Novità per il CPB dal “Decreto Correttivo” - La Circolare del Giorno n. 136 del 18.06.2025

Indice

1. Premessa
2. Modifica termine di adesione
3. Abrogazione concordato per soggetti in reg. forfettario
4. Imposta sostitutiva opzionale (art. 20bis)
5. Nuove cause esclusione e cessazione
6. Componenti escluse dal reddito
7. Soglie reddito proposto
8. Cause di decadenza

Saldo e acconto imposte sui redditi entro il 30.06.2025 - La Circolare del Giorno n. 135 del 17.06.2025

Indice

1. Premessa
2. Saldo 2024
3. Acconto 2025: regole generali
4. Acconto IRPEF 
5. Acconto addizionale comunale
6. Acconto cedolare secca
7. Contribuenti minimi e forfettari
8. Concordato preventivo biennale – CPB
9. Acconto IRES
10. Acconto maggiorazione IRES società di comodo
11. Acconto srl in regime di trasparenza
12. Acconto IRAP
13. Acconto IVIE ed IVAFE
14. Modalità di versamento
15. Compensazione
16. Ravvedimento operoso

Novità del “Decreto Correttivo” - La Circolare del Giorno n. 133 del 16.06.2025

Il c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 134 del 12.06.2025 e in vigore dal successivo 13.06.2025, ha apportato integrazioni e modifiche in vari ambiti, tra cui gli adempimenti tributari, il concordato preventivo biennale (CPB), le imposte indirette, il contenzioso tributario e il sistema sanzionatorio materia fiscale.

Nella presente circolare del giorno si effettuerà una panoramica delle novità di rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Coefficienti di reddito contribuenti forfettari
3. Fatturazione elettronica delle prestazioni sanitarie verso consumatori finali
4. Trasmissione dei corrispettivi relativi alle ricariche dei veicoli elettrici
5. Modifica termini trasmissione CU redditi lavoro autonomo e disponibilità dichiarazione dei redditi precompilata contribuenti con Partita IVA
6. Termine di invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie
7. Semplificazione versamento IVA forfettari che effettuano acquisti intracomunitari
8. Modifiche al concordato preventivo biennale
9. Modifiche in materia di contenzioso tributario
10. Modifiche in materia doganale e al sistema sanzionatorio doganale e delle accise
11. Riduzione sanzioni autotutela parziale
12. Definizione agevolata delle sanzioni tributarie e autotutela parziale
13. Modifiche in tema di sanzioni per l’imposta di registro
14. Adeguamento procedimento di accertamento con adesione
15. Limite alla proroga dei termini di accertamento da sospensione Covid
16. Recupero e fruizione degli aiuti di Stato

Autotrasporti: agevolazioni nel modello Redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 134 del 16.06.2025

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori
5. Disciplina IRAP

Prassi su vendita a soggetti diversi della nuda proprietà e dell’usufrutto - La Circolare del Giorno n. 132 del 13.06.2025

Indice

1. Premessa
2. Usufrutto: caratteristiche e disciplina
3. La costituzione del diritto di usufrutto
4. La riserva di usufrutto: l’usufrutto congiuntivo e successivo
5. La vendita separata ma contestuale dell’usufrutto e della nuda proprietà:
6. Le imposte sui redditi
7. La tesi espressa dall’Agenzia delle Entrate con la Risposta n. 133/2025
8. L’obiezione del Consiglio Nazionale del Notariato

Indirizzi PEC per gli amministratori delle società entro fine giugno - La Circolare del Giorno n. 131 del 13.06.2025

Entro la fine del mese di giugno gli amministratori di imprese costituite in forma societaria devono dotarsi, come previsto dalla “Legge di Bilancio 2025”, di un indirizzo PEC, da comunicare al registro delle imprese entro la stessa data al fine della conclusione dell’iter procedurale.

In virtù dei dubbi operativi che sono sorti sull’obbligo in esame il MIMIT, con la nota n. 43836 del 12.03.2025, ha fornito alcuni chiarimenti interpretativi, fornendo altresì le indicazioni operative alle Camere di commercio in vista della corretta ed efficace applicazione delle nuove disposizioni.

Indice

1. Premessa
2. Imprese interessate dall’obbligo
3. Amministratori e soggetti coinvolti
4. Decorrenza dell’obbligo
5. Prima comunicazione e aggiornamento dell’informazione
6. Coincidenza indirizzo PEC
7. Aspetto sanzionatorio
8. Diritti di segreteria

La fiscalità della scissione mediante scorporo - La Circolare del Giorno n. 130 del 12.06.2025

La scissione mediante scorporo, disciplinata dall’art. 2506.1 del codice civile, in vigore dal 22.03.2023, permette di trasferire parte del patrimonio di una società a una o più newco assegnando le azioni (o quote) della società beneficiaria, o delle società beneficiarie, alla stessa società scissa, e non ai soci della società come nelle ordinarie operazioni di scissione.

Indice

1. Premessa
2. La versione dell’art. 2506.1 c.c. oggi in vigore
3. La previsione secondo la bozza di decreto correttivo del 13.03.2025
4. Fiscalità diretta
5. Fiscalità indiretta

Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2021 - La Circolare del Giorno n. 129 del 11.06.2025

Con il provvedimento n. 244832 del 05.06.2025 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro) relativi al 2021.

Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso.

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e ravvedimento

Split payment: le novità dal 1° luglio 2025 - La Circolare del Giorno n. 128 del 11.06.2025

Dal 01.07.2025 escono dal regime dello split payment le società quotate in borsa al FTSE MIB.

Occorre dunque rivedere le impostazioni di fatturazione per emettere, a partire da tale data, le fattura in regime ordinario, facendole rientrare nella regolare liquidazione IVA di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Elenchi soggetti rientranti
3. Variazione dal 1° luglio 2025
4. Fatturazione regime split payment
5. Esempio emissione Fattura in regime di split payment verso quotata
6. Esempio emissione fattura a saldo nel mese di luglio

Tax Compliance Model e Tax Control Framework per grandi imprese e PMI - La Circolare del Giorno n. 127 del 10.06.2025

Il rapporto tra Amministrazione finanziaria - contribuente e la preventiva certezza del diritto sulle tematiche tributarie di impatto significativo stanno al centro dell’istituto dell’adempimento collaborativo (o “co-operative compliance”) ex D.Lgs 128/2015, cosa che avviene attraverso un efficace sistema di controllo preventivo del rischio fiscale e di dialogo costante tra contribuente e Agenzia delle Entrate.

In quest’ottica, la spinta all’adesione spontanea al regime di adempimento è stata rafforzata dal D.Lgs 221/2023 e dagli interventi successivi del MEF e dall’Agenzia delle Entrate: quest’ultima, con il provvedimento del 10.01.2025 ha rese note le Linee guida per la progettazione di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale integrato e certificazione del “Tax Control Framework” (TCF).

La presente circolare è una guida ai contenuti essenziali del Tax Compliance Model, TCM contenendo infine una check list delle attività del certificatore.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi di ammissibilità ed effetto trascinamento
3. La valutazione dei requisiti dimensionali
4. L’esercizio, la durata dell’opzione e la revoca
5. Soggetti destinatari delle Linee guida ADE al TCM, TCF
6. I contenuti essenziali del TCM: esempio
7. Check list del certificatore