Circolare del Giorno

Conversione in legge Milleproroghe – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 58 del 02.03.2022

Prosegue l’analisi delle novità introdotte tramite la conversione in legge del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”).

Nello specifico, tra le disposizioni di maggiore interesse vi sono quelle relative al nuovo termine per il rimborso dei buoni termali, all’estensione della durata delle concessioni degli immobili appartenenti allo Stato, alla proroga delle norme emergenziali per le udienze tributarie e del versamento dell’IRAP (saldo 2019 e primo acconto), così come a diversi contributi (per l’editoria e le imprese radiofoniche) sui quali la Legge 15/2022 è intervenuta.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo di etichettatura imballaggi
3. Termine erogazione risorse fondo per la transizione energetica nel settore industriale
4. Imprese energivore e “interconnector”
5. Nuovi termini revisione macchine agricole
6. Accesso agli incentivi per impianti a biogas
7. Nuovo termine rimborso buoni termali
8. Estensione durata concessioni e locazioni dei beni immobili appartenenti allo Stato
9. Ampliamento termine rimborso voucher viaggi
10. Contributi per l’editoria
11. Contributi per le imprese radiofoniche
12. Proroga concessioni impianti sportivi per le ASD
13. Proroga stato di emergenza Commissioni Tributarie
14. Interventi per la liquidità delle imprese agricole
15. Proroga credito d’imposta cuochi professionisti
16. Adeguamento normativa aiuti di Stato per gli enti locali
17. Ulteriore proroga versamento IRAP
18. Abrogazione modifiche disciplina delle imprese di interesse nazionale

Conversione in legge Milleproroghe – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 57 del 01.03.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2022 è stata pubblicata la Legge 15/2022, di conversione del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”), che ha introdotto novità particolarmente attese dagli operatori, tra cui la riapertura della rateazione dei carichi iscritti a ruolo, la riproposizione della norma sulla sterilizzazione delle perdite di esercizio, la proroga dei termini per l’agevolazione prima casa e altro ancora.

In questa e in una successiva circolare si prendono quindi in esame le nuove disposizioni.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza sanzioni per gli obblighi informativi sulle erogazioni pubbliche
3. Disposizioni in materia di potenziamento dell’assistenza a tutela della salute mentale e dell’assistenza psicologica e psicoterapica
4. Proroga dei termini per le autocertificazioni dei cittadini dei Paesi non appartenenti all’UE
5. Disposizioni in materia di circolazione con patenti di guida rilasciate da Stati non appartenenti economico europeo
6. Disposizioni in materia di rateazione dei carichi di ruolo
7. Proroga di termini in materia di assemblee societarie
8. Riduzione del capitale sociale
9. Proroga blocco adeguamenti dei canoni di locazione passiva per le P.A
10. Liquidità delle imprese appaltatrici
11. Sanzioni obblighi relativi a dichiarazioni e certificazioni dei sostituti d’imposta
12. Proroga del termine per l’approvazione dei piani finanziari del servizio di gestione dei rifiuti urbani, delle tariffe e dei relativi regolamenti
13. Termini agevolazioni prima casa
14. Revisori legali
15. Ammortamento del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali
16. Proroga versamenti allevamenti avicunicolo o suinicolo
17. Limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore
18. Recupero IVA fallimenti
19. Proroga dei termini per la consegna dei beni ordinati entro il 31.12.2021 ai fini della fruizione del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali
20. Proroga semplificazioni per il commercio su aree pubbliche e pubblici esercizi
21. Efficacia di disposizioni in materia di detraibilità delle spese per attestazioni, asseverazioni e visti di conformità relativi a interventi sul patrimonio edilizio
22. Proroga del termine per la presentazione della domanda per l’accesso al Fondo indennizzo risparmiatori
23. Proroga in materia di tabacchi lavorati e succedanei dei prodotti da fumo
24. Professioni sanitarie dell'osteopata e del chiropratico
25. Proroga di termini in materia di enti del Terzo settore
26. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
27. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
28. Proroga termini in materia di monopattini elettrici
29. Conversione ad alimentazione elettrica per i veicoli adibiti al trasporto merci
30. Fondo per la patente di giovani conducenti nell’autotrasporto

