Il trattamento delle perdite d’esercizio nelle Srl - La Circolare del Giorno n. 133 dell'11.06.2020

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Al manifestarsi di una perdita d’esercizio, il primo passo da fare, a cura degli amministratori, consiste nel verificare se questa è di entità tale da intaccare o meno il capitale sociale, e cioè se la perdita risulti superiore o inferiore a un terzo di questo.

Nel caso in cui sia superiore a un terzo, bisognerà distinguere se il capitale sociale risulterà comunque superiore al minimo legale oppure se si riduce al di sotto di tale minimo.

A seconda della fattispecie in sui la Società a responsabilità limitata si trovi, agli amministratori e all’Assemblea saranno richiesti diversi adempimenti e comportamenti, con maggiore o minore tempestività, a seconda dei casi.

Limitatamente all’anno 2020 (come definito dal Legislatore), è stata disposta una disciplina transitoria, in deroga alle disposizioni ordinariamente previste dal Codice civile, per cercare di frenare l’impatto negativo, potenzialmente definitivo, sui bilanci delle imprese, dello stop forzato, imposto dalle autorità, a causa della crisi sanitaria da Covid-19.

Indice

1. Come individuare l’entità della perdita
2. Perdite inferiori a un terzo del capitale sociale
3. Perdite superiori a un terzo del capitale sociale
4. Perdite superiori a un terzo del capitale entro il limite legale minimo
5. Perdite superiori a un terzo del capitale e al sotto del limite legale minimo
6. Le startup innovative e le pmi innovative
7. La normativa transitoria del 2020

Credito d’imposta negozi e botteghe: ultimi chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 132 del 10.06.2020

L’art. 65 del Decreto “Cura Italia” (D.L. n. 18 del 2020 conv. L. 24.4.2020 n. 27) ha introdotto un credito d’imposta sui canoni di locazione di botteghe e negozi al fine di contenere gli effetti negativi derivanti dalle misure di prevenzione e contenimento connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Su tale argomento è intervenuta l’Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti e, in ultimo, il Decreto Rilancio che ha previsto la possibilità di cessione dello stesso.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ambito oggettivo
4. Determinazione dell’agevolazione
5. Modalità di fruizione del credito
6. Irrilevanza fiscale dell’agevolazione e divieto di cumulo
7. Contabilizzazione del bonus
8. Cessione crediti d’imposta emergenza Covid-19

Rivalutazione terreni e partecipazioni al 1° gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 129 del 09.06.2020

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto nuovamente i termini per  la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2020.

Per perfezionare la rivalutazione occorre:

• far redigere entro il 30.06.2020 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 30.06.2020 in un’unica soluzione o come prima rata di 3 rate annuali di pari importo.

L'aliquota è dell’11% a prescindere dalla tipologia di bene rivalutato.

Si ricorda che il Decreto Rilancio ha riproposto nuovamente la rivalutazione, per i beni posseduti alla data del 1° luglio 2020.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni riproposta dalla Legge di Stabilità 2020
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Soggetti interessati
4. La perizia giurata di stima
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Rivalutazione di un terreno o partecipazione già rivalutata
7. Nuova rivalutazione di partecipazione rivalutate e ricevute in donazione
8. Rimborso imposta sostitutiva
9. Cessione terreno ad un valore inferiore a quello della perizia
10. Indicazione obbligatoria nel mod. Redditi
11. Nuova rivalutazione terreni e partecipazioni

Nuova detrazione colonnine per ricarica nel 730/2020 - La Circolare del Giorno n. 130 del 09.06.2020

La legge 145/2018 ha previsto che per i soggetti che sostengono dall’1.3.2019 al 31.12.2021 spese relative all’acquisto/posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli ad energia elettrica, è riconosciuta una detrazione pari al 50% delle spese sostenute calcolata su un ammontare complessivo non superiore a € 3.000 ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo applicabile anche alle spese documentate rimaste a carico del contribuente per l’acquisto/posa in opera di infrastrutture di ricarica sulle parti comuni di edifici condominiali.

Tale detrazione dovrà essere indicata nel modello 730/2020.

Indice

1. Premessa  
2. Ambito soggettivo    
3. Ambito oggettivo    
4. Spese detraibili     
5. Modalità di detrazione    
6. Indicazione nel Modello 730/2020

Esenzione IVA dispositivi protezione da contagio - La Circolare del Giorno n. 127 del 05.06.2020

L’articolo 124 del DL Rilancio ha introdotto, per alcuni dispositivi di protezione individuale, la non applicazione dell’IVA fino al 31 dicembre 2020; dal 2021, l’aliquota passa invece al 5%. La norma, come di consueto, è scritta in modo “atecnico” lasciando diversi dubbi interpretativi: proviamo a fare un po’ di chiarezza.

Indice

1. Premessa
2. Articolo 124 ed esenzione iva per alcuni DPI
3. Fattura elettronica: N4 o N2?
4. Quali beni possono essere fatturati senza Iva?

