Investire in Germania: una guida che illustra il diritto societario e tributario tedesco - eBook in pdf 64 pagine
Il presente documento ha lo scopo di illustrare le principali caratteristiche del diritto societario e tributario Tedesco, così come le regole in tema di contabilità e gli obblighi vigenti in tema di redazione e presentazione del bilancio annuale in Germania in modo da costituire una base valida per una decisione per un investimento in Germania.
La Germania ha la reputazione di possedere uno dei sistemi fiscali e legali più elaborati d'Europa oltre che a livello globale. Secondo alcune stime, infatti, la maggior parte della letteratura concernente temi fiscali è in lingua tedesca. La complessità dell’economia tedesca è dovuta al fatto che, da un lato, si tratta di un economia molto complessa; di conseguenza si presentano costantemente casi ben diversi e complicati per i quali è necessario trovare una soluzione a livello legislativo, in modo da evitare evasioni fiscali. Dall’altro, il sistema tedesco cerca di essere equo nei confronti del singolo individuo: esistono oggetti di minimo valore deducibili, tuttavia solamente sotto determinate condizioni.
La scelta della forma societaria è decisiva, tuttavia può essere modificata in futuro ai sensi della legge sulle trasformazioni societarie (UmwG) e rispettando le disposizioni fiscali.
Considerando le tasse sui redditi delle persone, in Germania è prevista un'esenzione per i redditi fino a 8.652 € (la cifra viene raddoppiata nel caso si tratti di una dichiarazione congiunta). Possono inoltre essere garantite delle deduzioni, tra cui si annoverano quelle connesse ai premi assicurativi, alle donazioni, ai costi per la formazione professionale e alle spese sostenute per il mantenimento dei coniugi in caso di divorzio.
Il sistema fiscale aziendale prevede che l'imponibile venga calcolato in base al bilancio e contempla l’eventuale deduzione di numerose spese. Per le società è prevista anche la possibilità di utilizzare le perdite a copertura di eventuali profitti che verranno conseguiti negli anni successivi, tuttavia dati determinati requisiti.
Per quanto riguarda l'IVA, anche in Germania essa si applica su ogni scambio di merci e servizi. Alcuni servizi, per esempio finanziari o sanitari, sono esenti da tale imposta. L'aliquota IVA ammonta al 19%.
Indice
Indice
1. Introduzione. 8
2. Cenni generali. 9
2.1 Introduzione. 9
2.2. Dati macroeconomici 10
2.3. Commercio internazionale. 11
2.4. I principali settori in Germania. 12
3. Le diverse forme giuridiche previste dalla legislazione tedesca. 17
3.1 La scelta della forma giuridica. 17
3.2 La piccola impresa e l’impresa commerciale. 17
3.3 La ditta individuale. 18
3.4 La società semplice (GbR) 19
3.5 Le diverse forme dell’impresa commerciale. 19
3.5.1 L’imprenditore individuale (e. Kfm./Kfr.) 19
3.5.2 La società in nome collettivo (OHG) 20
3.5.3 La società in accomandita semplice. 21
3.5.4 La società in accomandita semplice con responsabilità limitata. 21
3.6 Le persone giuridiche. 22
3.6.1 La società a responsabilità limitata e la società a responsabilità limitata semplificata. 22
3.6.2 La società per azioni 23
4. Disposizioni di Diritto commerciale. 25
4.1 La denuncia d’inizio attività. 25
4.2 Le attività commerciali sottoposte a controllo/vigilanza. 26
4.3 Attività commerciale con obbligo di licenza. 26
4.4 Attività commerciali nel settore della ristorazione/del settore eno-gastronomico. 27
4.5 Ulteriori particolari disposizioni giuridiche. 27
4.6 Licenza di venditore ambulante. 28
4.7 Artigianato. 28
4.8 La libera professione. 28
5. La regolamentazione del mercato del lavoro e le condizioni del lavoro.. 29
