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La detrazione d’imposta per gli interessi passivi su mutui

Circolare n. 48 del 24 maggio 2011

Data: 24/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

La detrazione d’imposta per gli interessi passivi su mutui

Circolare n. 48 del 24 maggio 2011

Tra le detrazioni d’imposta per oneri riconosciute dall’articolo 15 del TUIR assume rilevanza quella prevista dalla lettera b) del primo comma relativa agli interessi passivi ed oneri accessori relativi a contratti di mutuo stipulato per l’acquisto di unità immobiliari. La detrazione non spetta però automaticamente ed indistintamente per qualsiasi tipologia di mutuo, ma è subordinata al verificarsi di determinati requisiti. Di seguito si analizzano tali requisiti e ci si sofferma sulla corretta indicazione delle relative spese all’interno del quadro RP del modello Unico persone fisiche 2011.

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Gli acconti d’imposta IRPEF e IRES

Circolare n. 47 del 23 maggio 2011

Data: 23/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

Gli acconti d’imposta IRPEF e IRES

Circolare n. 47 del 23 maggio 2011

Si avvicinano le scadenze per il versamento del saldo dell’IRPEF e dell’IRES dovuta per il periodo d’imposta 2010. Come precisato con la circolare del 12 maggio 2011, per le persone fisiche (indistintamente) e per i soggetti diversi che applicano gli studi di settore le ordinarie scadenze del 16 giugno e del 6 luglio (con maggiorazione dello 0,40%) sono state rinviate rispettivamente al 6 luglio ed al 5 agosto. Al di là di tale proroga dei termini, ogni anno i contribuenti soggetti ad IRPEF o ad IRES possono essere tenuti, oltre al versamento del saldo, anche al versamento dell’acconto per il periodo d’imposta in corso. Tale acconto può essere versato in due rate (giugno e novembre) o al verificarsi di determinate condizioni in un’unica rata nel mese di novembre. Si forniscono chiarimenti in merito.

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Controllo automatizzato delle dichiarazione e misura delle sanzioni

Circolare n. 46 del 20 maggio 2011

Data: 20/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

Controllo automatizzato delle dichiarazione e misura delle sanzioni

Circolare n. 46 del 20 maggio 2011

L'Agenzia delle Entrate si è recentemente e nuovamente espressa sull’interessante questione riguardante la misura e l’eventuale possibilità di ravvedersi delle sanzioni applicate alle violazioni riscontrabili in sede di controllo automatizzato delle dichiarazioni effettuato ai sensi degli articoli 36-bis del D.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis del D.P.R. n. 633 del 1972. In merito con la circolare n. 18/E del 10 maggio 2011 l’Agenzia ha fornito chiarimenti relativi all’utilizzo in compensazione di crediti inesistenti ed alla comunicazione degli esiti del controllo prima della scadenza dei termini per avvalersi del ravvedimento. Si forniscono pertanto chiarimenti su tali aspetti.

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IRPEF – Chiarimenti dall’agenzia delle Entrate

Circolare n. 45 del 19 maggio 2011

Data: 19/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

IRPEF – Chiarimenti dall’agenzia delle Entrate

Circolare n. 45 del 19 maggio 2011

Con la circolare 20/E del 13 maggio 2011 l’Agenzia delle Entrate, attraverso la risposta a quesiti, ha forniti utili chiarimenti in merito ai seguenti argomenti: - detrazione degli interessi per mutui contratti per l’acquisto dell’abitazione principale; - detrazione d’imposta del 36 per cento per interventi di recupero del patrimonio edilizio abitativo; - detrazione d’imposta del 55 per cento per interventi di risparmio energetico; - agevolazioni fiscali in favore dei disabili - varie. Si fornisce una sintesi dei più rilevanti chiarimenti contenuti nel documento.

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La cessione di partecipazioni societarie (seconda parte)

Circolare n. 44 del 18 maggio 2011

Data: 18/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

La cessione di partecipazioni societarie (seconda parte)

Circolare n. 44 del 18 maggio 2011

Nella precedente circolare si è trattato della disciplina fiscale relativa ai componenti di reddito (plusvalenze o minusvalenze) derivanti dalla cessione di partecipazioni. Ci si è soffermati in particolare sulle partecipazioni detenute al di fuori dell’esercizio d’impresa rinviando alla presente trattazione per quanto riguarda la disciplina relativa alle partecipazioni detenute nell’esercizio d’impresa. Diversamente da quanto stabilito per partecipazioni detenute al di fuori dell’esercizio d’impresa, dove le plusvalenze generano redditi appartenenti alla categoria dei redditi diversi, le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni detenute nell’esercizio d’impresa costituiscono reddito d’impresa assoggettabili alla disciplina degli articoli 86 e 87 del TUIR.

