Saldo IVA 2024 entro il 17 marzo - La Circolare del Giorno n. 46 del 24.02.2025

Entro il 17.03.2025 (in quanto il giorno 16 cade di domenica) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2024 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2024
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 45 del 21.02.2025

In una precedente circolare del giorno si è svolta l’analisi del credito d’imposta nell’ambito della mediazione civile e commerciale, per il quale vi è oggi una reale possibilità di beneficiarne portandolo in detrazione e/o in compensazione con altre imposte, nel caso di soggetti dotati di partita IVA.

Si esamineranno ora le modalità per richiedere l’agevolazione e, soprattutto, utilizzarla.

Indice

1. Premesse
2. Definizioni
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Verifiche e riconoscimento dei crediti d'imposta
5. Modalità di utilizzo del credito di imposta e sua revoca

I rimborsi dei professionisti dopo la riforma - La Circolare del Giorno n. 44 del 20.02.2025

Tramite il D.Lgs 192/2024, c.d. “Decreto IRPEF/IRES”, emanato in attuazione della Riforma fiscale, il Legislatore ha modificato la disciplina relativa alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, prevedendo particolari novità per la disciplina dei rimborsi analitici di spese sostenute per l’esecuzione dell’incarico.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le modifiche introdotte.

Indice

1. Premessa
2. Principio di onnicomprensività
3. Somme escluse dal reddito di lavoro autonomo
4. Rimborsi spese “analitici”
5. Disposizioni transitorie
6. Novità Legge di bilancio 2025
7. Mancato rimborso
8. Riaddebito di spese comuni 

Rimborsi ai dipendenti: cosa cambia nel 2025? - La Circolare del Giorno n. 42 del 18.02.2025

Oltre alla retribuzione che gli sarebbe spettata per i periodi di lavoro svolti nella sua sede abituale, il lavoratore in trasferta ha altresì diritto a somme aggiuntive, pari ai costi sostenuti nel corso della trasferta stessa (rimborsi) e / o rappresentati da indennità forfettarie degli oneri di viaggio, trasporto, vitto e alloggio. I risvolti fiscali e contributivi tanto dei rimborsi quanto delle indennità sono diversi a seconda che trattasi di trasferte all’interno o fuori dal Comune in cui insiste la sede di lavoro dell’interessato.

Il trattamento in busta paga delle trasferte ha peraltro conosciuto di recente una serie di novità normative, figlie del D.Lgs 192/2024 e della “Legge di Bilancio 2025”: in particolare quest’ultima condiziona, dall’anno corrente, la non imponibilità fiscale e contributiva dei rimborsi all’utilizzo, da parte dei dipendenti, di sistemi di pagamento tracciabili, nell’ottica di disincentivare l’uso del contante.

Indice

1. Premessa
2. I redditi di lavoro dipendente
3. Le trasferte nel territorio comunale
4. Le trasferte fuori del territorio comunale
5. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema forfettario
6. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema analitico
7. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema misto
8. La documentazione dei rimborsi
9. Quali novità dal Decreto Legislativo numero 192/2024?
10. Cosa cambia con la Manovra 2025?

Gestione Separata, artigiani e commercianti, contributi 2025 - La Circolare del Giorno n. 40 del 17.02.2025

Con la circolare INPS n. 27 del 30.01.2025, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2025.

Successivamente, con la circolare INPS n. 38 del 07.02.2025 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2025.

Nella presente circolare del giorno si riepilogano i contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2025
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. Lavoratori settore sportivo dilettantistico
7. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
8. Gestione artigiani e commercianti

Credito d'imposta nella mediazione civile e commerciale - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 39 del 14.02.2025

Il D.Lgs 216/2024 (pubblicato in G.U. il 10.01.2025 e in vigore dal 25.01.2025) ha modificato il D.Lgs 149/2022, incidendo sul D.Lgs 28/2010 che disciplina la mediazione finalizzata alla conciliazione delle controversie civili e commerciali in Italia. Le numerose modifiche servono “a ricordare” che, fino al 31.03.2025 è possibile richiedere il credito d’imposta previsto dal decreto nella sua versione definitiva (introdotta dall’art. 7, comma 1, lettera bb) del D.Lgs 149/2022).

Il D.M. del 01.08.2023 ha permesso nel 2024 (per la prima volta dal 2010) di poter richiedere il credito di imposta per l’anno 2023. Come riportato nella presente circolare del giorno, il tempo “stringe”: la finestra temporale per la richiesta del credito maturato per le mediazioni concluse nell’anno 2024 decorre dal 1° gennaio al 31 marzo 2025  a pena di inammissibilità.

Indice

1. Premessa
2. I diversi crediti di imposta previsti e la loro cumulabilità
3. I Limiti Annuali previsti
4. I crediti di imposta per gli Organismi di Mediazione
5. Modalità di Riconoscimento dei Crediti di Imposta
6. Limite massimo d spesa
7. Cenni sulle modifiche normative introdotte dal D.Lgs 216/2024

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 38 del 13.02.2025

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette e indirette, così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2018, che secondo quanto affermato dalla giurisprudenza di legittimità scadono in data 26.03.2025 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), invece che al 31.12.2024.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. IVA e indirette
5. Tributi locali
6. Tabelle riepilogative (imposte dirette e IVA)

Approvazione e deposito del bilancio 2024 - La Circolare del Giorno n. 37 del 12.02.2025

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio; solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni.

Anche quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2024 – come accaduto per i precedenti tre esercizi – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, senza neanche riproporre la norma sulle c.d. assemblee “da remoto”.

Ad ogni modo, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio

L’obbligo del CIN per le locazioni brevi e strutture ricettive - La Circolare del Giorno n. 36 del 11.02.2025

Dal 1° gennaio di quest’anno è diventato obbligatorio:

• per le strutture ricettive, e
• per le locazioni brevi,

dotarsi del CIN (Codice Identificativo Nazionale), il cui rilascio avviene accedendo alla specifica piattaforma della Banca Dati nazionale delle Strutture Ricettive (BDSR).

La “Legge di Bilancio 2025” ha poi previsto l’obbligo di indicazione del CIN nelle dichiarazioni fiscali dei soggetti interessati.

Indice

1. Premessa
2. Banca Dati Strutture Ricettive (BDSR)
3. Procedura per richiedere il CIN
4. Accesso al portale
5. Visualizzazione delle strutture 
6. Invio segnalazione mancante
7. Invio segnalazione di Struttura censita con dati errati
8. Legge di bilancio 2025
9. Il CIN nella Certificazione Unica

Maxi-deduzione costo del lavoro prorogata fino al 2027: i chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 35 del 10.02.2025

Introdotta dall’art. 4 del D.Lgs 216/2023, al fine di promuovere l’incremento occupazionale, la maggiorazione del costo del personale ammesso in deduzione fiscale è riconosciuta ai titolari di reddito d’impresa e agli esercenti arti e professioni, nel rispetto del D.M. del 25.06.2024.

A seguito delle disposizioni della “Legge di Bilancio 2025” tale maxi-deduzione è stata estesa anche per i tre periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31.12.2024.

In seguito, tramite la circolare n. 1/E del 20.01.2025 l’Agenzia Entrate ha fornito una serie di istruzioni operative concernenti l’applicazione della maxi-deduzione alla luce della citata proroga all’agevolazione in discorso.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo di applicazione
3. Incremento occupazionale
4. Come si determina la maggiorazione?
5. La proroga sino al 2027