Circolare del Giorno

Omaggi di Natale 2025: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 243 del 19.11.2025

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, alla luce delle ultime modifiche normative. A partire dal 2025 (per i soggetti “solari”) le spese di rappresentanza e quelle per omaggi saranno deducibili solo se effettuate con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento “tracciabili” (bancomat, carte di credito, prepagate, assegni ecc.).

Per individuare correttamente le regole da seguire occorre altresì differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti).

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)
8. Scritture contabili

Le principali novità introdotte dal “Decreto Sicurezza-Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 242 del 18.11.2025

Indice

1. Premessa
2. Incentivi per le imprese virtuose e potenziamento dei controlli
3. Le modifiche alla Patente a Crediti
4. Badge digitale di cantiere
5. Formazione
6. Sicurezza scuola-lavoro
7. Norme UNI

Bonus mamme: domande entro il 9 dicembre - La Circolare del Giorno n. 240 del 17.11.2025

Le lavoratrici dipendenti e autonome, con almeno due figli, e con determinati requisiti possono presentare le domande di accesso al c.d. bonus mamme introdotto dall’art. 6 de D.L. 95/2025.

Il bonus mamme è erogato direttamente dall’INPS (e non per il tramite del datore di lavoro) a seguito di domanda da presentare entro il 09.12.2025.

Il bonus è pari al massimo a 40 euro mensili per un massimo di 12 mensilità: 480 euro netti complessivi quindi.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Misura dell’agevolazione 
4. Presentazione della domanda
5. Regime fiscale e non rilevanza ISEE

Contratti a termine con causali fino al 31.12.2026: quali effetti per i datori di lavoro? - La Circolare del Giorno n. 238 del 13.11.2025

La disciplina in materia di contratto a tempo determinato, contenuta nel D.Lgs 81/2015, si caratterizza per limitare il ricorso a questa tipologia contrattuale, interpretata come precaria per il dipendente (il quale ha la certezza di poter contare su un’occupazione solamente sino alla data di scadenza del contratto).

Tra i paletti normativi figura l’obbligatorietà di motivare l’utilizzo del rapporto a termine oltre la soglia dei 12 mesi complessivi intercorsi tra le parti (datore di lavoro e dipendente) – il c.d. “regime delle causali”.  Queste ultime sono tassativamente previste dal legislatore ex art. 19 del D.Lgs 81/2015, valorizzano il ruolo della contrattazione collettiva, incaricata di definire nel dettaglio le motivazioni, pur con una clausola di salvaguardia, destinata alle situazioni in cui il contratto collettivo nulla preveda in materia di causali.

Temporaneamente, le motivazioni possono infatti essere declinate nel contratto individuale, negoziato dal dipendente direttamente con il datore di lavoro; tale possibilità è per consentita tuttavia per i soli contratti stipulati entro una determinata data, da ultimo estesa fino al 31.12.2026.

Indice

1. Premessa
2. Regime delle causali
3. Contratti stipulati entro il 31.12.2026
4. Numero massimo di proroghe
5. Prosecuzione di fatto del rapporto
6. Rinnovo del contratto
7. Durata massima

Bonus edilizi e trasferimento immobile mortis causa: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 237 del 12.11.2025

L'Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto n. 7 del 02.10.2025, dopo aver ricordato che in caso di decesso dell'avente diritto alla fruizione del bonus edilizio questo si trasmette esclusivamente all'erede che conservi la detenzione materiale e diretta dell'immobile, ha poi precisato che tale detenzione materiale e diretta:

• non deve necessariamente sussistere nell'anno di apertura della successione, quale presupposto per il trasferimento all'erede del diritto alla detrazione delle rate residue;
• deve sussistere per l'intera durata del periodo d'imposta di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Trasferimento immobile 
3. Trasferimento per atto tra vivi 
4. Cessione mortis causa
5. Detenzione materiale diretta
6. Principio di diritto n. 7 del 02.10.2025

Secondo acconto delle imposte dirette entro il 1° dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 10.11.2025

Entro il prossimo 1° dicembre (il 30 novembre cade di domenica) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2025.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo 2025-2026, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2024 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Legge 147/2025: nuovi reati ambientali e responsabilità amministrativa degli enti - La Circolare del Giorno n. 234 del 07.11.2025

Il D.L. 116/2025, convertito nella Legge 147/2025, integra significativamente la normativa sulla gestione dei rifiuti pericolosi e non pericolosi, modificando il c.d. “Testo Unico Ambientale” (TUA – D.Lgs 152/2006).