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La cessione di partecipazioni societarie (prima parte)

Circolare n. 43 del 17 maggio 2011

Data: 17/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

La cessione di partecipazioni societarie (prima parte)

Circolare n. 43 del 17 maggio 2011

Le cessioni di partecipazioni societarie danno origine a componenti di reddito (plusvalenze o minusvalenze) che assumono rilevanza fiscale in modo diverso a seconda del soggetto percettore. In particolare si deve distinguere tra partecipazioni detenute nell’esercizio di attività d’impresa e partecipazioni detenute al di fuori dell’attività d’impresa. Nel primo caso i componenti di reddito derivanti dalla cessione di partecipazioni costituiscono reddito d’impresa e sono disciplinati dagli articoli 86 e 87 del TUIR, nel secondo caso costituiscono invece redditi diversi soggetti alla disciplina dell’articolo 67 del TUIR. Di seguito ci si sofferma sulla cessione di partecipazioni al di fuori dell’esercizio d’impresa rinviando a successiva circolare per quanto riguarda la cessione di partecipazioni nell’esercizio d’impresa.

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IRPEF e detrazioni i familiari a carico

Circolare n. 42 del 16 maggio 2011

Data: 16/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

IRPEF e detrazioni i familiari a carico

Circolare n. 42 del 16 maggio 2011

Nella determinazione dell’imposta netta relativa al periodo d’imposta 2010 i contribuenti con familiari a carico possono fruire della detrazione prevista dall’articolo 12 del testo unico delle imposte sui redditi. Tale disposizione prevede la detrazione dall’imposta lorda di un importo determinato in relazione allasituazione reddituale del contribuente ed alla diversa natura del familiare a carico. La determinazione del corretto importo della detrazione fruibile presuppone la verifica di determinati requisiti. Si forniscono le linee guida per la determinazione delle detrazioni per carichi di famiglia.

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Unico Società di capitali – Rilevanza fiscale delle polizze assicurative

Circolare n. 41 del 13 Maggio 2011

Data: 13/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

Unico Società di capitali – Rilevanza fiscale delle polizze assicurative

Circolare n. 41 del 13 Maggio 2011

Sempre più spesso le aziende ricorrono alla stipula di contratti assicurativi per coprirsi dai numerosi rischi relativi allo svolgimento della propria attività. L’esigenza di stipulare un contratto assicurativo può nascere ad esempio dalla volontà dell’impresa di tutelarsi contro danni che possono derivare dall’operato dei propri amministratori o dei dipendenti e collaboratori. In altri casi si stipulano contratti assicurativi per tutelarsi dai danni che possono derivare dalla dipartita degli amministratori stessa e della loro non attività forzata per un certo periodo, con la dalla conseguente diminuzione di competenze e conoscenze. In altri casi si stipulano polizze per la pianificazione finanziaria del trattamento di fine mandato. Le polizze assicurative possono essere quindi le più svariate, ma come si dirà meglio di seguito ciò che conta ai fini fiscali è l’inerenza del rischio coperto con l’attività d’impresa.

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Unico 2011 – Troppi ritardi fanno pensare ad una proroga

Circolare n. 40 del 12 Maggio 2011

Data: 12/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

Unico 2011 – Troppi ritardi fanno pensare ad una proroga

Circolare n. 40 del 12 Maggio 2011

Manca poco più di un mese alla scadenza per il versamento a saldo ed in acconto delle imposte sui redditi. I numerosi ritardi, però, quale quello relativo alla pubblicazione dei software per la compilazione ed il controllo delle dichiarazioni o quello relativo alla pubblicazione del software Gerico per la determinazione ed il calcolo degli studi di settore, non consentono di determinare in modo puntuale la situazione del contribuente nei confronti del fisco. Considerato che lo scorso anno il ritardo della pubblicazione del software Gerico aveva costretto l’Amministrazione Finanziaria ad un rinvio dei termini, è lecito pensare che quest’anno, viste anche le novità relative al redditometro ed alla cedolare secca, si possa verificare la stessa situazione.

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Unico Società di capitali – Fusione di società e riporto delle perdite

Circolare n. 39 del 11 Maggio 2011

Data: 11/05/2011

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Autore: TaxLawPlanet S.r.l.

Unico Società di capitali – Fusione di società e riporto delle perdite

Circolare n. 39 del 11 Maggio 2011

Con la risoluzione n. 54/E del 9 maggio 2011 l’Agenzia delle Entrate ha fornito un importante chiarimento in merito al riporto delle perdite delle società partecipanti ad una fusione da parte della società risultante dalla fusione o incorporante. In particolare, in risposta ad un interpello presentato da una SPA del settore elicotteristico, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il vincolo previsto dal settimo comma dell’articolo 172 del TUIR, che limita il riporto delle perdite nella misura massima dell’ammontare del rispettivo patrimonio netto risultante dall’ultimo bilancio, deve intendersi riferito al bilancio relativo all’ultimo esercizio chiuso prima della data di efficacia giuridica della fusione. Di seguito si forniscono alcune precisazioni.

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