Interesse legale al 2.5% dal 1° gennaio 2024 - La Circolare del Giorno n. 4 del 09.01.2024

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29.11.2023, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 5% al 2,5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2024. Fino al 31.12.2023 resta comunque valida la misura dell’5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La “Legge di Bilancio 2024” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 09.01.2024

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2024”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 30.12.2023.

Nello specifico, nella presente circolare verranno prese in considerazione diverse nuove norme, che spaziano dalle persone fisiche, alle imprese e ai soggetti del “Terzo settore”– anche relativamente ad alcune agevolazioni fiscali – sia in tema fiscale che di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Norma interpretativa sull’esenzione IMU per gli immobili destinati a finalità sociali e urgenti disposizioni in materia fiscale
3. Tempestività delibere regolamentari e di approvazione delle aliquote e delle tariffe sui tributi comunali
4. IVA sulle cessioni di beni per i soggetti domiciliati e residenti fuori dalla UE
5. Adeguamento rimanenze iniziali soggetti OIC
6. Variazione dello stato dei beni
7. Ritenute su bonifici “parlanti” e su provvigioni varie
8. Modifiche IVIE e IVAFE
9. Modifiche al Tuir
10. Restrizione alle compensazioni in materia fiscale
11. Dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività
12. Modifiche alla determinazione del valore della pensione in caso di accesso alla pensione di vecchiaia e anticipata
13. Riscatti a fini pensionistici di periodi non coperti da contribuzione
14. Perequazione automatica dei trattamenti pensionistici per l’anno 2024
15. Misure per la flessibilità in uscita: APE sociale
16. Misure per la flessibilità in uscita: Opzione Donna

La “Legge di Bilancio 2024” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 08.01.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale, serie generale n. 303 del 30.12.2023 (supplemento ordinario n. 40), è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023), in vigore dal 01.01.2024.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute.

Indice

1. Premessa
2. Mutui per la prima casa
3. Contributo straordinario I trimestre 2024 titolari bonus sociale elettrico
4. Esonero parziale contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti
5. Esclusione da tassazione fringe benefits
6.  Detassazione dei premi di risultato
7. Riduzione del canone RAI
8. Trattamento integrativo speciale per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
9. Posticipazione efficacia plastic e sugar tax
10. Innalzamento dell’aliquota Iva per prodotti per l’igiene femminile, e alcuni prodotti per la prima infanzia
11. Riduzione aliquota IVA sui pellet
12. Modifiche accise sui tabacchi
13. Differimento delle quote di eccedenza deducibili derivanti da perdite su crediti bancari e assicurativi
14. Rivalutazione partecipazioni
15. Tax credit per il cinema
16. Modifiche al regime fiscale delle plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti
17. Misure di contrasto all’evasione fiscale e contributiva nel settore del lavoro domestico
18. Modifiche alla disciplina fiscale delle locazioni brevi
19. Plusvalenze su immobili oggetto di interventi “Superbonus”

Reverse charge: regime sanzionatorio - La Circolare del Giorno n. 273 del 21.12.2023

Il Legislatore ha previsto un regime sanzionatorio in tema di inversione contabile conforme al principio di proporzionalità, ossia in grado di colpire:

• in modo più grave le violazioni effettuate con intento di evasione e/o frode o che comportino l’occultamento dell’operazione, e
• di converso, in maniera più mite le casistiche irregolari ma per le quali l’imposta è stata assolta.

Indice

1. Premessa
2. Sanzione per l’omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del rc
3. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: iva anziche’ rc
4. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: rc anziche’ iva
5. Errata applicazione rc per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e inesistenti
6. Schema riepilogativo
7. Gli aspetti sanzionatori integrazioni/autofatture elettroniche

Conversione del “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 271 del 19.12.2023

Continua l’esame delle novità introdotte dalla conversione in legge del “Decreto fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2024” che, tra le altre cose, ha introdotto agevolazioni fiscali sia a livello generale – tramite rifinanziamento della c.d. Sabatini – che in specifici settori – come ad esempio l’industria fotografica, il settore dell’esportazione e l’area sportiva e lavorativa.