Bonus pubblicità 50%: domande entro il 30.09 - La Circolare del Giorno n. 117 del 26.05.2020

In questa circolare trattiamo il bonus pubblicità 2020, agevolazione che prevede l’attribuzione di un credito d’imposta per le campagne pubblicitarie incrementali effettuate su stampa, radio e televisione, evidenziando le modifiche apportate dai recenti interventi legislativi (Decreto Rilancio e Decreto Cura Italia).

Nel mese di settembre è possibile presentare la domanda preventiva contenente le spese già effettuate (o prospettiche) del 2020, pena l’impossibilità di accedere al beneficio fiscale.

Indice

1. Premessa
2. agevolazione in sintesi
3. Le regole valide solo per l’anno 2020
4. Le scadenze dell’incentivo a regime
5. Compilazione della comunicazione per l’accesso al credito

Bonus mobilità e rimborso spese trasporto pubblico - La Circolare del Giorno n. 116 del 25.05.2020

L’art. 229 del D.L. 34/2020 (c.d. “Decreto Rilancio”) introduce un contributo fino a 500 euro per l’acquisto di biciclette e di veicoli per la micromobilità elettrica o per l’utilizzo dei servizi di sharing mobility. Il “buono mobilità” potrà coprire fino al 60% della spesa sostenuta per acquistare il mezzo o il servizio.

L’art. 215 del D.L. 34/2020 prevede inoltre l’obbligo di rimborso degli utenti che non hanno potuto usufruire dei titoli di viaggio del trasporto ferroviario o trasporto pubblico locale a causa delle restrizioni imposte dal Governo Italiano per fronteggiare l’emergenza sanitaria da COVID-19

Indice

1. D.L. rilancio: bonus biciclette
2. Decreto Interministeriale
3. Ritorno dal 2021 del bonus rottamazione autoveicoli e motocicli
4. Faq Ministero dell’Ambiente
5. Rimborso titoli di viaggio trasporto ferroviario e TPL

I chiarimenti delle Entrate per la sospensione degli adempimenti e versamenti tributari - La Circolare del Giorno n. 111 del 18.05.2020

L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 11/E del 6 maggio 2020, ha fornito importanti chiarimenti sulle misure adottate per l’emergenza epidemiologica dai decreti “Cura Italia” e “Liquidità imprese” (Dl n.18/2020 e Dl n.23/2020).

Vediamo di seguito i chiarimenti dati relativamente alla sospensione dei versamenti e adempimenti tributari.

Indice

1. Premessa  
2. Mod. Iva Lipe e Mod. TR   
3. Mod. Eas    
4. Mod. Intra 12    
5. Trasmissione corrispettivi e verifiche RT    
6. Calcolo del fatturato in caso di fusione per incorporazione 
7. Liquidazione Iva di gruppo
8. Comunicazione degli oneri detraibili
9. Attività di controllo e liquidazione
10. Nuovo calendario

Le novità del modello Redditi SP 2020 - La Circolare del Giorno n. 107 del 12.05.2020

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" SP 2020, da presentare nell’anno 2020 relativo al periodo d’imposta 2019.

Sono obbligati alla presentazione del modello REDDITI SP le società di persone ed equiparate, le società e le associazioni, residenti nel territorio dello Stato.

I quadri RF, RG, RE, RN, RP, RQ, RS e FC presentano le maggiori novità.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro RN
3. Novità del quadro RF
4. Novità del quadro RG
5. Novità del quadro RQ
6. Novità del quadro RP
7. Novità del quadro FC e TR
8. Novità del quadro RT
9. Check-list Modello Redditi SP 2020

Riduzione capitale e finanziamenti soci: misure temporanee del Decreto Liquidità - La Circolare del Giorno n. 106 del 11.05.2020

Con il c.d. D.L. Liquidità (d.l. 23/2020) è stata introdotto una disposizione temporanea in materia di riduzione del capitale sociale prevedendo la possibilità di posticipare l’obbligo di convocazione dell’assemblea per perdite di rilevante entità.

Tale intervento normativo prevede, di fatto, una sospensione degli obblighi imposti dal Codice Civile agli amministratori di s.r.l. e s.p.a. fino al 31 dicembre 2020.

Inoltre, l’art. 8, del D.L. liquidità medesimo, ha introdotto delle disposizioni temporanee relativamente ai finanziamenti soci modificando, per l’esercizio 2020, il criterio della postergazione nel rimborso rispetto agli altri creditori sociali.

Indice

1. Riduzione del capitale sociale per perdite
2. Finanziamento soci e relativa postergazione rispetto ai creditori sociali
3. Novità del d.l. liquidità in materia di riduzione del capitale sociale
4. Novità del d.l. liquidità in materia di finanziamento soci
5. I riflessi sulle responsabilità di amministratori e soci