Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2019 - La Circolare del Giorno n. 98 del 21.04.2023

Con il provvedimento n. 133949 del 19.04.2023 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro). Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso (ordinario o speciale).

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Le regole di deducibilità fiscale dei costi “black- list” - La Circolare del Giorno n. 96 del 20.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha ripristinato le disposizioni in materia di deducibilità (parziale) dei costi “black list”, ossia derivanti da operazioni con soggetti localizzati in giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali, riproponendo una norma già in vigore fino alla “Legge di Stabilità 2016”. A differenza del passato, però, la nuova disposizione prevede che le regole sulla deducibilità non trovano applicazione se l’operazione è direttamente realizzata nei confronti di una controparte estera.

L’individuazione dei Paesi o territori c.d. “black-list” presenta un elemento innovativo, in quanto non è più demandata all’emanazione di un decreto ministeriale ma ad una lista aggiornata due volte all’anno dal Consiglio dell’Unione Europea.

In seguito si esporranno i tratti essenziali delle citate disposizioni, evidenziando taluni aspetti critici e gli adempimenti per una corretta compliance da parte del contribuente, al pari del ed il profilo sanzionatorio.

Indice

1. Premessa
2. Il framework normativo
3. La regola di deducibilità (limitata) e L’ipotesi di non applicabilità
4. Il meccanismo di deducibilità
5. L’identificazione dei Paesi o territori c.d. “black list”
6. Ambito di applicazione e decorrenza
7. La corretta compliance per il contribuente
8. Gli adempimenti dichiarativi e profilo sanzionatorio

Plusvalenze su cessione immobili esteri e su immobili italiani detenuti da non residenti - La Circolare del Giorno n. 95 del 19.04.2023

Le plusvalenze che vengono generate dalla cessione di immobili, sia all’estero che in Italia, sono soggette a tassazione in entrambi gli Stati (Paese di residenza del percettore e Paese di localizzazione delle unità immobiliari).

Per la tassazione in Italia, valgono le ordinarie norme concernenti la tassazione delle plusvalenze immobiliari, inclusa – a certe condizioni – la possibilità di scegliere l’imposta sostitutiva in luogo di quella ordinaria.

Indice

1. Premessa
2. La normativa
3. A – Immobili esteri detenuti da soggetti italiani: plusvalenze da cessione
4. B – Immobili italiani detenuti da soggetti non residenti: plusvalenze da cessione
5. Novità introdotte con l’ultima legge di bilancio

Assegnazione agevolata e trasformazione in società semplice: profili di convenienza - La Circolare del Giorno n. 94 del 18.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha riaperto la possibilità di assegnare in maniera agevolata beni societari ai soci usufruendo di una tassazione conveniente o, in alternativa, di trasformare la società immobiliare in società semplice; si tratta di agevolazioni che il Legislatore aveva già proposto in passato, da ultimo con la Legge 208/2015.

Ci sono diversi motivi che possono indurre a cedere o assegnare un bene dalla società al socio, i quali si esamineranno nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Assegnazione - lineamenti
3. Assegnazione/ cessione di immobili
4. La determinazione della plusvalenza
5. Distribuzione delle riserve
6. Tassazione in capo al socio nei casi di assegnazione
7. La trasformazione agevolata in società semplice
8. Cessione, assegnazione o trasformazione?  Un caso di studio

Assegnazione agevolata: l’effetto in capo ai soci - La Circolare del Giorno n. 93 del 17.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha previsto la riedizione della norma contenuta nei commi da 115 a 121 dell’art. 1 della “Legge di Stabilità 2016”, relativa all’assegnazione agevolata di beni ai soci.

Si ripropone, pertanto, la questione legata al regime di tassazione, in capo ai soci assegnatari, dell’eventuale imponibile emergente da tale operazione, che di seguito andiamo ad approfondire.

Indice

1. Premessa
2. Profili di tassazione in capo ai soci
3. Assegnazione con distribuzione di riserve di utili
4. Assegnazione con distribuzione di riserve di capitale
5. Utilizzo di riserve in sospensione d’imposta

Le novità della conversione in legge del Decreto blocca cessioni - La Circolare del Giorno n. 92 del 14.04.2023

In tema di bonus edilizi sulla G.U. del 12.04.2023 è stata pubblicata la Legge 38/2023, di conversione del  D.L. 11/2023 (c.d. “Decreto blocca cessioni”) il quale aveva previsto il divieto, dal 17.02.2023, di esercizio delle opzioni per cessione/sconto per la generalità degli interventi edilizi.

