Circolare del Giorno

Il credito di imposta transizione 5.0 nel modello Redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 206 del 02.10.2025

Il credito di imposta dedicato alla Transizione 5.0, ossia agli investimenti in beni 4.0 effettuati nell’anno 2024 che comportino anche una riduzione dei consumi energetici, va esposto nel quadro RU della dichiarazione dei redditi 2025.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta transizione 5.0
3. Esposizione in dichiarazione dei redditi
4. Esempio di compilazione
5. Procedura e controlli

L’adeguata verifica della clientela: nuove regole tecniche del CNDCEC - La Circolare del Giorno n. 205 del 01.10.2025

In data 16.01.2025 il CNDCEC ha pubblicato la versione definitiva dell’aggiornamento delle Regole tecniche previste ai fini dell’adempimento degli obblighi antiriciclaggio da parte dei professionisti.

Vediamo di seguito quanto previsto dalla Regola Tecnica n. 2 relativa all’adeguata verifica della clientela.

Indice

1. Premessa
2. Valutazione del rischio inerente
3. Valutazione del rischio specifico
4. Prestazioni professionali
5. Adeguata verifica ordinaria
6. Adeguata verifica semplificata 
7. Adeguata verifica rafforzata   

La rendicontazione di sostenibilità nel bilancio dell’impresa: soggetti obbligati e nuove scadenze - La Circolare del Giorno n. 202 del 26.09.2025

Il D. Lgs. 125/2024 ha recepito in Italia la Direttiva (UE) 2022/2464, nota come Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), introducendo nuove regole sull’informativa di sostenibilità nel bilancio d’impresa. Tale Decreto definisce in modo puntuale il contenuto minimo della dichiarazione da includere nella relazione sulla gestione, individua i soggetti obbligati e stabilisce le relative scadenze.

Il legislatore europeo è poi intervenuto proponendo talune semplificazioni agli obblighi previsti dalla CSRD al fine di alleggerire gli oneri amministrativi per le imprese: l’intervento è noto come “Omnibus Package”, e nell’ambito di tale pacchetto la Commissione Europea ha adottato la Direttiva (UE) 2025/794, che ha differito di due anni le scadenze per l’applicazione effettiva della CSRD. In Italia, queste nuove tempistiche sono state recepite dalla Legge 118/2025.

Di seguito vengono illustrate le principali modifiche al quadro normativo della rendicontazione di sostenibilità per le imprese italiane.

Indice

1. Premessa
2. Quadro d’insieme degli emendamenti alle disposizioni del D. Lgs 125/2024
3. Soggetti obbligati e nuove scadenze CSRD
4. Definizione di Gruppo
5. Il nuovo comma 4 dell’art. 123-bis TUF
6. Più tempo per l’adeguamento dell’informativa societaria

Il credito ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design nel quadro RU - La Circolare del Giorno n. 201 del 25.09.2025

Il credito d’imposta ricerca e sviluppo (R&S), ricerca tecnologica e design e ideazione estetica è stato introdotto dalla “Legge di Bilancio 2020” (art. 1, commi 198-206 della Legge 160/2019) e poi più volte prolungato e rivisto da successive norme.

L’agevolazione mira a sostenere la competitività delle aziende, a prescindere dal settore di appartenenza o dalla dimensione, favorendo gli investimenti in ricerca, sviluppo, innovazione ed ideazione.

Il credito d’imposta deve essere opportunatamente indicato nei modelli dichiarativi (quadro RU) nell’anno di sostenimento dei costi e in quelli successivi fino al completo utilizzo dello stesso.

Indice

1. Premessa
2. Attività ammissibili e misura del credito
3. Aspetti contabili
4. Certificazione credito
5. Dichiarazione redditi – quadro RU

Il versamento delle imposte 2025 in via rateale - La Circolare del Giorno n. 200 del 24.09.2025

Come noto le persone fisiche dovevano provvedere al versamento del saldo e della prima rata di acconto delle imposte derivanti dai modelli Redditi:

• entro il 30.06.2025, ovvero
• entro il 30.07.2025, con la maggiorazione dello 0,4%.

Tutti i contribuenti possono comunque avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto (compresi i contributi risultanti dal quadro RR relativi alla quota eccedente il minimale). In ogni caso il pagamento rateale deve essere completato entro il 16.12.2025. Di seguito si riepilogano le modalità di versamento nel caso in cui i contribuenti intendano pagare ratealmente.

Indice

1. Premessa
2. Versamenti che seguono gli stessi termini delle imposte sui redditi
3. Calcolo degli interessi dovuti per la rateizzazione
4. Violazioni sui versamenti e ravvedimento operoso
5. Riduzione delle sanzioni
6. Codici tributo

Domande buono fiere dal 7 ottobre - La Circolare del Giorno n. 199 del 23.09.2025

Nel periodo compreso tra il 7 e il 28 ottobre 2025 le Pmi possono presentare richiesta di contributo a fondo perduto al Mimit a copertura del 50% delle spese sostenute per la partecipazione in Italia a manifestazioni fieristiche nazionali o internazionali tenute dall’8 agosto a fine dicembre 2025.

