IRAP 2011

Circolare n. 85 del 15 luglio 2011

Il comma 12 dell'articolo 39 del decreto legge n. 98 del 6 luglio 2011, pubblicato in Gazzetta ufficiale n. 155 del 6 luglio 2011 (disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria, cosiddetta manovra correttiva), in vigore dal 6 luglio 2011, prevede una chiusura agevolata delle liti fiscali pendenti non superiori ad euro 20.000,00 al fine di ridurre il numero delle pendenze giudiziarie e di agevolare la gestione complessiva dei procedimenti amministrativi.

Circolare n. 84 del 14 luglio 2011

Il comma 22 dell'articolo 23 del decreto legge n. 98/2011 stabilisce che in relazione a partite Iva inattive da tempo all’articolo 35 del DPR 633/72, dopo il comma 15-quater sarà inserito il comma 15- quinquies secondo il quale l’attribuzione del numero di partita Iva è revocata d’ufficio qualora per tre annualità consecutive il titolare non abbia esercitato l’attività di impresa o di arti e professioni o, se obbligato alla presentazione della dichiarazione annuale in materia di imposta sul valore aggiunto, non abbia adempiuto a tale obbligo. Il provvedimento di revoca è impugnabile davanti alla Commissione Tributaria. Il comma 23 dell'articolo 23 del decreto legge n. 98 del 06 luglio 2011 (Manovra correttiva) ha introdotto la possibilità di sanare la mancata presentazione della dichiarazione di cessata attività di cui all’articolo 35, comma 3, del DPR 633/72 mediante versamento, entro novanta giorni dalla entrata in vigore del decreto 98/2011 un importo pari alla sanzione minima indicata nell’articolo 5, comma 6 primo periodo del D.Lgs. n. 471/97 ridotta ad un quarto. La disposizione si applica sempre che la violazione non sia stata già constatata con atto portato a conoscenza del contribuente.

Circolare n. 83 del 13 luglio 2011

La Corte di Cassazione e la Commissione tributaria della Lombardia sono recentemente intervenute, prendendo una decisa posizione, su aspetti di rilievo:

• gliaccertamenti fiscali e la documentazione probatoria extracontabile;
• le iscrizioni a ruolo in caso di società estinta.

Circolare n. 82 del 12 luglio 2011

Il decreto legislativo 27 gennaio 2010 n.39, che ha riformato la disciplina dei Revisori legali dei conti affida al Ministero dell’economia e delle finanze le competenze in materia di revisione legale dei conti. Al fine di rendere operativo il nuovo sistema delineato dal decreto in esame, sono stati pubblicati sul sito del Ministero dell’Economia e delle finanze 6 bozze, in consultazione fino al 31 luglio dei regolamenti attuativi per le quali si attendono orientamenti ed osservazioni da parte dei soggetti interessati.

Circolare n. 81 dell'11 luglio 2011

Il decreto n. 48 del 1° aprile 2009, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 111 del 15 maggio 2009 ha precisato la corretta applicazione del Tuir nei confronti dei soggetti che predispongono il bilancio d’esercizio in base ai principi contabili internazionali, IAS/IFRS. Nella precedente circolare sono state analizzate le previsioni civilistiche e IAS/IFRS delle rimanenze. Di seguito si analizza il relativo aspetto fiscale.

Circolare n. 80 del 7 luglio 2011

I l decreto n. 48 del 1° aprile 2009, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 111 del 15 maggio 2009 ha precisato la corretta applicazione del Tuir nei confronti dei soggetti che predispongono il bilancio d’esercizio in base ai principi contabili internazionali, IAS/IFRS. Il decreto ha superato di fatto le previsioni del decreto legislativo n. 38 del 28 febbraio 2005 che, oltre a prevedere le tipologie di società per le quali vigeva il regime facoltativo, imponeva la neutralità fiscale, ovvero richiedeva che due soggetti che predispongono il bilancio d’esercizio, il primo in base in base al codice civile ed ai principi contabili nazionali ed il secondo in base ai principi contabili internazionali, ottenessero il medesimo reddito fiscale imponibile, obbligando in pratica coloro che predispongono il bilancio IAS/IFRS a complessi e difficilmente gestibili prospetti per tener conto del doppio binario. Il decreto, dunque, soprassiede a tale richiesta, stabilendo, sostanzialmente, che chi predispone il bilancio IAS/IFRS utilizzi le regole degli standard internazionali valendo, ai sensi dell’articolo 83 del Tuir, anche in deroga alle altre disposizioni dello stesso testo unico, i criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti da detti principi contabili ed assumendo dunque rilevanza, secondo il decreto ed ai fini della determinazione della base imponibile ai fini IRES, gli elementi reddituali e patrimoniali rappresentati in bilancio in base al criterio della prevalenza della sostanza sulla forma previsto dagli IAS. Chi predispone il bilancio IAS/IFRS ottiene, dunque, quasi certamente, un utile d’esercizio ed un reddito fiscalmente rilevante diverso rispetto a chi predispone il bilancio civilistico. Di seguito si analizza l'impatto fiscale relativo ALla voce rimanenze.

Circolare n. 78 del 6 luglio 2011

L’art. 27 del dl sulla Manovra Correttiva 2011 prevede una riformulazione dei regimi contabili agevolati quali il regime dei contribuenti minimi e il regime delle nuove attività produttive. Il regime dei contribuenti minimi è stato introdotto con l’art. 1 della L. 244/2007 (Legge Finanziaria per il 2008), i commi di interesse sono i commi dal 96 al 117.

Circolare n. 77 del 5 luglio 2011

La Manovra Correttiva del 30/06/2011, insieme alle altre novità, prevede nuove regole per il riporto delle perdite fiscali realizzate da soggetti passivi Ires. In seguito ad alla modifica prevista dalla manovra riguardante il comma 1 e 2 dell’art. 84 del Tuir, il riporto delle perdite di impresa sarà limitato, relativamente all’importo e illimitato in riferimento al periodo in cui le perdite possono essere riportate.

Circolare n. 76 del 4 luglio 2011

I redditi derivanti dalla partecipazioni sono soggetti a tassazione con modalità differenziate a seconda dei percettori, che possono essere distinti in: 1. Soggetti Irpef che percepiscono utili al di fuori dell’esercizio dell’impresa (art. 47 Tuir); 2. Soggetti passivi Irpef imprenditori e società di persone (art. 59 Tuir); 3. Soggetti passivi Ires (art. 89 Tuir). Riproponiamo (vedasi circolari n. 29-30/2011) qui di seguito, un riepilogo relativamente alle diverse distinzioni che devono essere fatte in merito alla fonte degli utili percepiti e rispetto ai diversi percettori.

Circolare n. 75 del 1° luglio 2011

L'Amministrazione finanziaria definisce erogazioni liberali le donazioni effettuate per spirito di liberalità senza alcuna controprestazione. In merito, il sistema tributario prevede una serie di agevolazioni tributarie, nel caso in cui le imprese decidano di erogare liberalità spontanee a favore di iniziative, principalmente a valenza culturale, scientifica e sociale. Tali benefici fiscali sono previsti sia per le persone fisiche che per le persone giuridiche. Di seguito verranno analizzati i benefici fiscali per le persone giuridiche previsti dalle seguenti norme relativamente alle erogazioni liberali: - comma 2 dell'articolo 100 del Tuir; - comma 1 dell'articolo 14 del decreto legge n. 35/2005; - decreto legislativo n. 460/1997, dall’articolo 78 del Tuir dalla legge n. 133/1999, dalla legge n.342/2000 e dalla legge n. 266/2005.