Comunicazione preventiva investimenti Transizione 5.0 entro il 27 novembre - La Circolare del Giorno n. 249 del 26.11.2025

Il 27.11.2025 è il termine ultimo per presentare la comunicazione preventiva relativa agli investimenti in Transizione 5.0.

Le imprese che alla data del 22 novembre scorso avessero presentato, per gli stessi beni, le comunicazioni preventive:

• sia per il credito 5.0, che
• per il 4.0,

dovranno effettuare una scelta telematica entro lo stesso 27 novembre, con il GSE che invierà una PEC proprio a coloro che avevano fatto richiesta per entrambi i meccanismi.

Indice

1. Premessa
2. Fasi della procedura e accesso al credito
3. Esaurimento risorse e nuovo stanziamento
4. Divieto di cumulo
5. Attività di vigilanza
6. Recupero fondi

La rivalutazione delle cripto-attività - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondisce la disciplina introdotta dalla “Legge di Bilancio 2025” che permette nuovamente ai contribuenti la possibilità di rideterminare il valore fiscale delle cripto-attività detenute al 01.01.2025, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 18% entro il 01.12.2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica). Tale facoltà consente di assumere come nuovo costo fiscale il valore di mercato degli asset digitali alla data indicata, riducendo così il carico tributario sulle future plusvalenze da cessione.

Vengono analizzati in modo sistematico:

• l’ambito soggettivo di applicazione;
• le modalità operative per la determinazione del valore normale;
• le scadenze e gli adempimenti fiscali connessi all’opzione di affrancamento;
• gli effetti dichiarativi nei quadri RT e RW del Modello Redditi 2026.

Infine, attraverso un caso pratico comparativo, viene dimostrato come l’affrancamento possa generare un vantaggio fiscale significativo, soprattutto in presenza di plusvalenze latenti rilevanti o in vista di cessioni a breve termine – confermando la rilevanza strategica di questa opportunità nel contesto della crescente regolamentazione delle cripto-attività.

Indice

1. Premessa
2. L’evoluzione normativa
3. I soggetti interessati
4. Come rivalutare le cripto-attività
5. I riflessi sulla dichiarazione dei redditi
6. Esempio pratico

Bonus mamme: domande entro il 9 dicembre - La Circolare del Giorno n. 240 del 17.11.2025

Le lavoratrici dipendenti e autonome, con almeno due figli, e con determinati requisiti possono presentare le domande di accesso al c.d. bonus mamme introdotto dall’art. 6 de D.L. 95/2025.

Il bonus mamme è erogato direttamente dall’INPS (e non per il tramite del datore di lavoro) a seguito di domanda da presentare entro il 09.12.2025.

Il bonus è pari al massimo a 40 euro mensili per un massimo di 12 mensilità: 480 euro netti complessivi quindi.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Misura dell’agevolazione 
4. Presentazione della domanda
5. Regime fiscale e non rilevanza ISEE

Bonus edilizi e trasferimento immobile mortis causa: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 237 del 12.11.2025

L'Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto n. 7 del 02.10.2025, dopo aver ricordato che in caso di decesso dell'avente diritto alla fruizione del bonus edilizio questo si trasmette esclusivamente all'erede che conservi la detenzione materiale e diretta dell'immobile, ha poi precisato che tale detenzione materiale e diretta:

• non deve necessariamente sussistere nell'anno di apertura della successione, quale presupposto per il trasferimento all'erede del diritto alla detrazione delle rate residue;
• deve sussistere per l'intera durata del periodo d'imposta di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Trasferimento immobile 
3. Trasferimento per atto tra vivi 
4. Cessione mortis causa
5. Detenzione materiale diretta
6. Principio di diritto n. 7 del 02.10.2025

Credito imposta prima casa e cessione immobile precedente - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2025

Con la risposta a interpello n. 197 del 30.07.2025 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contribuente che nel 2024 ha acquistato una seconda “prima casa” con l’impegno a rivendere l’immobile pre-posseduto, ha a disposizione 2 anni per rispettarlo. Il nuovo limite temporale raddoppiato rispetto al precedente tempo di un anno, introdotto dalla “Legge di Bilancio 2025”, non decorre infatti dai soli trasferimenti effettuati quest’anno.