Il massimo contributo riconosciuto è di 10.000 euro nel limite delle risorse assegnate.

Indice

1. Premessa
2. Sostegno PMI per partecipazione a manifestazioni fieristiche
3. Definizione di PMI
4. Fiere e spese ammissibili
5. Procedura di richiesta
6. Assegnazione
7. Rimborso

La sanatoria 2019-2023 per il CPB in pratica - La Circolare del Giorno n. 198 del 22.09.2025

Con la sanatoria collegata al Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 si consente ai contribuenti soggetti agli ISA di regolarizzare le annualità 2019-2023 con condizioni agevolate e aliquote ridotte – in aggiunta alla definizione preventiva del reddito per il biennio.

Le regole ricalcano la precedente sanatoria, con alcune novità su termini e modalità di versamento: in particolare, i pagamenti sono ammessi dal 01.01.2026 e devono concludersi entro il 15.12.2026, in unica soluzione o fino a 10 rate mensili.

L’adesione garantisce la tutela contro gli accertamenti sulle imposte dirette e sull’IVA, rafforzando la funzione deflattiva del contenzioso tributario.

Indice

1. Premessa
2. Costo della Sanatoria
3. Termini e modalità di adesione
4. La scheda di sintesi
5. Esempio pratico
6. Le differenze rispetto alla precedente Sanatoria

Incentivi Autoimpiego e Resto al Sud 2.0: emanato il decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 197 del 19.09.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 193 del 21.08.2025 è stato pubblicato il decreto interministeriale di attuazione delle due misure contemplate dal “Decreto Coesione” per promuovere l’autoimpiego degli under 35 nel lavoro autonomo, nelle libere professioni e nell’attività di impresa.

Entrambe le misure, tanto quella destinata alle iniziative economiche del Centro-Nord (misura ACN) quanto quella riservata alle realtà del Sud (Resto al Sud 2.0), si caratterizzano per riconoscere ai giovani, previa domanda telematica trasmessa ad Invitalia, voucher e contributi a fondo perduto per spese e programmi di investimento per opere edili, macchinari, programmi informatici e consulenze tecnico-specialistiche.

I contributi non sono comunque cumulabili con i crediti di imposta e nessun’altra agevolazione, nazionale, regionale o europea.

Indice

1. Premessa
2. I beneficiari
3. Iniziative economiche ammissibili
4. De minimis
5. Incentivi per il centro-nord (misura acn): i voucher
6. Incentivi per il centro-nord (misura acn): contributi su programmi di investimento
7. Incentivi per il centro-nord (misura acn): cumulo
8. Incentivi per il centro-nord (misura acn): concessione
9. Incentivi per il sud (resto al sud)

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC/2025 - La Circolare del Giorno n. 196 del 18.09.2025

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC/2025 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS130 a RS142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi SC/2025
4. Rigo RS130 - Capitale sociale 
5. Rigo RS131 - Riserve di capitale
6. Rigo RS132 - Riserve ex art. 170, comma 3
7. Rigo RS133 - Riserve di utili da trasparenza
8. Rigo RS134 - Riserve di utili
9. Rigo RS135 - Riserve di utili prodotti fino al 2007
10. Rigo RS136 - Riserve di utili prodotti fino al 2016
11. Rigo RS136a - Riserve di utili prodotti fino al 2017
12. Rigo RS136b - riserve di utili prodotti fino al 2019
13. Rigo RS137 - Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ
14. Rigo RS138 - Riserve di utili della gestione esente SIIQ
15. Rigo RS139 - Riserve di utili per contratti di locazione
16. Rigo RS140 - Riserve in sospensione di imposta
17. Rigo RS141 - Utile dell'esercizio e perdite
18. Rigo RS142 - Utile dell'esercizio e perdite SIIQ
19. Esempi di compilazione

Il Decreto attuativo della c.d. Mini Ires - La Circolare del Giorno n. 195 del 17.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” (art. 1, commi da 436 a 444 della Legge 207/2024) ha introdotto la c.d. Mini Ires, tale per cui:

• per il solo 2025,
• ha luogo l’adozione di un’aliquota Ires ridotta al 20% rispetto a quella ordinaria del 24% da applicarsi al reddito d’impresa di soggetti che soddisfano specifici requisiti.

Più recentemente, con il Decreto 08.08.2025, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 190 del 18.08.2025, il MEF ha emanato le disposizioni attuative di tale agevolazione, come di seguito esaminate.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Condizione di accesso: accantonamento utile
4. Condizione di accesso: base occupazionale
5. Cause di decadenza
6. Consolidato fiscale e soggetti trasparenti
7. Operazioni di riorganizzazione aziendale
8. Cumulo con altre agevolazioni
9. Altre disposizioni