiorno ("ZES unica") per le imprese attive nei settori:

• della produzione primaria di prodotti agricoli;
• forestale;
• della  pesca e dell'acquacoltura.

Le domande riguardanti le spese ammissibili dovranno essere inviate all’Agenzia delle Entrate dal 20.11.2024 al 17.01.2025, con contributo riconosciuto per l’anno 2024 nel limite di spesa complessivo di 40 milioni di euro.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo 
3. Ambito oggettivo 
4. Investimenti agevolabili 
5. Credito spettante  
6. Accesso al credito   
7. Utilizzo del credito   
8. Cumulabilità con altre agevolazioni
9. Controlli 

Modifiche alla disciplina del “bonus Natale” 100 euro e chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 21.11.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro, riconosciuto dal datore di lavoro in busta paga (e poi recuperato dal medesimo direttamente in F24).

Il successivo D.L. 167/2024 ha apportato una serie di modifiche all’impianto del bonus, in particolare in materia di requisiti soggettivi, ampliando di fatto la platea dei beneficiari a tutti coloro che hanno almeno un figlio fiscalmente a carico, a seguito delle quali è altresì variato il modello con cui chiedere il riconoscimento dell’agevolazione in discorso. Con la circolare n. 22/E del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate è poi intervenuta fornendo alcuni chiarimenti sulla normativa di cui trattasi, così come oggetto di modifica.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggettivi e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Figli fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

Consultazione degli avvisi bonari nel cassetto fiscale: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 247 del 20.11.2024

Con il provvedimento n. 419815 del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha disciplinato l’attivazione delle funzionalità che permettono al contribuente di consultare e gestire, in un’unica sezione della propria area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, le comunicazioni degli esiti dei c.d. “avvisi bonari”.

Nella presente circolare del giorno si esamina dunque il funzionamento di tale nuova funzionalità, disponibile dal 20.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di consultazione e gestione delle comunicazioni
3. Ricevute e obblighi degli intermediari

“Decreto Riscossione": novità sull’impugnabilità dell’estratto di ruolo - La Circolare del Giorno n. 246 del 20.11.2024

Tra le principali novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), mossa al “pressante auspicio” della Corte Costituzionale, vi è l’ampliamento dell’ambito di operatività della disciplina dell’impugnabilità del ruolo e della cartella di pagamento invalidamente notificata di cui all’art. 12, comma 4-bis del D.P.R. 602/1973.

Ciò in quanto la normativa previgente poneva seri limiti alla possibilità del contribuente di procedere con simile impugnazione.

Indice

1. Premessa
2. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo ante decreto riscossione
3. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo post decreto riscossione
4. Criticità