Flat tax incrementale al 15%: pronti i chiarimenti sull’applicazione del regime agevolato - La Circolare del Giorno n. 159 del 03.07.2023

Con la circolare n. 18/E del 28.06.2023 l’Agenzia delle Entrate fa il punto sulla flat tax incrementale introdotta dalla “Legge di Bilancio 2023”.

L’agevolazione prevede, per il solo 2023, l’applicazione di un’imposta ad aliquota fissa del 15% – sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali – da applicare:

• sull’incremento di reddito rispetto ai 3 anni precedenti,
• con franchigia del 5%.

La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo, che non devono però aderire al regime forfettario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo di applicazione
4. Alcuni Esempi numerici
5. Il calcolo degli acconti 2024

Pubblicate le disposizioni attuative per il rimpatrio degli utili esteri - La Circolare del Giorno n. 155 del 28.06.2023

In data 20.06.2023 sono stati pubblicati:

• il D.M. attuativo delle norme che permettono, a coloro che esercitano un’attività d’impresa, di optare per un’imposta sostitutiva per favorire il rientro degli utili dei soggetti esteri;
• la risoluzione n. 34/E, che ha istituito i codici tributo per il versamento della stessa.

Nella presente circolare si esaminano entrambi i documenti di cui sopra, ai fini dell’attuazione del rimpatrio degli utili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ambito di applicazione
4. Esercizio dell’opzione
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Opzione per la sostitutiva agevolata
7. Cause di decadenza dal regime agevolato
8. Compilazione del modello F24 ELIDE

Domande per gli incentivi del settore autotrasporto dal 26 giugno - La Circolare del Giorno n. 151 del 23.06.2023

A partire da lunedì 26 giugno sarà possibile presentare, tramite l’apposita procedura dedicata, le domande per le agevolazioni per l’autotrasporto ed il rinnovo del parco veicolare.

Nella presente circolare si riepilogano:

• la disciplina dell’incentivo in esame, nonché
• le modalità e i termini di presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributi e costi ammissibili
4. Procedura di ammissione
5. Termini, modalità e presentazione delle domande

Novità 2023 sul Superbonus nella circolare dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 152 del 23.06.2023

Con la circolare n. 13/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha spiegato le ultime modifiche normative (di cui ai Decreti “Aiuti-quater” e “Cessioni”, così come alla “Legge di Bilancio 2023”) che hanno interessato il Superbonus 110%. Tra le principali novità vi è la proroga al 2025 con le nuove aliquote di detrazione.

Il documento di prassi contiene poi chiarimenti sulla possibilità di ripartire la detrazione in 10 anni, anziché in 4, per le spese sostenute nel 2022.

Spazio, infine, allo sconto fiscale per gli impianti fotovoltaici che la “Legge di Bilancio 2023” ha esteso alle Onlus, alle Odv e alle Aps.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale e deduzioni
3. Interventi effettuati sulle singole unità immobiliari (c.d. villette)
4. Interventi effettuati da Iacp
5. Onlus, Odv e Aps
6. Ripartizione in 10 anni (anziché 4)

Agevolazione prima casa per chi si trasferisce all’estero: le novità dal 14 giugno - La Circolare del Giorno n. 146 del 19.06.2023

Il D.L. 69/2023, pubblicato nella G.U. 136 del 13.06.2023, introduce novità sull'agevolazione prima casa per i soggetti che si trasferiscono all'estero: dal 14 giugno cambiano infatti le condizioni di spettanza del beneficio prima casa – in caso di acquisto dell’abitazione non di lusso – per i citati contribuenti, che riguardano ora:

1. sia la permanenza in Italia per almeno 5 anni,
2. sia la collocazione dell’immobile, che deve avere un “legame” con

• le origini del soggetto (il Comune di nascita), ovvero
• la sua residenza o attività prima della partenza.