Il recente raddoppio del periodo a disposizione in caso di secondo acquisto agevolato vale sia per l’obbligo di cessione dell’immobile pre-posseduto sia per vedersi riconosciuto il credito d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Credito imposta per il riacquisto 
4. Novità legge di bilancio 2025

Dal 2025 a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni - La Circolare del Giorno n. 230 del 03.11.2025

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto “a regime” la rideterminazione del costo d’acquisto di:

• terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi;
• partecipazioni (anche possedute a titolo di proprietà o usufrutto), anche negoziate in mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione.

I terreni e le partecipazioni devono essere posseduti alla data del 1° gennaio di ciascun anno. È poi fissato al 30 novembre del medesimo anno il termine entro il quale provvedere alla redazione della perizia di stima e al versamento dell'imposta sostitutiva del 18%.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia 

I nuovi bandi Brevetti+, Disegni+ e Marchi+ per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2025

Si avvicina la scadenza di presentazione delle domande relative ai bandi 2025 Marchi+, Brevetti+ e Disegni+. Si tratta di un pacchetto di bandi a carattere annuale che favorisce la valorizzazione della proprietà intellettuale delle aziende. Le nuove versioni dei bandi vanno in continuità con quelli dell’anno precedente, mettendo a disposizione complessivi 32.000.000 di euro: di cui 20.000.000 per Brevetti+, 10.000.000 per Disegni+ e 2.000.000 per Marchi+.

Le domande di contributo potranno essere presentate: dal 20.11.2025 per Brevetti+, dal 04.12.2025 per Marchi+ e dal 18.12.2025 per Disegni+.

Indice

1. Premessa
2. Misura Brevetti+: soggetti beneficiari
3. Brevetti+: spese ammissibili e misura del contributo
4. Brevetti+: come presentare la domanda
5. Misura Disegni+
6. Misura Marchi+

Partecipazione dei lavoratori alla vita delle imprese: cosa prevede la Legge 76/2025 - La Circolare del Giorno n. 218 del 17.10.2025

Dal 10.06.2025 è in vigore la Legge 76/2025, che ha come obiettivo la promozione della partecipazione dei lavoratori alla gestione, all’organizzazione, ai profitti, ai risultati e alla proprietà delle aziende.

Oltre a concedere la possibilità agli Statuti di prevedere la partecipazione di uno o più lavoratori al Consiglio di amministrazione o di sorveglianza, la disciplina contiene una derogata per l’annualità corrente in materia di tassazione agevolata sugli utili distribuiti e i dividendi corrisposti ai dipendenti.

Al fine di dare effettiva attuazione agli obiettivi della Legge 76/2025 la stessa normativa prevede l’istituzione presso il CNEL della Commissione nazionale permanente per la partecipazione dei lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Partecipazione gestionale dei lavoratori
3. Distribuzione degli utili
4. Piani di partecipazione finanziaria
5. Partecipazione organizzativa
6. Consultazione preventiva
7. Formazione
8. Commissione nazionale permanente

Novità per l’utilizzo del credito d’imposta beni 4.0 - La Circolare del Giorno n. 217 del 16.10.2025

Dal 01.01.2025 convivono distinte casistiche operative per utilizzare i crediti d’imposta maturati per gli investimenti in beni 4.0.

A seconda del momento di effettuazione dell’investimento esistono regole di utilizzo diverse.

Indice

1. Premessa
2. Investimenti effettuati nel 2024 o con coda nel 2025
3. Investimenti effettuati fino al 16.06.2025 con comunicazione su vecchio modello
4. Investimenti effettuati dal 01.01.2025 con comunicazione su nuovo modello

Bonus veicoli elettrici - La Circolare del Giorno n. 215 del 14.10.2025

È da poco partita la registrazione degli esercenti coinvolti nell’incentivo per l’acquisto di veicoli elettrici a favore di:

• persone fisiche con ISEE inferiore o pari a 40.000 euro, o
• microimprese con sede in area urbana funzionale.

A tal fine è comunque richiesta la rottamazione di un veicolo termico già in possesso.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Accesso come esercente
4. Procedura di richiesta bonus
5. Validazione
6. Rimborso ai venditori