Buongiorno a tutti: mi sono stampato l'articolo (autorevole) postato gentilmente da Studiocel e c'ho rimuginato sopra anche in virtù dei dubbi postati inizialmente da Claudio82 che hanno generato questo piacevole confronto. Di seguito evidenzio alcune mie personalissime riflessioni:
1) In generale va subito detto che lo sconto finanziario non dovrebbe trovare spazio in fattura: annotazione linguistica, perchè l'autore usa il condizionale? Ipotizzo perchè nella pratica esistono usi/costumi e norme - una norma dice che è "normale" un determinato comportamento che magari potrebbe non essere "regolamentare" - quindi l'esempio che ho postato della fattura emessa al 31/12 ma non ancora trasmessa a SDI e poi rettificata, non è regolamentare e questo è certo. Però nessuno di Voi ha risposto alla mia domanda, Voi nel caso specifico che fareste, nota credito o correzione fattura?
2) la facilitazione è posteriore l'emissione della fattura, perchè legata all'alea del pagamento: Claudio82 ha il dubbio se imputare la nota credito come costo del 2022 o come rettifica al ricavo 2021 - Studiocel dice che al 31/12 non 'possiamo sapere se il cliente ci paga anticipatamente o meno quindi il costo (o rettifica in diminuzione del ricavo sconosciuta al 31/12?) è di competenza del nuovo anno. Io non sono assolutamente d'accordo: nel caso dei resi al 31/12 sappiamo che il materiale ci verrà restituito? Nel 2° dubbio postato da Claudio82 ovvero "errata applicazione dei prezzi" al 31/12 non ce ne siamo accorti e, se il cliente non ce lo faceva notare, non lo avremmo scoperto. Anche in questi 2 esempi è presente l'alea, perciò sono una rettifica di ricavo di competenza del 2021 o è un costo 2022? Amici non contestatemi i diversi esempi, io sto parlando di logica contabile che serve per registrare correttamente gli accadimenti.
3) sconti commerciali vanno in aggregato b) - sconti finanziari aggregato c): ovvero uno va fra i costi di produzione, l'altro fra gli oneri finanziari - ciò ha riflessi in termini irap ma non dirime il nostro dubbio; non ha riflessi in termini iva, perchè qualora si realizzi la condizione del pagamento anticipato, lo scrive l'autore "il soggetto emittente potrà emettere una nota di credito per l'importo dello sconto, riducendo in tal modo l'imposta relativa all'operazione imponibile originaria" e torniamo al punto 1) cambia solo in termini di valuta finanziaria (correggendo la fattura anticipo l'accredito iva ... ma la neutralità dell'imposta è sempre rispettata)
CONSIDERAZIONI FINALI: da quello che scrive Studiocel e Giuseppe, io ipotizzo che loro considerano il costo di competenza del 2022 in quanto onere finanziario sostenuto dal fornitore nel 2022 per aver anticipatamente incassato un credito. Io al contrario reputo la nota credito di competenza 2021 in quanto a mio avviso è una evidente rettifica di ricavo 2021. Ricordo a tutti (a me per primo ovviamente) che nella redazione del bilancio la nostra stella polare è la prudenza. La regola dice che la fattura va emessa per il lordo, ma in bilancio secondo me occorre imputare la diminuzione del ricavo lordo e come contropartita il debito nei confronti del cliente virtuoso.
buona giornata