Indice

1. Le agevolazioni prima casa
2. I requisiti di accesso
3. Bonus acquisto prima casa residenti all’estero fino al 13.06.2023
4. Le novità dal 14.06.2023

Bonus Mezzogiorno, ZES e ZLS: nuovo modello per gli investimenti 2023 - La Circolare del Giorno n. 142 del 13.06.2023

Le imprese che investono quest’anno in beni strumentali nuovi da destinare a strutture produttive del Sud Italia possono richiedere il bonus per il Mezzogiorno da giovedì 08.06.2023 e fino al 31.12.2024. A partire dalla stessa data è inoltre possibile accedere al credito d’imposta per gli investimenti 2023 nelle Zone economiche speciali (ZES) e nelle Zone logistiche semplificate (ZLS).

Con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate, infatti, è stato approvato il nuovo modello di comunicazione, aggiornato in seguito alla proroga delle agevolazioni disposta dall’ultima “Legge di Bilancio”.

Indice

1. Premessa
2. Bonus investimenti nel Mezzogiorno
3. Bonus investimenti nelle ZES
4. Il nuovo modello
5. Trasmissione del modello  

I nuovi bonus carburante per gli autotrasportatori - La Circolare del Giorno n. 134 del 31.05.2023

L’art. 34 del D.L. 48/2023, per fronteggiare l’aumento del costo dei carburanti verificatosi nel corso del 2022, ha riconosciuto  alle imprese di autotrasporto merci per conto di terzi un credito di imposta pari al 12% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del secondo trimestre 2022.

Alle imprese di autotrasporto merci per conto proprio viene, invece, riconosciuto un credito di imposta pari al 28% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del primo trimestre 2022. 

Alle imprese di trasporto persone viene, infine riconosciuto un credito di imposta pari al 12% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del secondo semestre 2022.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
4. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
5. Riepilogo  

La certificazione del bonus Formazione 4.0 - La Circolare del Giorno n. 121 del 17.05.2023

Il bonus “Formazione 4.0” è un’agevolazione volta a sostenere gli investimenti nella formazione del personale dipendente su tematiche afferenti alle tecnologie in ottica 4.0.

Di seguito si prendono in esame i correlati adempimenti documentali, sia amministrativi che contabili, con focus sulla certificazione rilasciata dal revisore dei conti per attestare:

• l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili, e
• la loro corrispondenza alla documentazione predisposta dall’impresa.

Indice

1. Il bonus Formazione 4.0
2. Gli oneri documentali
3. Fac-simile di certificazione delle spese
4. La comunicazione al Ministero dello Sviluppo economico

La procedura per la ripartizione dei bonus edilizi in 10 anni - La Circolare del Giorno n. 118 del 15.05.2023

A decorrere dallo scorso 2 maggio è disponibile sulla “Piattaforma cessione crediti” dell’area riservata del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate la nuova funzionalità “Ulteriori rateazione” che consente di ripartire in 10 rate annuali i bonus edilizi residui (spettanti ma non utilizzati) derivanti dalle opzioni di cessione del credito o sconto sul corrispettivo come previsto dall’art. 9, comma 4, del D.L. 176/2022.

Indice

1. Premessa
2. Ulteriore rateazione
3. Comunicazione
4. Individuazione delle rate con indicazione dell’anno
5. Efficacia della ripartizione
6. Interrogazione ulteriori rateazioni comunicate

Indennità una tantum percepite da autonomi - La Circolare del Giorno n. 103 del 27.04.2023

Le somme percepite una tantum da lavoratori autonomi e professionisti corrisposte dagli enti previdenziali in base al decreto Aiuti (D.L. 50/2022), non concorrono a formare la base imponibile.

Nella presente circolare se ne esaminerà la disciplina applicabile.

Indice

1. Premessa
2. Criteri e modalità per la concessione dell’indennità
3. Tassazione e (mancata) indicazione nel modello Redditi
4. Modalità di presentazione della domanda
5. Le nuove domande entro il 30.04.2023 per non titolari di partita Iva