Scadenzario Ottobre 2025 - La Circolare del Giorno n. 204 del 30.09.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2025.

Circolari del Giorno - Indice Settembre 2025 - La Circolare del Giorno n. 204-bis del 30.09.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2025

Domicilio digitale speciale: come funziona e come attivarlo - La Circolare del Giorno n. 203 del 29.09.2025

L’introduzione del Domicilio digitale speciale, prevista dal D.Lgs 13/2024, consente a cittadini, professionisti e soggetti privati non iscritti ad albi o registri di ricevere atti e comunicazioni fiscali tramite PEC con pieno valore legale. La procedura di attivazione avviene esclusivamente online, attraverso l’Area Riservata del Cassetto Fiscale.

Il contribuente deve indicare il proprio indirizzo PEC personale, validarlo tramite un codice inviato via posta elettronica certificata e confermarne la registrazione; il Domicilio digitale speciale può essere successivamente modificato o revocato, sempre seguendo la procedura telematica.

Questo strumento garantisce maggiore rapidità, sicurezza e tracciabilità nelle comunicazioni tra cittadino e Agenzia delle Entrate o Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Indice

1. Premessa
2. Il Domicilio digitale speciale
3. A chi si rivolge?
4. Come si comunica?

La rendicontazione di sostenibilità nel bilancio dell’impresa: soggetti obbligati e nuove scadenze - La Circolare del Giorno n. 202 del 26.09.2025

Il D. Lgs. 125/2024 ha recepito in Italia la Direttiva (UE) 2022/2464, nota come Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), introducendo nuove regole sull’informativa di sostenibilità nel bilancio d’impresa. Tale Decreto definisce in modo puntuale il contenuto minimo della dichiarazione da includere nella relazione sulla gestione, individua i soggetti obbligati e stabilisce le relative scadenze.

Il legislatore europeo è poi intervenuto proponendo talune semplificazioni agli obblighi previsti dalla CSRD al fine di alleggerire gli oneri amministrativi per le imprese: l’intervento è noto come “Omnibus Package”, e nell’ambito di tale pacchetto la Commissione Europea ha adottato la Direttiva (UE) 2025/794, che ha differito di due anni le scadenze per l’applicazione effettiva della CSRD. In Italia, queste nuove tempistiche sono state recepite dalla Legge 118/2025.

Di seguito vengono illustrate le principali modifiche al quadro normativo della rendicontazione di sostenibilità per le imprese italiane.

Indice

1. Premessa
2. Quadro d’insieme degli emendamenti alle disposizioni del D. Lgs 125/2024
3. Soggetti obbligati e nuove scadenze CSRD
4. Definizione di Gruppo
5. Il nuovo comma 4 dell’art. 123-bis TUF
6. Più tempo per l’adeguamento dell’informativa societaria

Il credito ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design nel quadro RU - La Circolare del Giorno n. 201 del 25.09.2025

Il credito d’imposta ricerca e sviluppo (R&S), ricerca tecnologica e design e ideazione estetica è stato introdotto dalla “Legge di Bilancio 2020” (art. 1, commi 198-206 della Legge 160/2019) e poi più volte prolungato e rivisto da successive norme.

L’agevolazione mira a sostenere la competitività delle aziende, a prescindere dal settore di appartenenza o dalla dimensione, favorendo gli investimenti in ricerca, sviluppo, innovazione ed ideazione.

Il credito d’imposta deve essere opportunatamente indicato nei modelli dichiarativi (quadro RU) nell’anno di sostenimento dei costi e in quelli successivi fino al completo utilizzo dello stesso.

Indice

1. Premessa
2. Attività ammissibili e misura del credito
3. Aspetti contabili
4. Certificazione credito
5. Dichiarazione redditi – quadro RU

Il versamento delle imposte 2025 in via rateale - La Circolare del Giorno n. 200 del 24.09.2025

Come noto le persone fisiche dovevano provvedere al versamento del saldo e della prima rata di acconto delle imposte derivanti dai modelli Redditi:

• entro il 30.06.2025, ovvero
• entro il 30.07.2025, con la maggiorazione dello 0,4%.

Tutti i contribuenti possono comunque avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto (compresi i contributi risultanti dal quadro RR relativi alla quota eccedente il minimale). In ogni caso il pagamento rateale deve essere completato entro il 16.12.2025. Di seguito si riepilogano le modalità di versamento nel caso in cui i contribuenti intendano pagare ratealmente.

