Incentivi Autoimpiego e Resto al Sud 2.0: emanato il decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 197 del 19.09.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 193 del 21.08.2025 è stato pubblicato il decreto interministeriale di attuazione delle due misure contemplate dal “Decreto Coesione” per promuovere l’autoimpiego degli under 35 nel lavoro autonomo, nelle libere professioni e nell’attività di impresa.

Entrambe le misure, tanto quella destinata alle iniziative economiche del Centro-Nord (misura ACN) quanto quella riservata alle realtà del Sud (Resto al Sud 2.0), si caratterizzano per riconoscere ai giovani, previa domanda telematica trasmessa ad Invitalia, voucher e contributi a fondo perduto per spese e programmi di investimento per opere edili, macchinari, programmi informatici e consulenze tecnico-specialistiche.

I contributi non sono comunque cumulabili con i crediti di imposta e nessun’altra agevolazione, nazionale, regionale o europea.

Indice

1. Premessa
2. I beneficiari
3. Iniziative economiche ammissibili
4. De minimis
5. Incentivi per il centro-nord (misura acn): i voucher
6. Incentivi per il centro-nord (misura acn): contributi su programmi di investimento
7. Incentivi per il centro-nord (misura acn): cumulo
8. Incentivi per il centro-nord (misura acn): concessione
9. Incentivi per il sud (resto al sud)

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC/2025 - La Circolare del Giorno n. 196 del 18.09.2025

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC/2025 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS130 a RS142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi SC/2025
4. Rigo RS130 - Capitale sociale 
5. Rigo RS131 - Riserve di capitale
6. Rigo RS132 - Riserve ex art. 170, comma 3
7. Rigo RS133 - Riserve di utili da trasparenza
8. Rigo RS134 - Riserve di utili
9. Rigo RS135 - Riserve di utili prodotti fino al 2007
10. Rigo RS136 - Riserve di utili prodotti fino al 2016
11. Rigo RS136a - Riserve di utili prodotti fino al 2017
12. Rigo RS136b - riserve di utili prodotti fino al 2019
13. Rigo RS137 - Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ
14. Rigo RS138 - Riserve di utili della gestione esente SIIQ
15. Rigo RS139 - Riserve di utili per contratti di locazione
16. Rigo RS140 - Riserve in sospensione di imposta
17. Rigo RS141 - Utile dell'esercizio e perdite
18. Rigo RS142 - Utile dell'esercizio e perdite SIIQ
19. Esempi di compilazione

Il Decreto attuativo della c.d. Mini Ires - La Circolare del Giorno n. 195 del 17.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” (art. 1, commi da 436 a 444 della Legge 207/2024) ha introdotto la c.d. Mini Ires, tale per cui:

• per il solo 2025,
• ha luogo l’adozione di un’aliquota Ires ridotta al 20% rispetto a quella ordinaria del 24% da applicarsi al reddito d’impresa di soggetti che soddisfano specifici requisiti.

Più recentemente, con il Decreto 08.08.2025, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 190 del 18.08.2025, il MEF ha emanato le disposizioni attuative di tale agevolazione, come di seguito esaminate.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Condizione di accesso: accantonamento utile
4. Condizione di accesso: base occupazionale
5. Cause di decadenza
6. Consolidato fiscale e soggetti trasparenti
7. Operazioni di riorganizzazione aziendale
8. Cumulo con altre agevolazioni
9. Altre disposizioni

Perdite di esercizio: ultime novità sul trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 193 del 15.09.2025

Sotto il profilo fiscale la perdita – indipendentemente dalla modalità in cui la stessa contabilmente sia ripianata – può essere portata, per i soggetti IRES, in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi senza limiti di tempo, ovvero in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare. Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta la percentuale di riporto aumenta in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della “Legge di Bilancio 2019”, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato. Diversamente, agli esercenti arti e professioni è data la possibilità di compensare orizzontalmente la perdita con eventuali altri redditi prodotti, mentre è negata la possibilità di riporto della stessa.

In ultimo, il Legislatore della riforma fiscale è intervenuto in materia di riporto delle perdite, ridisegnando in maniera significativa le condizioni al ricorrere delle quali è preclusa la riportabilità delle perdite.  

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Ires
3. Perdite dei primi tre periodi d’imposta
4. Perdite dei periodi successivi al terzo
5. Il divieto di riporto delle perdite
6. Riepilogo riporto perdite soggetti Ires
7. Le perdite d’esercizio e il modello redditi sc 2025
8. Esempio compilazione prospetto “perdite di impresa non compensate”
9. Soggetti Irpef
10. Soggetti Irpef esercenti arti e professioni
11. Soggetti Irpef in regime di impresa
12. Riepilogo soggetti Irpef
13. Le perdite d’esercizio e il modello redditi PF 2025
14. Società di persone: le perdite d’esercizio 

Cessione e assegnazione agevolata ai soci entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 192 del 12.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha riproposto le agevolazioni per l’assegnazione o la cessione ai soci di beni immobili e di beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’esercizio dell’impresa.