L’intervento legislativo si articola su quattro direttrici principali:

• ridefinizione delle condotte penalmente rilevanti;
• rafforzamento delle misure di prevenzione degli illeciti;
• introduzione di nuove circostanze aggravanti;
• incremento della responsabilità amministrativa per gli enti coinvolti.

In particolare, l’inserimento di nuovi reati presupposto ai sensi dell’art. 25-undecies del D.Lgs 231/2001 impone alle imprese l’aggiornamento puntuale delle procedure di risk assessment e la revisione dei Modelli 231 già adottati.

L’impatto della norma è di ampia portata: partendo dal TUA, le novità si ripercuotono anche sul Codice penale, sul Codice di Procedura Penale e sul Codice Antimafia, delineando un sistema di tutela ambientale più rigoroso e integrato.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche al TUA e quadro sinottico prima e dopo la legge di conversione, Legge 147/2025
3. Cronologia entrata in vigore
4. Gli impatti sistemici delle modifiche al TUA
5. I nuovi reati presupposto art. 25-undecies, D.Lgs 231/2001

Bonus affitti e smart-working: nuove soluzioni per i datori di lavoro - La Circolare del Giorno n. 233 del 06.11.2025

Conscio dell’importanza di tematiche come il welfare aziendale e la conciliazione tempi di vita e di lavoro (soprattutto nell’epoca post – pandemia) il legislatore ha introdotto una serie di strumenti per i datori, alcuni dei quali operativi per un orizzonte temporale particolarmente ampio, che travalica l’annualità corrente.

Il riferimento va in particolare allo sgravio contributivo recentemente introdotto con la Legge 131/2025 (in vigore dallo scorso 20 settembre), per i datori di lavoro che concedono il lavoro agile ad under 41 a tempo indeterminato installati in Comuni montani di piccole dimensioni.

La misura, ribattezzata “bonus smart-working”, si aggiunge all’altra iniziativa introdotta con la “Legge di Bilancio 2025”, destinata a defiscalizzare le somme erogate dai datori di lavoro per il rimborso dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati presi in locazione dagli assunti a tempo indeterminato nell’annualità corrente. 

Indice

1. Premessa
2. Bonus affitti
3. Bonus affitti – somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro
4. Bonus affitti – le spese di manutenzione
5. Bonus affitti – compatibilità con altre agevolazioni
6. Bonus affitti – la soglia di 5.000 euro
7. Bonus smart-working

Credito imposta prima casa e cessione immobile precedente - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2025

Con la risposta a interpello n. 197 del 30.07.2025 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contribuente che nel 2024 ha acquistato una seconda “prima casa” con l’impegno a rivendere l’immobile pre-posseduto, ha a disposizione 2 anni per rispettarlo. Il nuovo limite temporale raddoppiato rispetto al precedente tempo di un anno, introdotto dalla “Legge di Bilancio 2025”, non decorre infatti dai soli trasferimenti effettuati quest’anno.

Il recente raddoppio del periodo a disposizione in caso di secondo acquisto agevolato vale sia per l’obbligo di cessione dell’immobile pre-posseduto sia per vedersi riconosciuto il credito d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Credito imposta per il riacquisto 
4. Novità legge di bilancio 2025

Modello RLI aggiornato: cambia il calcolo delle sanzioni - La Circolare del Giorno n. 231 del 04.11.2025

Con la risoluzione n. 56/E del 13.10.2025 l’Agenzia delle Entrate si allinea all’orientamento della Cassazione in tema di quantificazione delle sanzioni previste dall’art. 69 del TUR per la tardiva registrazione del contratto di locazione immobiliare: in particolare, nel caso di registrazione tardiva del contratto di locazione pluriennale la penalità relativa all’imposta di registro va commisurata all’imposta dovuta per la sola prima annualità, non all’imposta calcolata sull’intera durata. Conseguentemente in data 14.10.2025 è stato aggiornato il modello RLI e le relative istruzioni, che ora consentono di calcolare le sanzioni (ed il ravvedimento) sulla prima annualità se il contribuente non ha scelto il versamento per tutta la durata contrattuale.

Vediamo nella presente circolare del giorno alcuni esempi pratici di calcolo delle sanzioni con il nuovo software.

Indice

1. Premessa
2. La posizione della giurisprudenza
3. Il cambio di rotta del Fisco
4. Aggiornamento del modello RLI
5. Esempi pratici