Chiarimenti su sospensione versamenti enti sportivi, imposte trasferimenti immobiliari e bonus casa under 36 - La Circolare del Giorno n. 38 del 11.02.2022

Con la circolare n. 3/E/2022 l’Agenzia delle Entrate ha fornito il proprio commento su alcune novità della Legge di Bilancio 2022. I chiarimenti più rilevanti hanno riguardato la sospensione dei versamenti per federazioni, società e associazioni sportive, le imposte ipo-catastali sul trasferimento di beni immobili strumentali nella cessione d’azienda e la proroga del bonus casa per gli acquisti dell’abitazione da parte degli under 36.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione dei versamenti degli enti sportivi
3. Tabella riepilogativa sospensioni versamenti
4. Imposte ipo-catastali trasferimenti immobiliari nelle cessioni d’azienda
5. Proroga bonus casa under 36

Decreto Sostegni-Ter (parte 2) - La Circolare del Giorno n. 25 del 01.02.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del Decreto Sostegni-Ter, che ha introdotto, fra le altre cose, limitazioni alle cessioni delle agevolazioni fiscali connesse agli interventi di ristrutturazione.

Ulteriori interventi hanno riguardati il settore energetico, al fine di ridurre l’impatto degli aumenti dei prezzi registrati di recente, e quello del trasporto (pubblico e di media/lunga percorrenza), per il quale sono stati introdotti ristori finalizzati a compensare le minori entrate dovute alle limitazioni agli spostamenti che derivano dalle norme emergenziali.

Indice

1. Contributo spese sanitarie sostenute dalle Regioni e dalle Province autonome
2. Incremento contributo mancato incasso imposta di soggiorno
3. Utilizzo nell’anno 2022 delle risorse assegnate agli Enti locali negli anni 2020 e 2021
4. Riduzione oneri utenze energia elettrica primo trimestre 2022
5. Riduzione bollette per gli energivori
6. Interventi sull'elettricità prodotta da impianti a fonti rinnovabili
7. Disposizioni urgenti in materia di trasporto pubblico locale e di trasporto media e lunga percorrenza
8. Misure urgenti a sostegno del settore suinicolo
9. Disposizioni urgenti di adeguamento alla normativa europea
10. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche

Decreto Sostegni-Ter (parte 1) - La Circolare del Giorno n. 24 del 31.01.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27.01.2022 è stato pubblicato il D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”), tramite il quale si interviene a seguito del protrarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Nella presenta circolare si esamineranno alcune delle disposizioni di tale Decreto, con cui sono state:

• rifinanziate misure a sostegno delle imprese che operano nei settori maggiormente compliti dalla pandemia (intrattenimento, benessere, turismo e sport);
• introdotte nuove agevolazioni a favore di determinate imprese (in particolare del comparto del commercio al dettaglio), anche sotto forma di sgravio dei contributi previdenziali.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione dei versamenti
3. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
4. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
5. Estensione credito d'imposta rimanenze
6. Fondo unico nazionale turismo
7. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
8. Bonus per servizi termali
9. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
10. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
11. Disposizioni urgenti in materia di sport
12. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali

Decreto Milleproroghe - La Circolare del Giorno n. 12 del 17.01.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 309 del 30.12.2021 è stato pubblicato il cd. Decreto Milleproroghe. In questa circolare una panoramica delle principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di circolazione con patenti di guida rilasciate da Stati non appartenenti economico europeo
3. Proroga di termini in materia di assemblee societarie
4. Proroga blocco adeguamenti dei canoni di locazione passiva per le P.A
5. Liquidità delle imprese appaltatrici
6. Esami di stato
7. Proroga di termini in materia di enti del Terzo settore
8. Gestione del contributo del cinque per mille a seguito dell’avvio dell’operatività del RUNTS
9. Proroga di termini in materia di transizione ecologica
10. Bonus terme
11. Proroga di termini in materia di giustizia tributaria – udienze da remoto nel processo tributario
12. Redditi di lavoro dipendente corrisposti dal Comitato Organizzatore (Fondazione Milano Cortina 2026)
13. Modifiche al regime-quadro della disciplina degli aiuti