Vediamo di seguito le principali novità introdotte.

Indice

1. Proroga al 30.09 per interventi su edifici unifamiliari  Credito
2. Divieto di cessione crediti
3. Rateazione del bonus in 10 anni
4. Remissione in bonis oltre il 31.3 per la comunicazione delle spese 2022
5. Norme di interpretazione autentica
6. Documenti per il cessionario per evitare la "responsabilità solidale"

Le novità del prospetto ACE 2023 - La Circolare del Giorno n. 91 del 13.04.2023

Il calcolo dell’agevolazione ACE per il periodo d’imposta 2022 torna ad effettuarsi sulla base delle “regole ordinarie”: superato il rafforzamento dell’agevolazione rappresentato dall’ACE Innovativa 2021, la variazione in aumento del nuovo capitale proprio ritorna infatti ad essere assoggettata ad un coefficiente di remunerazione pari all’1,3%.

I modelli dichiarativi 2023 risultano, però, ancora interessati dalla disciplina della “Super ACE”, a seguito dell’eventuale attivazione” del meccanismo di recapture del beneficio 2021, disciplinato dai commi 4 e 5 dell’art. 19 del D.L. n. 73/2021.

Indice

1. Premessa: Il prospetto ACE nei modelli dichiarativi 2023
2. Rigo RS112A: Gestione del credito d’imposta da ACE Innovativa 2021
3. Rigo RS113: calcolo del rendimento 2022
4. Righi RS114 e RS115
5. FAQ del 30.03.2023

Novità del modello 730/2023 per l’anno 2022 - La Circolare del Giorno n. 90 del 12.04.2023

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 34545 del 06.02.2023 ha approvato il modello di dichiarazione 730/2023, riferito all’anno di imposta 2022.

In questa circolare si analizzano le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Modifica scaglioni di reddito e delle aliquote
3. Rimodulazione delle detrazioni per redditi da lavoro dipendente
4. Rimodulazione delle detrazioni per redditi di pensione
5. Rimodulazione delle detrazioni per redditi assimilati e altri redditi
6. Modifica alla disciplina del trattamento integrativo
7. Eliminazione delle barriere architettoniche
8. Detrazione per canoni di locazione ai giovani
9. Credito d’imposta social bonus
10. Credito d’imposta attività fisica adattata
11. Credito d’imposta sistemi di accumulo energia da fonti rinnovabili
12. Credito d’imposta per le erogazioni liberali a favore delle fondazioni ITS Academy
13. Credito d’imposta bonifica ambientale
14. Destinazione dell’8 per mille
15. Dematerializzazione schede destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille Destinazione dell’8 per mille
16. Check-list raccolta dati 730/2023

CHECK LIST per la raccolta dei documenti 730/2023 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del 730/2023.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 90 del 12.04.2023

Estromissione degli immobili dell’imprenditore individuale - La Circolare del Giorno n. 89 del 11.04.2023

L’estromissione agevolata dei beni immobili dell’imprenditore individuale è regolata da una disciplina che ricalca, seppure con alcune regole specifiche, quella dell’assegnazione agevolata dei beni ai soci (restando in linea con la precedente versione della disciplina, di cui all’art. 1, commi 115-121 della Legge 208/2015, che prevedeva una serie di regole per le società che si adattavano all’imprenditore individuale).

Poiché la norma attuale, contenuta nella “Legge di Bilancio 2023” ricalca alla lettera la precedente versione della disciplina, mentre il comma 106, dedicato all’estromissione da parte dell’imprenditore individuale, richiama il comma 121 della precedente versione, si può fare riferimento anche ai chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016.

Indice

1. Premessa
2. Gli immobili che possono essere oggetto di estromissione
3. Requisiti e date di riferimento
4. Imposte dirette
5. Plusvalenze e minusvalenze: esempi numerici
6. Imposte indirette: iva
7. Rettifica della detrazione
8. Imposte indirette: registro, ipotecaria e catastale
9. La vendita dopo l’estromissione
10. Scadenza e perfezionamento dell’estromissione