Compilazione del quadro RS nel modello Redditi/2025 per aiuti di Stato e agevolazioni fiscali - La Circolare del Giorno n. 219 del 20.10.2025

Indice

1. Premessa
2. Gli aiuti di stato - RS401
3. Gli aiuti di stato - RS402
4. Esempio – Credito commissioni da pagamenti elettronici
5. Esempio – Credito d’imposta pubblicità 
6. Esempio – Credito ZES Unica 

Partecipazione dei lavoratori alla vita delle imprese: cosa prevede la Legge 76/2025 - La Circolare del Giorno n. 218 del 17.10.2025

Dal 10.06.2025 è in vigore la Legge 76/2025, che ha come obiettivo la promozione della partecipazione dei lavoratori alla gestione, all’organizzazione, ai profitti, ai risultati e alla proprietà delle aziende.

Oltre a concedere la possibilità agli Statuti di prevedere la partecipazione di uno o più lavoratori al Consiglio di amministrazione o di sorveglianza, la disciplina contiene una derogata per l’annualità corrente in materia di tassazione agevolata sugli utili distribuiti e i dividendi corrisposti ai dipendenti.

Al fine di dare effettiva attuazione agli obiettivi della Legge 76/2025 la stessa normativa prevede l’istituzione presso il CNEL della Commissione nazionale permanente per la partecipazione dei lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Partecipazione gestionale dei lavoratori
3. Distribuzione degli utili
4. Piani di partecipazione finanziaria
5. Partecipazione organizzativa
6. Consultazione preventiva
7. Formazione
8. Commissione nazionale permanente

Novità per l’utilizzo del credito d’imposta beni 4.0 - La Circolare del Giorno n. 217 del 16.10.2025

Dal 01.01.2025 convivono distinte casistiche operative per utilizzare i crediti d’imposta maturati per gli investimenti in beni 4.0.

A seconda del momento di effettuazione dell’investimento esistono regole di utilizzo diverse.

Indice

1. Premessa
2. Investimenti effettuati nel 2024 o con coda nel 2025
3. Investimenti effettuati fino al 16.06.2025 con comunicazione su vecchio modello
4. Investimenti effettuati dal 01.01.2025 con comunicazione su nuovo modello

Start-up innovative e agevolazioni fiscali per gli investitori: compilazione modelli Redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 216 del 15.10.2025

Un’impresa che presenta i requisiti richiesti dalla normativa può chiedere l’iscrizione all’apposita sezione speciale del Registro delle imprese, grazie alla quale acquisisce lo status di start-up innovativa.

Gli investitori di una start-up innovativa possono godere di specifiche agevolazioni fiscali, a regime o temporanee: tali agevolazioni si sostanziano in detrazioni dall’Irpef, deduzioni dall’Ires o nell’esenzione dalla tassazione sulle plusvalenze realizzate.

Per usufruire della detrazione Irpef o della deduzione Ires il contribuente dovrà correttamente compilare la dichiarazione annuale dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina di favore
3. Le agevolazioni fiscali per gli investitori
4. Detrazione Irpef e deduzione Ires a regime
5. Incremento della detrazione Irpef e della deduzione Ires per il 2019
6. Incremento della detrazione Irpef in regime de minimis
7. Esenzione delle plusvalenze realizzate da persone fisiche
8. La detrazione sul modello Redditi PF 2025
9. La deduzione sul modello Redditi SC 2025
10. La deduzione sul modello Redditi PF 2025
11. La decadenza dal beneficio sul modello Redditi PF 2025
12. La comunicazione degli investimenti ricevuti sul modello Redditi SC 2025

Bonus veicoli elettrici - La Circolare del Giorno n. 215 del 14.10.2025

È da poco partita la registrazione degli esercenti coinvolti nell’incentivo per l’acquisto di veicoli elettrici a favore di:

• persone fisiche con ISEE inferiore o pari a 40.000 euro, o
• microimprese con sede in area urbana funzionale.