La Legge di Bilancio 2022 – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 7 del 12.01.2022

Si conclude la disamina della legge di bilancio 2022, trattando sia di incentivi in ambito fiscale e di lavoro (per l’imprenditoria agricola femminile, i lavoratori CIGS e quelli “fragili”, il sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori eccetera) sia di novità normative per le imprese (mutamento della disciplina alla rivalutazione dei beni immateriali), per i professionisti (sospensione dei termini relativi agli adempimenti in caso di malattia del professionista) e per i contribuenti in generale (modifiche alla disciplina del microcredito).

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni sugli immobili in caso di cessazione di azienda
3. Sostegno maternità lavoratrici autonome
4. Piani formativi aziendali
5. Disposizioni in materia di fondi paritetici professionali
6. Incentivi per lavoratori in CIGS
7. Sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori
8. Valorizzazione piccoli borghi e aree interne
9. Bonus cultura per i diciottenni – App18
10. Riedizione credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali
11. Misure a sostegno dell’avvio dei centri per la preparazione per il riutilizzo
12. Misure per il contenimento degli aumenti dei prezzi nei settori elettrico e del gas naturale e rafforzamento del bonus sociale elettrico e del gas
13. Proroga decontribuzione coltivatori e imprenditori agricoli under 40
14. Incentivi all’imprenditoria agricola femminile
15. Aliquote IVA per la cessione di bovini e suini
16. Modifiche alla disciplina della rivalutazione per alcuni beni immateriali
17. Sgravio contributivo apprendisti
18. Esenzione bollo convenzioni per tirocini
19. Modifiche disciplina microcredito
20. Sospensione termini adempimenti per malattia del professionista
21. Bonus lavoratori fragili
22. Rinnovo consulenze per PNRR
23. Misure di sostegno per l’agricoltura

La Legge di Bilancio 2022 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 11.01.2022

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla legge di Bilancio 2022, specialmente in materia di lavoro (a partire dallo sgravio dei contributi per l’assunzione di lavoratori presso le imprese in crisi, alla proroga CIGS in diverse ipotesi e alle disposizioni applicative NASPI e DIS COLL) e di agevolazioni fiscali (con la proroga delle misure di incentivo all’acquisto della casa di abitazione, le detrazioni fiscali per le locazioni stipulate dai giovani e le agevolazioni per lo sport). 

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo assunzione lavoratori imprese in crisi
3. Fondo per integrazione salariale  COVID 19
4. Sconto contributivo lavoratori dipendenti
5. Indennità fermo pesca marittima
6. Sostegno al reddito lavoratori dei call center
7. Proroga CIGS società in amministrazione straordinaria
8. Proroga CIGS ILVA gestione bonifiche
9. Proroga CIGS Imprese di rilevanza strategica
10. Congedi di paternità
11. Esonero contributivo post-maternità
12. Certificazione aziendale per la parità lavorativa
13. Fondo e piano strategico nazionale per la parità di genere
14. Proroga delle misure in favore dell'acquisto della casa di abitazione
15. Apprendistato professionalizzante per lavoratori sportivi
16. Detrazioni fiscali locazioni stipulate dai giovani
17. Credito d’imposta Mezzogiorno
18. Agevolazioni per lo sviluppo dello sport
19. Disciplina di accesso agli ammortizzatori sociali
20. Disciplina Fondi di solidarietà bilaterali
21. Obbligo contributivo ai fini del DURC
22. Modifiche al contratto di espansione
23. Disposizioni transitorie in tema di trattamenti di integrazione
24. Modifiche alla disciplina del FIS
25. CISOA ai lavoratori della pesca
26. Scadenza  conguaglio CISOA
27. Disposizioni applicazione NASPI 
28. Disposizioni applicazione  DIS COLL
29. Delocalizzazioni: disposizioni per cessazioni attività

