Approvazione e deposito del bilancio 2023 - La Circolare del Giorno n. 31 del 13.02.2024

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio; solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni.

Anche quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2023 – come accaduto per i precedenti due esercizi – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, senza neanche riproporre la norma sulle c.d. assemblee “da remoto”.

Comunque, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio

Conversione del Decreto sulla sicurezza energetica: tutte le novità su incentivi e rinnovabili - La Circolare del Giorno n. 30 del 12.02.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 31 del 07.02.2024 è stata pubblicata la Legge 11/2024, di conversione del D.L. 181/2023, entrata in vigore dal successivo 08.02.2024.

Il testo convertito è quello del nuovo “Decreto sicurezza energetica”, recante disposizioni urgenti per:

• la sicurezza energetica del Paese;
• la promozione del ricorso alle fonti rinnovabili di energia;
• il sostegno alle imprese a forte consumo di energia.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le principali novità apportate in sede di conversione in legge del Decreto.

Indice

1. Premessa
2. Gli incentivi per le aziende energivore
3. Sostegno alle imprese gasivore
4. Semplificazioni e incentivi per le rinnovabili
5. Registro fotovoltaico
6. Le altre novità del provvedimento

Fondo garanzia mutui prima casa: le novità 2024 - La Circolare del Giorno n. 27 del 07.02.2024

La “Legge di Bilancio 2024” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando dal 31.12.2023 al 31.12.2024 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati alle categorie prioritarie, aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Fondo prima casa: il contesto normativo di riferimento
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2024”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Le agevolazioni prima casa “cessate” nel 2024

Nuove soglie dimensionali bilanci a partire dal 01.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 26 del 06.02.2024

Il Parlamento Europeo, con la Direttiva Delegata (UE) n. 2023/2775, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale Europea il 21.12.2023, ha rivisitato le soglie dimensionali delle micro, piccole, medie e grandi imprese, emendando la Direttiva 2013/34/UE: l’innalzamento significativo dei parametri dimensionali trova giustificazione nell’inflazione registrata nel 2021 e 2022 e interessa i bilanci delle imprese relativi agli esercizi finanziari che hanno inizio dal 01.01.2024, o in data successiva.

Si tratta di un intervento dalle implicazioni non marginali giacché i limiti dimensionali contenuti nelle disposizioni del Codice civile sono rilevanti per gli adempimenti relativi ai bilanci:

• delle microimprese, previsti nell’art. 2435-ter, e
• redatti in forma abbreviata, di cui all’art. 2435-bis.

Tali limiti sono altresì rilevanti per numerose disposizioni contenute nei principi contabili OIC – tra i quali l’OIC 9 – e per la definizione del perimetro dell’obbligo della Direttiva (UE) 2022/2464, “Corporate Sustainability Reporting Directive” – CSRD, sulla rendicontazione societaria della sostenibilità.

La categorizzazione, conseguenza dell’applicazione dei criteri dimensionali, ha dunque un ruolo fondamentale in termini di obblighi e adempimenti per le imprese.

Indice

1. Premessa
2. I nuovi criteri dimensionali e la decorrenza: quadro sinottico
3. I limiti contenuti negli artt. 2435-ter e 2435-bis del Codice civile
4. I limiti contenuti nell’OIC 9
5. I parametri dimensionali nella Direttiva (UE) SCRD, reporting di sostenibilità

Pubblicato il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sulla transazione fiscale - La Circolare del Giorno n. 25 del 05.02.2024

Il provvedimento n. 21447 del 29.01.2024 dispone in merito alla transazione fiscale, in particolare su quella disciplinata dall’art. 63 del Codice della Crisi di Impresa e dell’Insolvenza (“CCII”) che riguarda gli accordi di ristrutturazione dei debiti (“ADR”): il provvedimento si occupa infatti delle proposte di transazione fiscale aventi ad oggetto tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate, per i quali l’adesione alla proposta, in taluni casi, è espressa con la sottoscrizione dell’atto negoziale da parte della competente Direzione provinciale o regionale, su parere conforme dell’Ufficio tutela del credito erariale e gestione delle crisi aziendali della Direzione centrale piccole e medie imprese.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto oggettivo
3. Giurisprudenza
4. Decorrenza
5. Cosa prevede il provvedimento
6. Conclusioni

Il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di merci - La Circolare del Giorno n. 24 del 02.02.2024

Con l’art. 5-septies  del D.L. 146/2021, convertito in Legge 215/2021, è stata introdotta un’importante modifica all’art. 9, n. 2 del D.P.R. 633/1972 concernente il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di beni, resi tra  soggetti passivi identificati ai fini IVA. Tale regime diviene applicabile esclusivamente ai servizi di  trasporto resi direttamente:

• all’esportatore,
• al titolare del regime di transito,
• all’importatore, e
• al destinatario dei beni.

