Adesione alla Rottamazione-quinquies: percorso operativo, documenti e passaggi chiave - La Circolare del Giorno n. 23 del 27.01.2026

Indice

1. Premessa
2. La domanda di ammissione
3. Invio in area riservata
4. Invio in area pubblica
5. Domanda in caso di crisi da sovraindebitamento 

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2026 - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2026

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre al regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2026 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2025.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile

Dichiarazioni omesse e conseguenze per i contribuenti - La Circolare del Giorno n. 21 del 26.01.2026

Superati i 90 giorni dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali – quindi oltre il 29.01.2026 per i modelli Redditi/2025 per il 2024 – ha luogo la casistica di omissione, da cui derivano effetti sui contribuenti di diverso tipo, sia sostanziali sia sanzionatori, che si approfondiranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni per la dichiarazione omessa
3. Dichiarazione senza imposte dovute
4. Impossibilità di ravvedere l’omissione dichiarativa
5. Riepilogo sanzioni
6. Possibilità di recuperare il credito da dichiarazione omessa: fase procedurale
7. Rimedi in sede giurisdizionale

Movimentazione beni logistica: chiarimenti sul regime transitorio opzionale - La Circolare del Giorno n. 19 del 23.01.2026

Nell’ambito delle attività di trasporto, movimentazione di merci e prestazione di servizi di logistica, con la circolare n. 14/E del 18.12.2025 l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti circa l’applicazione del regime transitorio opzionale nel quale il committente versa l’IVA in nome e per conto del prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo del regime opzionale
3. Ambito soggettivo
4. Durata e variazione opzione
5. Recupero IVA non dovuta
6. Coesistenza regime autotrasportatori

Fringe benefits: le regole 2026 - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2026

La retribuzione in natura (fringe benefits) riconosciuta dall’azienda ai dipendenti può assumere forme diverse e, al tempo stesso, avere impatti eterogenei sul calcolo di contributi e tasse. La normativa di riferimento divide i fringe benefits tra:

1. esenti, e
2. ​soggetti a tassazione in maniera parziale

• secondo il valore normale, o
• in base ad un importo convenzionalmente fissato dal Tuir (come accade per fabbricati, prestiti aziendali o mezzi concessi ad uso promiscuo ai dipendenti).

La stessa “Legge di Bilancio 2026”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, è intervenuta sul tema dei fringe benefits modificando la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici.

Indice

1. Premessa
2. Beni e servizi di modico valore
3. Somministrazioni di vitto da parte dell’azienda
4. Azioni sottoscritte dai dipendenti
5. Servizi e somme di carattere sociale e collettivo
6. Rimborso spese per l’affitto
7. Fabbricati
8. Mezzi di trasporto aziendali
9. Prestiti

L’imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 16 del 20.01.2026

L’art. 54 del Tuir prevede che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esservi coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo, per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza

Novità per i bonus edilizi dalla “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 15 del 19.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) non prevede sostanziali novità in materia di detrazioni per interventi edilizi rispetto a quelle già introdotte con la precedente “Manovra” (Legge 207/2024). Sono previste aliquote di detrazioni differenziate a seconda del soggetto che sostiene le spese e dell’immobile oggetto di intervento: per i c.d. bonus minori la Legge 199/2025 proroga le aliquote in origine previste per il solo 2025 di un altro anno, quindi anche per le spese sostenute nel 2026 le aliquote di detrazione sono il 50% o il 36%. La riduzione al 36% e 30% è prevista ora per le spese sostenute a partire dal 2027.

È stato prorogato di un anno anche il bonus mobili, che sarà quindi usufruibile per tutto il 2026 alle medesime condizioni già in essere.

Non sono invece più applicabili dal 2026 il bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche e il c.d. Superbonus, che terminano quindi al 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi riduzione rischio sismico
4. Risparmio energetico
5. Bonus arredo
6. Eliminazione barriere architettoniche
7. Superbonus
8. Limite massimo spese detraibili
9. Tabella riepilogativa

Prospetto disabili e comunicazione somministrati: le scadenze del 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2026

Entro il 31.01.2026 i datori di lavoro sono tenuti a adempiere a due importanti scadenze, ciascuna di esse con finalità diverse.

• il prospetto informativo disabili, da trasmettere in via telematica ha l’obiettivo di permettere ai servizi territoriali competenti di Regioni e Province autonome il monitoraggio sulla situazione occupazionale dei datori di lavoro soggetti agli obblighi in materia di collocamento dei lavoratori con disabilità (Legge 68/1999);
• la comunicazione relativa ai contratti di somministrazione stipulati nel 2025, che permette alle organizzazioni sindacali destinatarie delle informative di monitorare il ricorso da parte dei datori di lavoro all’intermediazione autorizzata di manodopera.

Entrambi gli adempimenti devono essere eseguiti con modalità e tempistiche imposte dalla normativa e dalla prassi amministrativa, pena l’applicazione di sanzioni pecuniarie a carico del datore di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 13 del 16.01.2026

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2026), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato già dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio online PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato;
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2026
4. Nuovi iscritti
5. Revisori della sostenibilità: nessun contributo dovuto
6. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Tariffe ACI 2026 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 12 del 16.01.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23.12.2025 è stato pubblicato il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate ha reso note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2026, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le modifiche apportate della “Legge di Bilancio 2025” la cui operatività è stata chiarita dal D.L. 19/2025 (c.d. “Decreto Bollette”).

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa