Circolare del Giorno

Conversione in legge del “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.08.2025

All’inizio del mese di agosto è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), che ha visto introdurre – proprio in sede referente – diverse disposizioni di interesse in ambito fiscale.

Nella presente circolare del giorno si esaminano dunque le norme di maggior rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Tracciabilità spese
3. Aggregazioni professionali
4. Interpretazione autentica redditi derivanti dalla concessione o costituzione di diritti reali di godimento su beni immobili
5. Addizionale IRPEF su bonus e stock options dei dirigenti del settore finanziario
6. Modifiche al regime di riporto delle perdite
7. Maxi-deduzione costo del personale per nuove assunzioni
8. Società estere controllate
9. Norma di contrasto ai disallineamenti da ibridi
10. Proroga e sanatoria delle delibere approvative del Prospetto IMU
11. Esenzione IMU per immobili destinati ad attività sportive non commerciali
12. Decorrenza delle disposizioni fiscali del Terzo settore
13. Reverse charge settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica
14. Split payment
15. Disposizioni in materia di accise
16. Termini delle dichiarazioni 2024
17. Interpretazione autentica “rottamazione-quater”
18. Sanatoria CPB annualità 2019-2023
19. Differimento per l'anno 2025 dei termini di effettuazione dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni fiscali
20. Garanzie per il contribuente sottoposto a verifiche fiscali

Chiarimenti procedure per le istanze di rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV) - La Circolare del Giorno n. 177 del 01.08.2025

Con la circolare n. 24/2024 del 06.11.2024 scorso le Dogane sono tornate a fornire chiarimenti in merito alla presentazione delle istanze per il rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV).

In particolare, il documento di prassi in commento sostituisce la precedente circolare n. 11/D del 31.03.2023, pubblicata sempre dalle Dogane, con quale precisavano taluni aspetti procedurali circa la richiesta e il rilascio delle ITV.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e procedura per la richiesta di rilascio delle ITV
3. Compilazione della domanda
4. Procedura di rilascio
5. Diritto di essere ascoltati
6. Impugnazione del provvedimento sfavorevole

Normativa antiriciclaggio: il titolare effettivo nelle società cooperative - La Circolare del Giorno n. 174 del 30.07.2025

Con la presente circolare del giorno si intende fornire un supporto nell’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative, ai fini della corretta applicazione della normativa antiriciclaggio.

Trattandosi di società solitamente a capitale diffuso, ma caratterizzate dal diritto di voto capitario (art. 2538, comma 1 del Codice Civile), il quale prescinde dall’entità della partecipazione al capitale, l’individuazione del titolare effettivo ha, in base alle norme vigenti, un regime autonomo e diverso sia da quello delle società di persone, sia da quello delle società di capitali e di cui è difficile individuare la ratio normativa – come evidenziato dal Consiglio Nazionale del Notariato nell’ultimo Studio della commissione antiriciclaggio.

Indice

1. Premessa
2. Il Decreto Ministeriale del 2022
3. Il Decreto Ministeriale del 2023
4. L’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative secondo il consiglio nazionale del notariato
5. La Nota del 16.10.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane
6. La Nota del 23.11.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane

Chiarimenti sugli ISA 2025 per il 2024: la circolare n. 11/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.07.2025

Tramite la circolare n. 11/E del 18.07.2025 l’Agenzia delle Entrate, come ogni anno, ha affrontato tutti i temi riguardanti la compilazione degli ISA.

Nel documento di prassi di quest’anno gli argomenti trattati vanno dalla nuova classificazione Ateco 2025 ai recenti interventi normativi che hanno interessato gli indici sintetici di affidabilità fiscale 2025, per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Nuova classificazione Ateco
3. Gli interventi di revisione
4. Modifiche quadri F e G
5. Regime premiale 
6. Semplificazioni 
7. Esclusione ISA e CPB

L’istituto dell’esdebitazione - La Circolare del Giorno n. 171 del 25.07.2025

Nella presente circolare viene trattato l’istituto dell’esdebitazione, ripercorrendone l’evoluzione normativa contenuta nella precedente Legge Fallimentare, e poi ampliata grazie all’emanazione del nuovo “Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza”.

Indice

1. Premessa
2. L’Istituto dell’Esdebitazione nella precedente Legge Fallimentare
3. Integrazioni nel nuovo Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza

Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta - La Circolare del Giorno n. 169 del 23.07.2025

Con la pubblicazione del D.M. 27.06.2025 il MEF ha fissato le disposizioni attuative dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento, in via straordinaria, delle riserve in sospensione di imposta. Si tratta della misura di favore introdotta con l’art. 14 del D.Lgs 192/2024.

I contribuenti possono quindi procedere con le debite valutazioni di convenienza, avendo cura di distinguere a seconda della tipologia di società coinvolta: in generale, infatti, la scelta dell’affrancamento straordinario con l’aliquota del 10% risulta più conveniente nelle società di persone poiché, a differenza delle società di capitali, la successiva distribuzione della riserva non comporta tassazione né per la società né per i suoi soci.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Come perfezionare l’affrancamento
4. Riflesso nel modello Redditi
5. Casi particolari
6. Contabilizzazione dell’imposta sostitutiva

CFC: come cambia il regime con il “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 167 del 22.07.2025

Il c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025) ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC), precedentemente oggetto di talune modifiche nell’ambito della riforma fiscale.

In particolare, la nuova normativa, nel tentativo di razionalizzare la disciplina e di chiarirne alcuni aspetti critici, modifica l’art. 167 del TUIR in due punti principali – ossia i commi 4-bis e 4-ter – rafforzandone anche il coordinamento con le disposizioni introdotte in ossequio alla Direttiva UE n. 2022/2523 (“Pillar Two” e “Global minimum tax”).

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. La riforma del 2023 e l’intervento del legislatore nell’ambito del recente “Decreto Fiscale”
4. La (ex) imposta sostitutiva e il nuovo comma 4-ter

Dimissioni per fatti concludenti: il punto della situazione dopo i chiarimenti ministeriali e dell’INL - La Circolare del Giorno n. 168 del 22.07.2025

Il D.Lgs 151/2015 consente al dipendente di risolvere in maniera unilaterale il contratto di lavoro a patto che compili un apposito modulo telematico sul portale “servizi.lavoro.gov.it”.

In vigore dal 12.01.2025, la disciplina sulle dimissioni per fatti concludenti ha raccolto numerosi documenti di prassi dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) e del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, su cui è necessario fare il punto della situazione così da avere una visione di insieme sulle modalità applicative della norma.

Indice

1. Premessa
2. La circolare ministeriale
3. Giorni di calendario
4. Il potere derogatorio della contrattazione collettiva
5. Segnalazione all’ITL
6. Come può difendersi il dipendente?
7. La risposta ai quesiti dei consulenti del lavoro
8. Aggiornato il modello di comunicazione

Atto di indirizzo in tema di violazioni di utilizzo dei crediti d'imposta - La Circolare del Giorno n. 166 del 21.07.2025

Con l’atto di indirizzo del 01.07.2025 il MEF ha contribuito a fare chiarezza sulle violazioni di utilizzo dei crediti d’imposta, esaminando la due diverse di casistiche – crediti inesistenti e non spettanti – alla luce della normativa (non solamente) odierna e di alcuni storici pronunciamenti giurisprudenziali (tra cui una sentenza a Sezioni Unite del 2023), così come stando alle più recenti modifiche alla disciplina apportate dal “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024).

Indice

1. Premessa
2. Giurisprudenza sulla distinzione di utilizzo dei crediti
3. Definizione di credito inesistente
4. Definizione di credito non spettante
5. Credito non spettante e certificazione
6. Sanzioni applicabili

La transazione fiscale e contributiva - La Circolare del Giorno n. 165 del 18.07.2025

Nella presente circolare del giorno si tratta la complessa tematica della transazione fiscale e contributiva, istituto ampliato e modificato alla luce del nuovo “Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza”, considerando anche le ultime modifiche del recente terzo decreto correttivo del mese di settembre 2024.

Indice

1. Premessa
2. Transazione sui Crediti Tributari e Contributivi negli Accordi di Ristrutturazione
3. Trattamento dei Crediti Tributari e Contributivi nei Concordati Preventivi
4. Il ruolo dell’Agenzia Competente Territorialmente