La Legge di Bilancio 2022 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 10.01.2022

Prosegue l’esame della legge di Bilancio 2022, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 310 del 31.12.2021, supplemento ordinario n. 49, e in vigore dal 01.01.2022.

Nella presente circolare si tratteranno altre disposizioni della manovra per il 2022, con particolare riferimento a diverse misure agevolative (crediti d’imposta) e di sostegno alle imprese, specialmente medio-piccole (incentivi alla quotazione, fondo di garanzia eccetera), così come alcune norme in materia di welfare e lavoro (reddito di cittadinanza, trattamento di pensione anticipata e APE sociale).

Indice

1. Premessa
2. Proroga credito d’imposta beni strumentali “Transizione 4.0”
3. Credito d’imposta in ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative
4. Credito d’imposta quotazione PMI
5. Rifinanziamento della misura "Nuova Sabatini"
6. Potenziamento dell'internazionalizzazione delle imprese
7. Fondo di garanzia PMI
8. Misure in materia di garanzie a sostegno della liquidità delle imprese
9. Proroga dell’operatività straordinaria del Fondo Gasparrini
10. Modifiche agli incentivi per le aggregazioni tra imprese
11. Incremento limite annuo crediti d’imposta e contributi compensabili ovvero rimborsabili
12. Rifinanziamento Reddito di cittadinanza
13. Nuove disposizioni sul reddito di cittadinanza
14. Disposizioni integrative del trattamento di pensione anticipata (Quota 102)
15. Fondo per l'uscita anticipata dei lavoratori delle imprese in crisi
16. Modifiche alla disciplina dell’APE sociale
17. Proroga Opzione Donna
18. Gestione INPGI giornalisti dipendenti  trasferita ad INPS

La Legge di Bilancio 2022 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 310 del 31.12.2021, supplemento ordinario n. 49, p stata pubblicata la legge di Bilancio 2022 (Legge 234/2021), in vigore dal 01.01.2022.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute, partendo dalle modifiche all’IRPEF, dall’abolizione dell’IRAP per le persone fisiche e dalla “riedizione” di alcune agevolazioni fiscali.

Indice

1. Modifiche al sistema di tassazione delle persone fisiche
2. Rimodulazione detrazione redditi lavoro dipendente
3. Rimodulazione detrazione redditi da pensione
4. Rimodulazione detrazione redditi di lavoro autonomo
5. Trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
6. Differimento addizionali regionale e comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche
7. Esclusione IRAP per le persone fisiche
8. Modifiche alla disciplina del patent box
9. Differimento dei termini di decorrenza dell'efficacia delle disposizioni relative a plastic tax e sugar tax
10. Aliquota IVA 10% per i prodotti per l'igiene femminile non compostabili
11. Esenzione dall'imposta di bollo su certificazioni digitali
12. Proroga della detassazione ai fini IRPEF dei redditi dominicali e agrari dichiarati dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli
13. Potenziamento dei piani individuali di risparmio – PIR
14. Proroga superbonus
15. Misure fiscali per gli interventi nei territori colpiti da eventi sismici
16. Proroga trasformazione detrazioni in sconto sul corrispettivo dovuto e in credito d’imposta cedibile
17. Contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti
18. Controlli dell’Agenzia delle entrate
19. Proroga detrazioni fiscali efficienza energetica e ristrutturazione edilizia
20. Proroga Bonus verde
21. Modifiche al bonus facciate
22. Detrazione per gli interventi finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche
23. Fattori di conversione in energia primaria Superbonus