La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 183 del 01.09.2025

Nel modello 730/2025 sono stati inseriti i nuovi quadri M e T dedicati alla dichiarazione dei capital gains e di diverse imposte sostitutive; tra queste, merita una menzione particolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni, al debutto nei nuovi quadri del modello semplificato.

La possibilità di indicare e calcolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione delle partecipazioni, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati rappresenta una novità assoluta di quest’anno; fino al 2024, infatti, tale fattispecie poteva essere dichiarata solo con il modello Redditi.

Per quanto riguarda i terreni, invece, la rivalutazione “migra” dal quadro L del modello 730/2024 al nuovo quadro M del modello 2025.

Indice

1. Premessa
2. Rivalutazione dei terreni
3. Rivalutazione delle partecipazioni
4. Scomputo imposta precedenti rivalutazioni
5. Compilazione del modello 730/2025
6. Esempi pratici

Opzione per l’IVA relativa ai servizi di movimentazione delle merci - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.08.2025

Dal 30.07.2025 è possibile comunicare l’opzione per le prestazioni di servizi rese ad imprese attive nel settore del trasporto, della movimentazione delle merci e della logistica.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Come comunicare l’opzione
4. Versamento dell’imposta

CPB e sanatoria annualità 2019-2023 - La Circolare del Giorno n. 179 del 26.08.2025

Il c.d. “Decreto Omnibus” (D.L. 113/2024) aveva introdotto una forma di sanatoria, per le annualità dal 2018 al 2022, riservata a coloro che applicavano gli ISA e hanno aderito al CPB per gli anni 2024-2025; recentemente, con un emendamento al c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) è stata riconosciuta la possibilità di coniugare l’adesione al CPB 2025-2026 con la sanatoria per le annualità dal 2019 al 2023: la disciplina in questione è contenuta nella Legge 108/2025, pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 177 del 01.08.2025 (entrata in vigore dal successivo 02.08.2025).

L’impianto normativo della sanatoria 2019-2023 ricalca in massima parte quello della precedente sanatoria (2018-2022), con qualche piccola differenza che verrà evidenziata nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanatoria 2019-2023: imposta sostitutiva redditi e addizionali
3. Sanatoria 2019-2023: valore della produzione netta
4. Sanatoria e cause di esclusione dagli ISA
5. Termini di versamento
6. Vantaggi adesione sanatoria
7. Termini decadenza accertamento
8. Confronto sanatoria 2018-2022 e sanatoria 2019-2023
9. Esempi

Conversione in legge del “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.08.2025

All’inizio del mese di agosto è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), che ha visto introdurre – proprio in sede referente – diverse disposizioni di interesse in ambito fiscale.

Nella presente circolare del giorno si esaminano dunque le norme di maggior rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Tracciabilità spese
3. Aggregazioni professionali
4. Interpretazione autentica redditi derivanti dalla concessione o costituzione di diritti reali di godimento su beni immobili
5. Addizionale IRPEF su bonus e stock options dei dirigenti del settore finanziario
6. Modifiche al regime di riporto delle perdite
7. Maxi-deduzione costo del personale per nuove assunzioni
8. Società estere controllate
9. Norma di contrasto ai disallineamenti da ibridi
10. Proroga e sanatoria delle delibere approvative del Prospetto IMU
11. Esenzione IMU per immobili destinati ad attività sportive non commerciali
12. Decorrenza delle disposizioni fiscali del Terzo settore
13. Reverse charge settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica
14. Split payment
15. Disposizioni in materia di accise
16. Termini delle dichiarazioni 2024
17. Interpretazione autentica “rottamazione-quater”
18. Sanatoria CPB annualità 2019-2023
19. Differimento per l'anno 2025 dei termini di effettuazione dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni fiscali
20. Garanzie per il contribuente sottoposto a verifiche fiscali

Chiarimenti procedure per le istanze di rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV) - La Circolare del Giorno n. 177 del 01.08.2025

Con la circolare n. 24/2024 del 06.11.2024 scorso le Dogane sono tornate a fornire chiarimenti in merito alla presentazione delle istanze per il rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV).