La cessione o l’assegnazione deve avvenire entro il 30.09.2025 e sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati e il loro costo fiscalmente riconosciuto si applica un'imposta sostitutiva dell'8% (10,5% per le società di comodo).

Per beneficiare dell’agevolazione i soci devono risultare iscritti nel libro dei soci alla data del 30.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari dell’agevolazione e vincoli
3. Beni agevolabili
4. Imposta sostitutiva e termini di versamento
5. La tassazione in capo al socio
6. La disciplina ai fini delle imposte indirette
7. Profili di convenienza
8. Esempi pratici

Riforma dei redditi dei terreni: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 191 del 11.09.2025

Con la recente circolare n. 12/E del 08.08.2025 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti e le disposizioni operative in materia di riforma IRPEF sui redditi dei terreni, in attuazione del D.Lgs 192/2024.  In tale ambito le disposizioni adeguano la normativa fiscale alle più moderne modalità produttive agricole, con inclusione di attività come “vertical farm”, colture idroponiche e la cessione di beni anche immateriali (ad esempio i crediti di carbonio).

La presente circolare del giorno si sofferma, altresì, sulle nuove regole catastali, le procedure informatiche per mantenere aggiornate le classificazioni colturali dei terreni nonché le novità sulla determinazione dei redditi delle società agricole che optano per il regime catastale.

Indice

1. Premessa
2. Periodo transitorio
3. Produzione di beni immateriali legati a tutela ambientale e clima
4. Aggiornamento delle banche dati catastali
5. Società agricole e regime forfettario

Dichiarazioni integrative a favore ultrannuali e quadro DI - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2025

La presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, oltre il termine previsto per la trasmissione del modello di dichiarazione per il successivo anno d’imposta, ha conseguenze:

• sulle tempistiche di utilizzo del credito che emerga dall’integrazione;
• sugli obblighi dichiarativi per l’annualità in cui è stata presentata la modifica rispetto all’originario modello di dichiarazione.

Nella presente circolare si riepilogherà la disciplina applicabile alle citate integrative a favore ultrannuali, così come le modalità di compilazione del prospetto per i crediti (quadro DI).

Indice

1. Premessa
2. Le integrative ultrannuali
3. Disciplina IVA
4. Compilazione del quadro DI
5. Errori e sanzioni applicabili
6. Riversamento e ripristino del credito

“Decreto Fiscale”: novità esenzione IMU per ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 188 del 08.09.2025

La Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) ha previsto una particolare procedura per la verifica dell’esenzione dall’IMU per gli immobili di proprietà di associazioni e società sportive dilettantistiche (ASD e SSD). In particolare, sarà compito dei Comuni fissare i parametri della “non commercialità” dell’attività svolta da tali enti.

In via transitoria – nell'attesa che i comuni provvedano all’attuazione completa delle nuove disposizioni) il requisito viene rispettato con l’iscrizione al RASD.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo “misto” dell’immobile
3. Attività sportive 
4. Nuova esenzione prevista dalla legge di conversione del “Decreto fiscale”

Indennità ISCRO 2025: domanda entro il 31 ottobre e istruzioni Inps - La Circolare del Giorno n. 187 del 05.09.2025

Il prossimo 30 settembre scade il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono inviare il modello 770 semplificato relativo ai mesi da gennaio ad agosto 2025.

Si tratta dell’opzione, riservata ai datori di lavoro con un massimo di 5 dipendenti, mediante la quale viene comunicato mensilmente, all’interno dei modelli F24 con cui si versano le ritenute, i dati (ritenute operate, eventuali compensazioni ed altro) richiesti nel 770. Modello che non risulta dunque più da trasmettere alla scadenza annuale.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari
3. Requisiti
4. Assenza di pensione
5. Non essere beneficiari di assegno di inclusione
6. Requisiti reddituali
7. Altri requisiti
8. Importo dell’indennità ISCRO
9. Durata
10. Domanda
11. Regime fiscale dell’indennità ISCRO
12. Regime delle incompatibilità

Auto in uso promiscuo ai dipendenti: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 184 del 02.09.2025

La tassazione dell’assegnazione al dipendente di un’autovettura aziendale (o altro veicolo a deducibilità limitata) da utilizzare sia ai fini lavorativi, sia per l’utilizzo privato, è stata oggetto recentemente di modifiche legislative.

Sul tema è quindi intervenuta l'Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti sull'applicazione della nuova normativa.

Indice

1. Premessa
2. Fattispecie escluse 
3. Disciplina transitoria
4. Applicazione nuova disciplina 
5. Applicazione disciplina transitoria
6. Fringe benefit sulla base del valore normale
7. Contratti di assegnazione