Reverse charge e pro-rata Iva

[pjkpb]

Buongiorno,
le autofatture derivanti da reverse charge (ad esempio a fronte di acquisti di telefoni cellulari o fatture da subalppatatori in edilizia) devono essere considerate nel calcolo della percentuale di pro-rata Iva oppure sono escluse.
Esistono dei documenti di prassi in merito all'argomento.
Grazie.

 

[Luigia]

No non vanno considerate nel pro-rata in quanto non sono operazioni esenti.

 

[pjkpb]

Ok, non sono operazioni esenti ma la percentuale di pro-rata è pari al "rapporto fra l'ammontare delle operazioni che danno diritto a detrazione, effettuate nell'anno, e lo stesso ammontare aumentato delle operazioni esenti effettuate nell'anno medesimo". Quindi se emetto una autofattura per "pareggiare" la fattura di acquisto dei telefonini, l'imponibile al 21% contenuto in tale documento deve essere considerata nel calcolo dell'"ammontare" ?