La modifica si era resa necessaria al fine di adeguare l’ordinamento nazionale alla Direttiva 2006/112/CE e alla sentenza emessa dalla Corte di Giustizia dell’UE nella causa C-288/2016.

Con l’occasione si riepiloga la casistica generale dei trasporti di beni B2B per conto dei  committenti/soggetti passivi.

Indice

1. Premessa
2. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio e committente nazionale
3. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio nazionale e committente estero
4. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio estero e committente nazionale
5. L’applicazione dell’art. 9, comma 1, n. 2,  fino alla pronuncia della CGUE
6. Sentenza CGUE del 29.06.2017, causa C-288/16
7. L’art. 5-septies del D.L. 146/2021

Dichiarazione annuale IVA 2024 per l’anno 2023 - La Circolare del Giorno n. 23 del 01.02.2024

È stato recentemente approvato il modello di dichiarazione IVA/2024 concernente l’anno 2023, con le relative istruzioni, da presentare nel periodo dal 01.02.2024 al 30.04.2024.

Le novità riguardano diverse percentuali di compensazione, i righi VO36 e VL8 e la soppressione di alcune agevolazioni non più attive.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Novità (% di compensazione, VO36, VL8 ed eliminazioni)
4. Quadri VA
5. Quadro VC – esportatori abituali
6. Quadri VE, VF e VJ
7. Quadri VP, VH e VL
8. Quadro VX
9. Il modello semplificato IVA base

Il Decreto “Adempimenti e Semplificazioni” - La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2024

Con il D.Lgs 1/2024 (c.d. Decreto “Adempimenti e Semplificazioni”) vengono introdotte una serie di semplificazioni per i contribuenti, tra cui:

• modifiche al calendario delle dichiarazioni;
• precompilata ancora più semplice ed estesa ai titolari di partita Iva;
• modelli dichiarativi più snelli;
• più tempo per i versamenti rateali;
• pausa dagli invii dell’Agenzia delle entrate nei mesi di agosto e dicembre;

che si esamineranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione semplificata  
3. Estensione dichiarazione precompilata
4. Contribuenti minimi e forfettari
5. Comunicazione cessazione depositario scritture contabili 
6. Novità ISA
7. Pagamenti rateali imposte sui redditi
8. Nuovo calendario per le dichiarazioni
9. Versamenti minimi di Iva e ritenute d’acconto
10. Sospensione invii di comunicazioni e inviti
11. Invio dati STS
12. Crediti d’imposta
13. Semplificazione ai modelli dichiarativi
14. Semplificazione dichiarazione sostituti d’imposta
15. Delega unica per i servizi di Entrate e di Riscossione
16. Servizi digitali e cassetto fiscale potenziato
17. Corrispettivi telematici
18. Semplificazione frazionamenti catastali  

Tax free shopping: soglia a 70 euro dal 01.02.2024 - La Circolare del Giorno n. 19 del 26.01.2024

Novità per l'IVA sulle cessioni di beni a viaggiatori domiciliati fuori dall'UE: dal 01.02.2024 cambia infatti la soglia minima da 154,95 euro a euro per il c.d. “tax free shopping”.

Si tratta della procedura che permette ai suddetti soggetti domiciliati/residenti fuori della UE di acquistare beni in Italia, oltre una determinata franchigia, senza pagamento dell’imposta. 

Il regime è applicabile a condizione che tali beni siano destinati all’uso personale o familiare e siano trasportarti nei bagagli personali fuori del territorio doganale della UE.

Indice

1. Le novità della “Legge di Bilancio 2024”
2. Ambito soggettivo
3. Beni acquistabili
4. Modalità di fatturazione
5. Procedura da seguire

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 18 del 25.01.2024

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre che il regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2024 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2023.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile