Circolare del Giorno

Bonus barriere architettoniche al 75% in scadenza a fine anno - La Circolare del Giorno n. 261 del 11.12.2025

Sono le ultime settimane per usufruire del bonus barriere architettoniche al 75%: la detrazione IRPEF/IRES con aliquota maggiorata prevista dall’art. 119-ter del D.L. 34/2020 terminerà infatti il 31.12.2025.

Dopo una serie di proroghe – e fatti salvi colpi di scena dell’ultima ora – sembra proprio che volga al termine la vantaggiosa agevolazione per gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche.

I contribuenti devono concludere tutti i pagamenti entro fine anno per “blindare” la detrazione, potendo concludere i lavori anche in seguito; diversamente occorrerà “virare” su altre misure come il bonus ristrutturazione (art. 16-bis del Tuir) con aliquota ridotta.

Indice

1. Premessa
2. Bonus barriere architettoniche al 75%
3. Adempimenti di fine anno
4. Necessario il completamento dei lavori
5. Bonus ristrutturazione dal 2026

“Decreto Sanzioni”: penalità per le violazioni successive al 01/09/2024 - La Circolare del Giorno n. 260 del 10.12.2025

Oltre alle previsioni sulla riforma delle sanzioni in ambito penale, il “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) ha introdotto importanti novità con riguardo alle penalità amministrative per le violazioni di norme fiscali, in gran parte riducendo quanto dovuto in caso di errori commessi dai contribuenti.

Da notare che, al pari di quanto disposto con riguardo ai rinnovati principi generali di carattere sanzionatorio, le previsioni di cui trattasi trovano applicazione relativamente alle violazioni poste in essere a partire dal 01.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni in materia di imposte dirette
3. Sanzioni in materia di ritenute
4. Sanzioni in materia di IVA
5. Tabella riepilogativa violazioni dichiarative
6. Irregolarità dei versamenti e delle compensazioni
7. Concorso di violazioni e continuazione
8. Ravvedimento operoso

Novità “Legge Semplificazioni” - La Circolare del Giorno n. 258 del 09.12.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 281 del 03.12.2025 è stata pubblicata la “Legge Semplificazioni” (Legge 182/2025), che ha recato interventi in ambito non solamente fiscale, con disposizioni di interesse per gli operatori economici che si riepilogano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Proroga sospensione ammortamenti esercizio in corso al 31.12.2024
3. Comunicazioni del lavoratore titolare di trattamento ordinario o straordinario di integrazione salariale
4. Lavoro occasionale in agricoltura
5. Semplificazioni in materia di permesso di costruire per immobili vincolati
6. Semplificazioni in materia di cumulo degli incentivi in conto energia
7. Agevolazione della circolazione giuridica dei beni provenienti da donazioni
8. Ulteriori misure in materia di dehors, riforma degli incentivi e di prodotti confezionati
9. Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi

Versamento dell’acconto IVA 2025 entro il 29.12.2025 - La Circolare del Giorno n. 259 del 09.12.2025

Entro il prossimo 29 dicembre (in quanto il giorno 27 cade di sabato) deve essere versato l’acconto IVA per il 2025, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2025
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. Casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione e il metodo storico
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

La circolare esplicativa della Legge 104/2024 che ha modificato il Codice del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 256 del 04.12.2025

Come noto, la Legge 104/2024 ha introdotto significative modifiche alla disciplina degli Enti del Terzo Settore (ETS).

La circolare n. 6 del 09.08.2024 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha fornito chiarimenti in merito agli effetti dell’entrata in vigore della suddetta legge sull’ordinamento contabile degli ETS, sia sotto il profilo sostanziale sia sotto il profilo temporale.

Indice

1. Premessa
2. L’innalzamento dei limiti per l’utilizzo del modello di rendiconto per cassa per gli enti privi di personalità giuridica
3. Gli ETS con entrate inferiori a 60.000 euro all’anno
4. Utilizzabilità dei modelli sulla base dei nuovi limiti dimensionali
5. L’adeguamento dei limiti dimensionali di cui agli artt. 30 e 31 CTS e gli effetti sugli incarichi in essere
6. La nuova tempistica degli obblighi di deposito dei bilanci e dei rendiconti delle raccolte fondi
7. L’adeguamento degli statuti alle nuove disposizioni del CTS

Il calcolo del TFR annuo e dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione - La Circolare del Giorno n. 255 del 03.12.2025

Il Trattamento di fine rapporto (TFR) si qualifica come una voce retributiva che, pur maturando in ragione della vigenza del contratto di lavoro e della prestazione lavorativa resa dal dipendente nel periodo di paga (mensile) di maturazione della stessa, viene liquidata, anziché in un momento immediatamente successivo al termine del periodo di paga di maturazione, in un’unica soluzione alla cessazione del contratto (eccezion fatta per le ipotesi di anticipazione di una quota parte di quanto maturato).

La distanza temporale tra il momento di maturazione del TFR e la sua effettiva liquidazione pone il problema di rivalutare le somme in ragione degli effetti dell’aumento del costo della vita, e tale somma che rappresenta la rivalutazione del TFR è soggetta ad un’imposta sostitutiva calcolata e versata dal datore di lavoro all’Erario, in qualità di sostituto d’imposta, secondo un sistema di acconto – saldo.

Indice

1. Premessa
2. L’accantonamento del TFR annuo
3. La rivalutazione del TFR
4. La tassazione della rivalutazione TFR
5. Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR
6. Saldo imposta sostitutiva rivalutazione TFR

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2025 - La Circolare del Giorno n. 252 del 01.12.2025

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2025, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2025 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
7. Novità 2025
8. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

Comunicazione preventiva investimenti Transizione 5.0 entro il 27 novembre - La Circolare del Giorno n. 249 del 26.11.2025

Il 27.11.2025 è il termine ultimo per presentare la comunicazione preventiva relativa agli investimenti in Transizione 5.0.

Le imprese che alla data del 22 novembre scorso avessero presentato, per gli stessi beni, le comunicazioni preventive:

• sia per il credito 5.0, che
• per il 4.0,

dovranno effettuare una scelta telematica entro lo stesso 27 novembre, con il GSE che invierà una PEC proprio a coloro che avevano fatto richiesta per entrambi i meccanismi.

Indice

1. Premessa
2. Fasi della procedura e accesso al credito
3. Esaurimento risorse e nuovo stanziamento
4. Divieto di cumulo
5. Attività di vigilanza
6. Recupero fondi

Avvio della fase 2 di abilitazione come revisore della sostenibilità - La Circolare del Giorno n. 247 del 24.11.2025

Indice

1. Premessa
2. I soggetti interessati
3. La presentazione della domanda
4. Esito dell’istanza
5. Obblighi formativi successivi all’abilitazione

La rivalutazione delle cripto-attività - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondisce la disciplina introdotta dalla “Legge di Bilancio 2025” che permette nuovamente ai contribuenti la possibilità di rideterminare il valore fiscale delle cripto-attività detenute al 01.01.2025, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 18% entro il 01.12.2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica). Tale facoltà consente di assumere come nuovo costo fiscale il valore di mercato degli asset digitali alla data indicata, riducendo così il carico tributario sulle future plusvalenze da cessione.

Vengono analizzati in modo sistematico:

• l’ambito soggettivo di applicazione;
• le modalità operative per la determinazione del valore normale;
• le scadenze e gli adempimenti fiscali connessi all’opzione di affrancamento;
• gli effetti dichiarativi nei quadri RT e RW del Modello Redditi 2026.

Infine, attraverso un caso pratico comparativo, viene dimostrato come l’affrancamento possa generare un vantaggio fiscale significativo, soprattutto in presenza di plusvalenze latenti rilevanti o in vista di cessioni a breve termine – confermando la rilevanza strategica di questa opportunità nel contesto della crescente regolamentazione delle cripto-attività.

Indice

1. Premessa
2. L’evoluzione normativa
3. I soggetti interessati
4. Come rivalutare le cripto-attività
5. I riflessi sulla dichiarazione dei redditi
6. Esempio pratico