Documentazione finale predisposta a chiusura del lavoro di revisione

CHECK LIST CONTROLLO SULLE PROCEDURE DI REVISIONE APPLICATE

Dossier carte lavoro civilistico: sezione O

Per il i debiti verso fornitori verificare che:
- rappresentano tutti gli importi riconosciuti per forniture di merci e servizi dell’esercizio e degli esercizi precedenti non ancora pagati dall’azienda;
- rappresentano le passività dell’azienda per forniture di merci e servizi e che quindi gli acquisti di beni e servizi e relativi pagamenti siano reali transazioni attinenti alla società;
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti e che i saldi fornitori riflettano in maniera completa ed esaustiva i reali obblighi dell’azienda alla data in esame nei confronti di terze entità;
- le fatture, le note di debito e credito e i pagamenti, siano correttamente contabilizzati;
- la merce e i servizi ricevuti siano rilevati in maniera conforme a quanto previsto dal principio della competenza temporale e che gli acquisti di beni e servizi siano:
? correttamente autorizzati;
? effettuati alle migliori condizioni di mercato;
? corrispondenti a quanto ordinato, ovvero alle reali necessità dell’azienda;
- sono adeguatamente rettificati per gli importi che si presume non debbano più essere pagati e per le variazioni nei cambi;
- che gli impegni di acquisto vengano inclusi nei conti d’ordine o in nota integrativa;
- di incompleta, errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Avvicinamento alla revisione legale dei conti e le relative responsabilità

Secondo il principio di revisione Documento n. 200 - Obiettivi e principi generali della revisione contabile del bilancio, l’obiettivo principale della revisione è di dare al revisore la facoltà di esprimere un giudizio sui bilanci nel loro insieme, accertandosi che non contengano false informazioni e siano stati preparati in accordo alle regole di contabilità e ad altri requisiti1 . Tale obiettivo è valido per qualsiasi revisione di bilancio. In ogni caso, nonostante l’opinione del revisore possa conferire credibilità al bilancio, il management ne rimane sempre comunque responsabile.

La lettera alla direzione. Esempio

La lettera alla direzione, è un documento che viene preparato dal revisore sulla base del sistema di controllo contabile interno esaminato per mezzo della quale porta all’attenzione dell’azienda cliente alcune aree del sistema di controllo interno che richiederebbero azioni correttive. Trattasi di una relazione che include dei suggerimenti per migliorare il sistema dei controlli interni.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione I

Verificare che per tutti i saldi relativi ai ratei e risconti attivi:
- l’esistenza, la completezza, e l’accuratezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con i principi contabili;
- l’accertamento della corretta competenza;
- l’accertamento dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- l’accertamento della corretta esposizione in bilancio e nota integrativa.

Esempio check list ciclo Tesoreria

? Autorizzazione, controllo e documentazione dei movimenti di cassa
Nessun pagamento dai fondi cassa può essere effettuato senza adeguata documentazione di supporto e/o mandati di pagamento siglati da responsabili a ciò autorizzati?
I reintegri di cassa a base fissa possono essere effettuati solo in base alle spese sostenute?
Adeguati dettagli di spese e documenti giustificativi devono essere allegati alle richieste di rimborso?
Un responsabile diverso da colui che ha la custodia dei fondi deve approvare i reintegri di cassa?

La relazione di revisione. Esempi

Il revisore legale dei conti, con la relazione da lui sottoscritta, esprime un giudizio sul bilancio. Ad oggi, in attesa del principio di revisione relativo, si può fare riferimento alla comunicazione Consob del 1° dicembre 1999 – per le società che ricadono sotto la sua regolamentazione – come modello al quale fare riferimento per la revisione legale dei conti delle aziende non quotate.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione P

Per gli altri debiti verificare che:
- accertare che i debiti verso altri esposti in bilancio siano relativi a reali transazioni e rappresentino reali passività;
- accertare che i debiti diversi siano registrati in modo completo ed accurato in contabilità;
- verificare la corretta competenza delle passività;
- accertare che siano evidenziati eventuali crediti dati in pegno, e che i debiti siano realmente dovuti dalla società;
- accertare l’uniformità di principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- verificare la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa di debiti tributari e fondo imposte a fine esercizio, nonché dei movimenti intervenuti nell’anno;
- accertare l’uniformità di applicazione dei principi di valutazione nei vari esercizi.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione H

OBIETTIVI
Verificare che per tutti i saldi relativi alle disponibilità liquide, ai debiti di natura finanziaria
(cassa/banche), ai relativi proventi ed oneri finanziari ed eventuali impegni:
- i saldi sono riflessi in bilancio ed effettivamente esistenti;
- rappresentano fondi posseduti dall’azienda;
- le movimentazioni nei conti siano adeguatamente autorizzate e poste in essere da chi è in possesso degli specifici poteri conferiti dagli organi direzionali della società;
- le operazioni poste in essere siano rilevate tempestivamente, e adeguatamente documentate e controllate; siano contabilizzate correttamente e siano contabilizzate nel periodo di competenza;
- le eventuali “operazioni fuori bilancio”, con particolare riferimento ai cosiddetti contratti
- derivati (futures, swaps, options, ecc.) siano rilevati:

• tempestivamente;
• nella corretta forma tecnica;
• valorizzate secondo corrette metodologie;

- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti.

La lettera di attestazione. Esempio

Il principio di revisione Documento n. 580 riporta che il revisore dovrà ottenere l’evidenza del riconoscimento da parte della Direzione della propria responsabilità per la corretta predisposizione del bilancio in conformità alle norme che ne disciplinano l’approvazione.
Gli elementi probativi da presentare includono:
- i verbali del consiglio di amministrazione
- una copia firmata del bilancio che includa una dichiarazione di assunzione di responsabilità da parte della Direzione
- una lettera di attestazione.