La nuova tassazione delle plusvalenze IRES dopo la “Legge di Bilancio 2026" - La Circolare del Giorno n. 34 del 09.02.2026

Indice

1. Premessa
2. La disciplina applicabile fino al 31.12.2025
3. La nuova disciplina dal 2026
4. Decorrenza e acconti

Le novità in materia di tassazione dei dividendi - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2026

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di tassazione dei dividendi
3. Ambito oggettivo
4. Ambito soggettivo

L’imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 16 del 20.01.2026

L’art. 54 del Tuir prevede che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esservi coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo, per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza

Tariffe ACI 2026 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 12 del 16.01.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23.12.2025 è stato pubblicato il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate ha reso note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2026, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le modifiche apportate della “Legge di Bilancio 2025” la cui operatività è stata chiarita dal D.L. 19/2025 (c.d. “Decreto Bollette”).

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Conguaglio fiscale di fine anno 2025: la check-list e gli errori da evitare - La Circolare del Giorno n. 268 del 19.12.2025

Indice

1. Premessa
2. La tassazione dei redditi da lavoro dipendente
3. Quali somme sono oggetto del conguaglio 2025?
4. Calcolo dell’IRPEF lorda e addizionali regionali - comunali
5. Detrazioni e bonus
6. Gli effetti del conguaglio
7. La check-list

Omaggi di Natale 2025: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 243 del 19.11.2025

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, alla luce delle ultime modifiche normative. A partire dal 2025 (per i soggetti “solari”) le spese di rappresentanza e quelle per omaggi saranno deducibili solo se effettuate con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento “tracciabili” (bancomat, carte di credito, prepagate, assegni ecc.).

Per individuare correttamente le regole da seguire occorre altresì differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti).

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)
8. Scritture contabili

Secondo acconto delle imposte dirette entro il 1° dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 10.11.2025

Entro il prossimo 1° dicembre (il 30 novembre cade di domenica) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2025.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo 2025-2026, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2024 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Perdite di esercizio: ultime novità sul trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 193 del 15.09.2025

Sotto il profilo fiscale la perdita – indipendentemente dalla modalità in cui la stessa contabilmente sia ripianata – può essere portata, per i soggetti IRES, in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi senza limiti di tempo, ovvero in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare. Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta la percentuale di riporto aumenta in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della “Legge di Bilancio 2019”, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato. Diversamente, agli esercenti arti e professioni è data la possibilità di compensare orizzontalmente la perdita con eventuali altri redditi prodotti, mentre è negata la possibilità di riporto della stessa.

In ultimo, il Legislatore della riforma fiscale è intervenuto in materia di riporto delle perdite, ridisegnando in maniera significativa le condizioni al ricorrere delle quali è preclusa la riportabilità delle perdite.  

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Ires
3. Perdite dei primi tre periodi d’imposta
4. Perdite dei periodi successivi al terzo
5. Il divieto di riporto delle perdite
6. Riepilogo riporto perdite soggetti Ires
7. Le perdite d’esercizio e il modello redditi sc 2025
8. Esempio compilazione prospetto “perdite di impresa non compensate”
9. Soggetti Irpef
10. Soggetti Irpef esercenti arti e professioni
11. Soggetti Irpef in regime di impresa
12. Riepilogo soggetti Irpef
13. Le perdite d’esercizio e il modello redditi PF 2025
14. Società di persone: le perdite d’esercizio 

Riforma dei redditi dei terreni: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 191 del 11.09.2025

Con la recente circolare n. 12/E del 08.08.2025 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti e le disposizioni operative in materia di riforma IRPEF sui redditi dei terreni, in attuazione del D.Lgs 192/2024.  In tale ambito le disposizioni adeguano la normativa fiscale alle più moderne modalità produttive agricole, con inclusione di attività come “vertical farm”, colture idroponiche e la cessione di beni anche immateriali (ad esempio i crediti di carbonio).

La presente circolare del giorno si sofferma, altresì, sulle nuove regole catastali, le procedure informatiche per mantenere aggiornate le classificazioni colturali dei terreni nonché le novità sulla determinazione dei redditi delle società agricole che optano per il regime catastale.

Indice

1. Premessa
2. Periodo transitorio
3. Produzione di beni immateriali legati a tutela ambientale e clima
4. Aggiornamento delle banche dati catastali
5. Società agricole e regime forfettario

Auto in uso promiscuo ai dipendenti: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 184 del 02.09.2025

La tassazione dell’assegnazione al dipendente di un’autovettura aziendale (o altro veicolo a deducibilità limitata) da utilizzare sia ai fini lavorativi, sia per l’utilizzo privato, è stata oggetto recentemente di modifiche legislative.

Sul tema è quindi intervenuta l'Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti sull'applicazione della nuova normativa.

Indice

1. Premessa
2. Fattispecie escluse 
3. Disciplina transitoria
4. Applicazione nuova disciplina 
5. Applicazione disciplina transitoria
6. Fringe benefit sulla base del valore normale
7. Contratti di assegnazione