A tal fine è comunque richiesta la rottamazione di un veicolo termico già in possesso.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Accesso come esercente
4. Procedura di richiesta bonus
5. Validazione
6. Rimborso ai venditori

Modello 770/2025 per l’anno 2024: novità e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 214 del 13.10.2025

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 24.02.2025 è stato approvato il modello 770/2025, che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche (CU) e che deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2025.

L’invio del modello 770, unitamente alla trasmissione delle CU, consente ai sostituti d’imposta di adempiere all’obbligo dichiarativo a loro carico.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il modello 770
4. Novità del modello
5. Invio del modello

Monitoraggio, IVIE e IVAFE: il quadro RW del modello Redditi/2025 - La Circolare del Giorno n. 213 del 10.10.2025

Nel modello Redditi il quadro RW è deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare analizza i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro RW
3. Precisazioni sul quadro RW
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro RW
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini IVIE
12. Valori ai fini IVAFE
13. I dossier titoli
14. Monitoraggio valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Il prospetto delle società di comodo nel quadro RS del modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 212 del 09.10.2025

La disciplina relativa alle c.d. “società di comodo” porta all’effettuazione del test di operatività, che confronta i ricavi minimi presunti con i ricavi effettivi; se questi ultimi sono inferiori a quelli presunti la società è di comodo e si determina il reddito minimo, che sarà la base di calcolo per le imposte dovute (oltre ad altre limitazioni in ambito IVA e alla maggiorazione dell’aliquota Ires).

L’art. 20 del D.Lgs 192/2024 ha introdotto alcune modifiche alla disciplina in esame. In particolare, le aliquote che determinano i ricavi minimi sono ridotte del 50%, così come le aliquote che determinano il reddito minimo presunto.

Le modifiche riguardano già le dichiarazioni dell’anno imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Test operatività
3. Cause disapplicazione ed esclusione

Nuovo conto termico 3.0: chi accede, cosa finanzia e come richiederlo - La Circolare del Giorno n. 211 del 08.10.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 224 del 26.09.2025 è stato pubblicato il Decreto MASE 07.08.2025, recante la regolamentazione del c.d. “Conto Termico 3.0”.

Il provvedimento entrerà in vigore nei giorni di Natale, rinnovando lo strumento agevolativo e mettendo a disposizione 900 milioni di euro all’anno (400 dei quali per la Pubblica Amministrazione), con percentuali di copertura che arrivano fino al 100% per alcune categorie di edifici pubblici e che si attestano in media al 65% per i privati.

Indice

1. Premessa
2. Risorse a disposizione e finalità
3. Interventi agevolabili
4. Spese ammissibili
5. Misura del contributo
6. Come richiedere l’agevolazione

Società di comodo: campo di applicazione - La Circolare del Giorno n. 210 del 07.10.2025

La disciplina delle società c.d. “non operative”, a cui sono soggette tutte le società commerciali, residenti o non residenti ma aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato, mira a contrastare l’uso di società formalmente costituite ma prive di una reale attività economica.

Lo status di “società di comodo” viene verificato tramite il “test di operatività”, che si effettua nel quadro RS del modello Redditi e le società considerate di comodo affrontano penalizzazioni fiscali significative, come maggiorazioni d’imposta, limitazioni sulle perdite nonché sulla possibilità di utilizzare ovvero richiedere a rimborso l’eventuale credito IVA spettante.

Esistono tuttavia cause di esclusione, di disapplicazione automatica e condizioni oggettive che consentono la non applicazione della citata disciplina.

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1. Premessa
2. Campo di applicazione
3. Cause di esclusione
4. Cause di esclusione nel modello redditi sc 2025
5. Cause di disapplicazione automatiche
6. Cause di disapplicazione automatiche nel modello redditi sc 2025
7. Disapplicazione per “situazioni oggettive”