Indice

1. Premessa
2. Fondo patenti giovani autisti autotrasporto
3. Rifinanziamento nuova Sabatini
4. Disposizioni fiscali per l’industria fonografica
5. Modifiche disciplina delle locazioni turistiche e brevi
6. Misure urgenti a sostegno delle imprese esportatrici
7. Fondo di garanzia PMI
8. Norme transitorie area sportiva dilettantistica
9. Contribuzione previdenziale per i lavoratori dipendenti sportivi
10. Proroga accesso 5 per mille per le Onlus
11. Disposizioni per i lavoratori a tempo parziale ciclico
12. Proroga del termine in materia di lavoro agile per i genitori lavoratori con figli minori di anni 14
13. Reddito di cittadinanza e percettori presi in carico dai servizi sociali

Conversione del “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 270 del 18.12.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 293 del 16.12.2023 è stata pubblicata la Legge 191/2023, di conversione del D.L. 145/2023 (“Decreto fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2024”), con cui erano state introdotte disposizioni di particolare interesse per i contribuenti, dalla possibilità di prorogare – in alcuni casi – il versamento del secondo acconto per il 2023, alla ulteriore proroga per la presentazione dell’istanza di accesso alla procedura di riversamento agevolato del credito d’imposta per ricerca e sviluppo – scadenza oggi ulteriormente spostata in avanti.

Nella presente e in una prossima circolare si riepilogano le novità più importanti stabilite a seguito della conversione in legge.

Indice

1. Premessa
2. Anticipo di conguaglio perequazione nell’anno 2023
3. Recupero delle prestazioni pensionistiche indebite
4. Anticipo rinnovo contratti pubblici
5. Fringe benefit lavoro dipendente per prestiti concessi dal datore di lavoro
6. Rinvio versamento del secondo acconto per le imposte 2023
7. Rimessione in termini rottamazione-quater
8. Norma interpretativa per il  trattamento IVA degli integratori alimentari
9. Regime IVA prestazioni di chirurgia estetica
10. Misure di semplificazione e abrogazione
11. Modifica disciplina transitoria accordi di ristrutturazione
12. Proroga termine riversamento credito R&S
13. Modifiche disciplina contributo di solidarietà
14. Riduzione delle accise sui prodotti energetici
15. Agevolazioni fiscali per gli oli minerali impiegati nei lavori agricoli
16. Assistenza e rappresentanza del contribuente in sede di verifica
17. Differimento termini adempimenti e versamenti per gli eventi calamitosi in Toscana del 02.11.2023

I chiarimenti delle Entrate sull’uscita dal regime forfetario per superamento del limite di ricavi/compensi - La Circolare del Giorno n. 269 del 15.12.202

Con la circolare n. 32/E del 05.12.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni sull’ambito applicativo delle modifiche apportate al regime forfetario dalla “Legge di Bilancio 2023”. Nel documento di prassi l’Agenzia illustra, in particolare, le nuove condizioni di:

• accesso,
• permanenza, e
• fuoriuscita,

dal regime agevolato.

Sono state inoltre esaminate le conseguenze in caso di superamento nel 2023 del limite di ricavi/compensi di euro 85.000 – fuoriuscita dal 2024 – o 100.000 euro – fuoriuscita già dal 2023.

Indice

1. Premessa 
2. Superamento limite 85.000
3. Superamento limite 100.000 ed effetti Iva
4. Superamento limite 100.000 ed effetti imposte dirette 
5. Superamento limite 100.000 ed effetti sulle ritenute d’acconto  

Novità ZES unica nel mezzogiorno - La Circolare del Giorno n. 268 del 14.12.2023

Nella presente circolare del giorno si presentano le disposizioni contenute nel recente D.L. 124/2023 in tema di creazione di un’unica Zona Economica Speciale – “ZES”, nel territorio del Mezzogiorno, cui fanno capo diverse tipologie di benefici, anche di carattere fiscale.

Indice

1. Premessa
2. La Novità Normativa della ZES Unica
3. L’Organizzazione della ZES Unica
4. Caratteristiche Attuative della ZES Unica
5. Agevolazioni Previste per la ZES Unica

Il riversamento dell’agevolazione per le R&S dopo la proroga al 2024 - La Circolare del Giorno n. 266 del 12.12.2023

Di recente il “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria ha spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, ora fissato al 30.06.2024 (probabilmente 30.07.2024 a seguito della conversione del D.L. 145/2023); i relativi versamenti andranno poi effettuati a partire dal 16.12.2024, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolato del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

Versamento dell’acconto IVA 2023 entro il 27.12.2023 - La Circolare del Giorno n. 264 del 07.12.2023

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2023, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2023
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili