La nuova tassazione delle plusvalenze IRES dopo la “Legge di Bilancio 2026" - La Circolare del Giorno n. 34 del 09.02.2026

Indice

1. Premessa
2. La disciplina applicabile fino al 31.12.2025
3. La nuova disciplina dal 2026
4. Decorrenza e acconti

Novità 2026 per le spedizioni di modico valore da Paesi terzi - La Circolare del Giorno n. 35 del 09.02.2026

Al pari di qualsiasi altra copertura assicurativa, l’INAIL (ente che si occupa dell’erogazione delle prestazioni economiche e sanitarie a beneficio dei dipendenti) riceve ogni anno il pagamento del premio, calcolato in base:

• al tipo di mansione svolta dai lavoratori, e
• alle retribuzioni da questi totalizzate nel corso di ciascuna annualità (periodo 1° gennaio-31 dicembre).

La procedura di calcolo e versamento del premio all’INAIL è comunemente definita come “autoliquidazione”, dal momento che – eccezion fatta per taluni casi particolari – il datore calcola in autonomia il premio, in base ad un meccanismo di acconto e saldo.

Indice

1. Premessa
2. Come funziona l’autoliquidazione
3. Le basi di calcolo INAIL
4. Riduzione del presunto
5. Pagamento del premio
6. Dichiarazione delle retribuzioni
7. Le riduzioni del premio assicurativo

Novità 2026 per le spedizioni di modico valore da Paesi terzi - La Circolare del Giorno n. 33 del 06.02.2026

Nella presente circolare del giorno viene effettuata l’analisi dei nuovi contributi volti alla copertura delle spese amministrative correlate agli adempimenti doganali relativi alle spedizioni di modico valore (fino a 150 euro) provenienti da Paesi terzi.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Soggetti obbligati
4. Codice contributo da utilizzare
5. Liquidazione del contributo e periodo transitorio
6. Altre misure UE

Bonus mamme: come funziona nel 2026 dopo la “Legge di Bilancio” - La Circolare del Giorno n. 32 del 05.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), nell’intento di colmare il vuoto normativo derivante dallo slittamento al 2027 dell’esonero contributivo parziale e strutturale a beneficio delle lavoratrici madri con 2 o più figli, ha introdotto per queste ultime una misura ponte – limitata all’annualità corrente – pari a 60 euro mensili per ogni mese o frazione di mese di svolgimento dell’attività di lavoro dipendente o autonomo. La misura era già prevista per l’annualità 2025, per un importo mensile di 40 euro. 

In parallelo resta operativo, per i periodi di paga fino al 31.12.2026, l’esonero contributivo totale per le lavoratrici a tempo indeterminato madri di 3 o più figli, introdotto con la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023).

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme con tre o più figli e contratto a tempo indeterminato
3. Bonus mamme con due figli 2025
4. Legge di Bilancio 2026 – posticipato l’esonero strutturale al 2027
5. Bonus mamme 2026

Dichiarazione annuale IVA/2026 per l’anno 2025 - La Circolare del Giorno n. 30 del 04.02.2026

È stato approvato il modello di dichiarazione IVA/2026 per l’anno 2025, con le relative istruzioni, che è possibile presentare dal 01.02.2026 al 30.04.2026.

Le novità riguardano:

• per le società non operative, l’introduzione dei righi VA15, VS rigo 4 e l’eliminazione dei righi VW21 e VX4 quadro di attestazione operatività;
• per il regime IVA di imprese trasporto, movimentazione e logistica i righi VE38, campi 2 e 3 e VJ30.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Novità società non operative e imprese logistica
4. Quadro VA e codici ateco 2025
5. Quadro VC – esportatori abituali
6. Quadri VE, VF e VJ
7. Quadri VP e VH
8. Quadro VL
9. Quadro VX
10. Il modello semplificato IVA base
11. Fac-simile per la raccolta dei documenti

Rettifica IVA per chi accede al forfettario dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 29 del 03.02.2026

Il regime forfettario (Legge 190/2014) sarà utilizzabile anche nel 2026, con poche novità rispetto alla disciplina previgente: l’unica modifica attualmente prevista dalla “Legge di Bilancio 2026” riguarda l’estensione, che anche per il 2026, della soglia “maggiorata” a 35.000 euro ai fini dell’applicazione del regime agevolato per i titolari di redditi di lavoro dipendente. Sfruttando la proroga, diversi soggetti potrebbero quindi accedere da quest’anno al regime di favore.

I contribuenti saranno tenuti alla rettifica dell’IVA con riferimento:

• ai beni non ancora ceduti, e
• ai servizi non ancora utilizzati,

esistenti al 31.12.2025, da esporre nella dichiarazione IVA/2026 per l’anno d’imposta 2025 (il cui modello “in bozza” è attualmente disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rettifica
3. Indicazione in dichiarazione IVA
4. Esempio pratico
5. Splafonamento soglia 100.000 euro

Novità per il regime dei neo-residenti - La Circolare del Giorno n. 28 del 02.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” introduce rilevanti modifiche al regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero previsto per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (c.d. neo-residenti).

In particolare viene innalzato l’importo della flat tax annuale applicabile ai nuovi residenti che optano per il regime di cui all’art. 24-bis del TUIR, cosa che vale sia per il contribuente principale che si trasferisce sia per i familiari inclusi nell’opzione. La presente circolare del giorno analizza il nuovo quadro normativo, le condizioni di accesso e gli effetti fiscali della riforma.

Indice

1. Premessa
2. Novità 2026
3. Esercizio e revoca dell’opzione
4. Esempio pratico

Le novità in materia di tassazione dei dividendi - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2026

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di tassazione dei dividendi
3. Ambito oggettivo
4. Ambito soggettivo

Bonus ZES unica e ZLS prorogati al 2026, 2027 e 2028 - La Circolare del Giorno n. 25 del 29.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha prorogato per 3 anni credito d’imposta per investire nella ZES unica del Mezzogiorno, fino al 2028; l’agevolazione spetta nel limite degli stanziamenti effettuati (che corrispondono a 2.300.000.000 euro per l’anno 2026, 1.000.000.000 euro per l’anno 2027 e 750.000.000 euro per l’anno 2028).

Per quanto non espressamente previsto rilevano, ove compatibili, le disposizioni del Decreto 17.05.2024.

In modo parallelo viene prorogato al 2028 anche il credito per gli investimenti nelle Zone Logistiche Speciali (ZLS).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Procedura per l’ottenimento del Credito
6. Modello da aggiornare con specifico provvedimento 
7. Prorogato al 2028 anche il credito ZLS

La cedolare secca per gli affitti brevi dopo la “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 24 del 28.01.2026

I contratti di locazione breve possono applicare la cedolare secca con aliquota del 26%, salva la possibilità per il contribuente di scegliere un’unità immobiliare destinata alla locazione breve cui applicare l’aliquota del 21%.

A differenza delle prime bozze, il testo definitivo della “Legge di Bilancio” 2026 non prevede l’eliminazione della doppia aliquota che continua quindi a trovare applicazione per le locazioni brevi del 2026. D’altra parte, però, la Legge 199/2025 abbassa la soglia oltre la quale l’attività si considera d’impresa: ciò scatta a partire dal terzo appartamento locato (e non più dal quinto).

Di conseguenza, il contribuente non solo dovrà assoggettare al reddito di impresa i ricavi conseguiti da tutti gli appartamenti locati, ma dovrà anche e subito aprire Partita IVA ed iscriversi alla gestione previdenziale di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Richiamo disciplina locazioni brevi
3. Numero appartamenti
4. Esempi