Indice

1. Premessa
2. Versamenti che seguono gli stessi termini delle imposte sui redditi
3. Calcolo degli interessi dovuti per la rateizzazione
4. Violazioni sui versamenti e ravvedimento operoso
5. Riduzione delle sanzioni
6. Codici tributo

Domande buono fiere dal 7 ottobre - La Circolare del Giorno n. 199 del 23.09.2025

Nel periodo compreso tra il 7 e il 28 ottobre 2025 le Pmi possono presentare richiesta di contributo a fondo perduto al Mimit a copertura del 50% delle spese sostenute per la partecipazione in Italia a manifestazioni fieristiche nazionali o internazionali tenute dall’8 agosto a fine dicembre 2025.

Il massimo contributo riconosciuto è di 10.000 euro nel limite delle risorse assegnate.

Indice

1. Premessa
2. Sostegno PMI per partecipazione a manifestazioni fieristiche
3. Definizione di PMI
4. Fiere e spese ammissibili
5. Procedura di richiesta
6. Assegnazione
7. Rimborso

La sanatoria 2019-2023 per il CPB in pratica - La Circolare del Giorno n. 198 del 22.09.2025

Con la sanatoria collegata al Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 si consente ai contribuenti soggetti agli ISA di regolarizzare le annualità 2019-2023 con condizioni agevolate e aliquote ridotte – in aggiunta alla definizione preventiva del reddito per il biennio.

Le regole ricalcano la precedente sanatoria, con alcune novità su termini e modalità di versamento: in particolare, i pagamenti sono ammessi dal 01.01.2026 e devono concludersi entro il 15.12.2026, in unica soluzione o fino a 10 rate mensili.

L’adesione garantisce la tutela contro gli accertamenti sulle imposte dirette e sull’IVA, rafforzando la funzione deflattiva del contenzioso tributario.

Indice

1. Premessa
2. Costo della Sanatoria
3. Termini e modalità di adesione
4. La scheda di sintesi
5. Esempio pratico
6. Le differenze rispetto alla precedente Sanatoria

Incentivi Autoimpiego e Resto al Sud 2.0: emanato il decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 197 del 19.09.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 193 del 21.08.2025 è stato pubblicato il decreto interministeriale di attuazione delle due misure contemplate dal “Decreto Coesione” per promuovere l’autoimpiego degli under 35 nel lavoro autonomo, nelle libere professioni e nell’attività di impresa.

Entrambe le misure, tanto quella destinata alle iniziative economiche del Centro-Nord (misura ACN) quanto quella riservata alle realtà del Sud (Resto al Sud 2.0), si caratterizzano per riconoscere ai giovani, previa domanda telematica trasmessa ad Invitalia, voucher e contributi a fondo perduto per spese e programmi di investimento per opere edili, macchinari, programmi informatici e consulenze tecnico-specialistiche.

I contributi non sono comunque cumulabili con i crediti di imposta e nessun’altra agevolazione, nazionale, regionale o europea.

Indice

1. Premessa
2. I beneficiari
3. Iniziative economiche ammissibili
4. De minimis
5. Incentivi per il centro-nord (misura acn): i voucher
6. Incentivi per il centro-nord (misura acn): contributi su programmi di investimento
7. Incentivi per il centro-nord (misura acn): cumulo
8. Incentivi per il centro-nord (misura acn): concessione
9. Incentivi per il sud (resto al sud)

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC/2025 - La Circolare del Giorno n. 196 del 18.09.2025

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC/2025 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS130 a RS142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi SC/2025
4. Rigo RS130 - Capitale sociale 
5. Rigo RS131 - Riserve di capitale
6. Rigo RS132 - Riserve ex art. 170, comma 3
7. Rigo RS133 - Riserve di utili da trasparenza
8. Rigo RS134 - Riserve di utili
9. Rigo RS135 - Riserve di utili prodotti fino al 2007
10. Rigo RS136 - Riserve di utili prodotti fino al 2016
11. Rigo RS136a - Riserve di utili prodotti fino al 2017
12. Rigo RS136b - riserve di utili prodotti fino al 2019
13. Rigo RS137 - Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ
14. Rigo RS138 - Riserve di utili della gestione esente SIIQ
15. Rigo RS139 - Riserve di utili per contratti di locazione
16. Rigo RS140 - Riserve in sospensione di imposta
17. Rigo RS141 - Utile dell'esercizio e perdite
18. Rigo RS142 - Utile dell'esercizio e perdite SIIQ
19. Esempi di compilazione