eBook di approfondimento sul consolidato fiscale nazionale per la presentazione della dichiarazione dei redditi di gruppo e fac-simili; 21 pag. + facsimili
Il consolidato fiscale nazionale è uno strumento operativo ad uso delle società di capitali che a loro insindacabile scelta in presenza di un gruppo di imprese, possono decidere unitamente alle controllate, di presentare per un determinato periodo una dichiarazione dei redditi di gruppo.
La scelta del consolidato nazionale comporterà una serie di accordi fra le diverse società partecipanti al fine di regolare i loro rapporti economici conseguenti, mediante un “contratto” nel quale sono definite le diverse situazioni che la normativa lascia alla libera determinazione delle parti, contratto che sarà l’unico strumento di riferimento sia al momento della partenza dell’accordo che alla sua scadenza.
La normativa per la determinazione del reddito complessivo di gruppo è inserita all’interno del testo unico delle imposte dirette (DPR 917/86) dall’articolo 117 e seguenti, oltre all’art. 23 comma 9 della Legge n. 111 del 15.07.2011) (recupero perdite) e D.lgs. n.175 del 21.11.2014.
In materia di accertamento si fa riferimento all’articolo 40 bis del D.P.R. 600 del 29/09/1973 introdotto dal D.L. n. 78 del 31/05/2010 convertito con la legge n. 122 del 30.07.2010 (accertamento).
In tema di contenzioso si procede con le norme previste dalla legislazione vigente D.Lgs. n. 546/92 (contenzioso tributario) aggiornata al 2018.
Indice
Premessa
1. Presentazione
2. Chi può aderire alla tassazione di gruppo e quanto tempo dura
3. Chi non può esercitare l’opzione
4. Come si forma il controllo
5. ”Controllo rilevante” partecipazioni costituite in pegno
6. ”Controllo rilevante” partecipazioni sottoposte a sequestro
7. Società neocostituite e neoacquisite
8. Operazioni straordinarie prosecuzione del consolidato
9. Da quando devono esserci le condizioni di controllo
10. Come si aderisce e chi esercita l’opzione
11. Rinnovo, ampliamento o interruzione del consolidato
12. Vantaggi fiscali per il gruppo “nel consolidato fiscale nazionale”
13. Deduzione degli interessi passivi dalla controllante: il ROL
14. Chi paga le imposte nel consolidato: la controllante
15. Chi paga le imposte nel consolidato: la controllata
16. Perdite
17. Crediti e detrazioni della consolidata
18. Scioglimento e messa in liquidazione della consolidante e consolidata
19. Responsabilità della controllante e dalla controllata all'origine
20. Responsabilità della controllante e dalla controllata ora: per le imposte ed interessi
21. Responsabilità della controllante e dalla controllata ora: per le sanzioni
22. Come funzionava l’accertamento fino al 31.12.2005
23. Accertamento: primo livello
24. Accertamento: secondo livello
25. Accertamento: come funziona dal 2006 in poi
26. Accertamento: la consolidante e le perdite pregresse
27. Accertamento: la consolidante, le perdite pregresse e l’impugnazione dell’accertamento
28. Accertamento: accertamento con adesione
29. Accertamento: accertamento con adesione – modalità operative
30. Reclamo e mediazione
Allegato
1. Testo dell’accordo di consolidato
2. Verbale di assemblea
3. Facsimile dell’Istanza di accertamento con adesione proposta con atti separati da società consolidante e società consolidata.
Note
