Buongiorno, una srl ha realizzato nel 2016 una perdita di € 51850, questa si va ad aggiungere alle pregresse per un totale di € 94.487, portando così' il patrimonio netto ad essere negativo per € 41.567. Come previsto è stata convocata assemblea per la ricostituzione del capitale avanti al Notaio. Il Notaio si è fatto consegnare una situazione al 30.6.2017 che evidenzia un utile di periodo di € 40.184.Dopo aver fatto approvare la situazione al 30.6 ha così fatto ripianare ai soci l'importo di € 54.303 (considerando quindi anche l'utile in corso d'anno), azzerando e ricostituendo il capitale a € 20.000. Riporto stralcio del verbale: "Il Presidente propone pertanto, previa approvazione della situazione patrimoniale aggiornata al 30.6.2017, di ripianare parzialmente le perdite mediante utilizzo del risultato positivo infra annuale e pertanto da Euro 94.487,00 (novantaquattromilaquattrocentoottantasette virgola zero zero) ad Euro 54.303,00 (cinquantaquattromilatrecentotre virgola zero
zero), di ripianare interamente la residua perdita mediante azzeramento del capitale sociale e successivo aumento di capitale
sociale pari ad euro 20.000,00"
Ora mi trovo a dover contabilizzare il tutto e sono un pò in difficoltà: come poter registrare il ripianamento delle perdite senza un utile contabilizzato? devo fare una chiusura in corso d'anno?
Grazie
Ciao Giomas73: il caso non mi è mai capitato, provo a ragionare perciò prendi con cautela quel che ti scrivo qui di seguito.
In rete ho trovato questo -
http://www.altalex.com/documents/ne...tabili-della-copertura-di-perdite-nella-s-r-l
A ragionamento, se tu facessi una chiusura infrannuale, sullo stato patrimoniale grossi problemi non ne vedo, ma sul conto economico al 01/07/2017 riparti da zero... come fai in ddrr? Quanti ricavi contabilizzi nell'anno? Dovresti presentare 2 ddrr la prima per il periodo 01/01-30/06/2017 la seconda 01/07/2017-31/12/2017... ma non è una trasformazione sociale.
Io redigerei una situazione patrimoniale extra contabile da tenere agli atti; quindi, se ho ben inteso i valori che hai postato eseguirei le seguenti scritture
30/06/17
UTILE INFRANNUALE (CE) @ RISERVA UTILE INFRANNUALE (SP) € 40184,00
di seguito ripianerei le perdite
RISERVA UTILE INFRANNUALE € 40184,00
CAPITALE SOCIALE € 52920,00
SOCI C/VERSAMENTI € 1383,00
@
PERDITE D'ESERCIZIO € 94487,00
quindi ricostituisco il capitale sociale
SOCI C/SOTTOSCRIZIONE @ CAPITALE SOCIALE € 20.000,00
poi nel corso dell'anno, i soci dovrebbero effettuare i versamenti sui c/c societari.
Poi si pone la questione di rilevare il risultato di esercizio al 31/12 - supponiamo che l'azienda chiuda complessivamente con un utile, sul conto economico però ho il conto UTILE INFRANNUALE tra i costi (a pareggio dei maggiori ricavi al 30/06); farei la scrittura al contrario della prima suesposta
RISERVA UTILE INFRANNUALE (SP) @ UTILE INFRANNUALE (CE)
quindi rileverei l'utile di esercizio complessivo
UTILE D'ESERCIZIO (CE) @ UTILE D'ESERCIZIO (SP)
così facendo sul conto economico ho l'utile effettivamente conseguito e l'utile infrannuale, essendo stato stornato, non ha alcuna incidenza - sulle risultanze del conto economico si elaborerà il carico fiscale.
Sullo stato patrimoniale, ho un utile lordo e, al contempo, una riserva NEGATIVA di utile infrannuale: essa è negativa perchè già utilizzata, quindi la destinazione dell'utile 2017 dovrà tener conto che una buona parte è stata già utilizzata per la copertura delle perdite precedenti e si farà pertanto per la sola differenza.
Io l'ho pensata così, ma attendi altri pareri.
Ciao - Gianni