5.1 L’assunzione dei dipendenti di lavoro. 29
6. Struttura del sistema tributario tedesco.. 31
6.1 Le varie imposte del sistema tributario tedesco. 31
6.2 La disciplina tributaria delle diverse forme societarie. 32
6.3 Regole generali in tema di imposta. 33
6.3.1 Tassazione dei soggetti residenti in Germania (Soggetti passivi illimitati) 33
6.3.2 Aliquote d’imposta. 34
6.3.2.1 Disposizioni generali 34
6.3.2.2 Presupposti di tassabilità. 34
6.3.2.2.1 Redditi, incrementi di valore e del patrimonio. 34
6.3.2.2.2 Spese deducibili 35
6.3.2.2.3 Le perdite aziendali 35
6.3.2.2.4 La tassabilità per gruppi di aziende. 36
6.3.2.2.5 Trattamento tributario di una ristrutturazione aziendale. 36
6.3.3 Tassabilità di imprenditori ed imprese non residenti (soggetto passivo d’imposta limitato) 37
6.3.3.1 Disciplina generale. 37
6.3.3.2 Tabella comparativa tra carichi fiscali di una filiale ed una succursale di una società di capitali 38
6.4 Tassabilità di società di persone e società di capitali 39
6.4.1 Imposta sul reddito delle Società (IRES) 39
6.4.2 Imposta sul reddito delle attività produttive. 39
6.4.3 Il contributo di solidarietà. 40
6.4.3.1 Un esempio di calcolo dell’intero carico fiscale di una Società a responsabilità limitata (GmbH) 41
6.5 Tassabilità delle persone fisiche. 42
6.5.1 L’imposta sul reddito delle persone fisiche. 42
6.5.1.1 Principi generali 42
6.5.1.2 Aliquota d’imposta base. 43
6.5.1.3 Trattenute(ritenute) e crediti d’imposta. 43
6.5.1.4 Imposta sul reddito da lavoro dipendente. 43
6.5.1.5 L’immediato obbligo di dichiarazione. 44
6.5.1.6 Esempi per il calcolo di un’imposta sul reddito da lavoro dipendente. 45
6.5.1.7 Imposta ecclesiastica. 47
6.6 Imposta sulle successioni e donazioni 47
6.7 Imposte indirette. 48
6.7.1 L’imposta sul valore aggiunto. 48
6.7.2 L’imposta sui premi assicurativi 50
6.7.3 L’imposta fondiaria. 50
6.7.4 L’imposta sugli acquisti immobiliari 50
6.8 L’amministrazione tributaria. 51
6.8.1 L’assegnazione di diversi codici fiscali ad imprese straniere. 51
6.8.2 Le revisioni e l’accertamento fiscale. 51
6.8.3 Informazioni vincolanti in materia di origine. 51
6.9 Aspetti internazionali del sistema tributario tedesco: i fondamenti 52
6.9.1 Domicilio e residenza fiscale. 52
6.9.1.1 Persone fisiche. 52
6.9.1.2 Persone giuridiche. 52
6.9.2 Distribuzione degli utili 53
6.9.3 Convenzioni contro la doppia imposizione tributaria. 53
6.9.3.1 La convenzione contro la doppia imposizione tributaria tra Germania ed Italia. 53
6.9.4 I prezzi di trasferimento. 53
7. Disposizioni in tema di Bilancio consuntivo e presentazione del bilancio annuale. 55
7.1 Contabilità e calcolo degli utili 55
7.1.1 Contabilità. 55
7.1.1.1 Disposizioni legislative in tema di contabilità. 55
7.1.2 I criteri per la determinazione degli utili 56
7.1.2.1 La stesura del bilancio d’esercizio aziendale e del bilancio fiscale. 56
7.1.2.2 Il bilancino secondo il regime di cassa. 56
7.2 Regole per la tenuta dei libri contabili 57
7.3 Regole e metodi per la redazione del bilancio consuntivo. 57
7.3.1 Disposizioni in tema di redazione del bilancio consuntivo. 57
7.3.2 Disposizioni in tema di tenuta dei libri contabili 58
7.3.2.1 L’anno fiscale. 58
7.3.2.2 Date e scadenze importanti 58
7.3.2.2.1 Dichiarazione dei redditi annuale e riscossione del debito d’imposta. 58
7.3.2.2.2 Dichiarazioni/Acconti mensili e quadrimestrali 58
7.3.2.2.3 Calcoli dei dati rilevanti e sanzioni nel caso di ritardi 59
7.3.2.3 Redazione del bilancio annuale. 59
7.4 Revisione contabile ed obblighi di pubblicazione. 60
7.4.1 Divisione secondo classi di grandezza. 60
7.4.2 Revisione contabile. 61
7.4.3 Obblighi di pubblicazione. 61
8. L’esclusione di responsabilità. 63
Bibliografia. 64