In particolare, il documento di prassi in commento sostituisce la precedente circolare n. 11/D del 31.03.2023, pubblicata sempre dalle Dogane, con quale precisavano taluni aspetti procedurali circa la richiesta e il rilascio delle ITV.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e procedura per la richiesta di rilascio delle ITV
3. Compilazione della domanda
4. Procedura di rilascio
5. Diritto di essere ascoltati
6. Impugnazione del provvedimento sfavorevole

Normativa antiriciclaggio: il titolare effettivo nelle società cooperative - La Circolare del Giorno n. 174 del 30.07.2025

Con la presente circolare del giorno si intende fornire un supporto nell’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative, ai fini della corretta applicazione della normativa antiriciclaggio.

Trattandosi di società solitamente a capitale diffuso, ma caratterizzate dal diritto di voto capitario (art. 2538, comma 1 del Codice Civile), il quale prescinde dall’entità della partecipazione al capitale, l’individuazione del titolare effettivo ha, in base alle norme vigenti, un regime autonomo e diverso sia da quello delle società di persone, sia da quello delle società di capitali e di cui è difficile individuare la ratio normativa – come evidenziato dal Consiglio Nazionale del Notariato nell’ultimo Studio della commissione antiriciclaggio.

Indice

1. Premessa
2. Il Decreto Ministeriale del 2022
3. Il Decreto Ministeriale del 2023
4. L’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative secondo il consiglio nazionale del notariato
5. La Nota del 16.10.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane
6. La Nota del 23.11.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane

Chiarimenti sugli ISA 2025 per il 2024: la circolare n. 11/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.07.2025

Tramite la circolare n. 11/E del 18.07.2025 l’Agenzia delle Entrate, come ogni anno, ha affrontato tutti i temi riguardanti la compilazione degli ISA.

Nel documento di prassi di quest’anno gli argomenti trattati vanno dalla nuova classificazione Ateco 2025 ai recenti interventi normativi che hanno interessato gli indici sintetici di affidabilità fiscale 2025, per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Nuova classificazione Ateco
3. Gli interventi di revisione
4. Modifiche quadri F e G
5. Regime premiale 
6. Semplificazioni 
7. Esclusione ISA e CPB

L’istituto dell’esdebitazione - La Circolare del Giorno n. 171 del 25.07.2025

Nella presente circolare viene trattato l’istituto dell’esdebitazione, ripercorrendone l’evoluzione normativa contenuta nella precedente Legge Fallimentare, e poi ampliata grazie all’emanazione del nuovo “Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza”.

Indice

1. Premessa
2. L’Istituto dell’Esdebitazione nella precedente Legge Fallimentare
3. Integrazioni nel nuovo Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza

Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta - La Circolare del Giorno n. 169 del 23.07.2025

Con la pubblicazione del D.M. 27.06.2025 il MEF ha fissato le disposizioni attuative dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento, in via straordinaria, delle riserve in sospensione di imposta. Si tratta della misura di favore introdotta con l’art. 14 del D.Lgs 192/2024.

I contribuenti possono quindi procedere con le debite valutazioni di convenienza, avendo cura di distinguere a seconda della tipologia di società coinvolta: in generale, infatti, la scelta dell’affrancamento straordinario con l’aliquota del 10% risulta più conveniente nelle società di persone poiché, a differenza delle società di capitali, la successiva distribuzione della riserva non comporta tassazione né per la società né per i suoi soci.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Come perfezionare l’affrancamento
4. Riflesso nel modello Redditi
5. Casi particolari
6. Contabilizzazione dell’imposta sostitutiva

CFC: come cambia il regime con il “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 167 del 22.07.2025

Il c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025) ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC), precedentemente oggetto di talune modifiche nell’ambito della riforma fiscale.

In particolare, la nuova normativa, nel tentativo di razionalizzare la disciplina e di chiarirne alcuni aspetti critici, modifica l’art. 167 del TUIR in due punti principali – ossia i commi 4-bis e 4-ter – rafforzandone anche il coordinamento con le disposizioni introdotte in ossequio alla Direttiva UE n. 2022/2523 (“Pillar Two” e “Global minimum tax”).

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. La riforma del 2023 e l’intervento del legislatore nell’ambito del recente “Decreto Fiscale”
4. La (ex) imposta sostitutiva e il nuovo comma 4-ter