Circolare del Giorno

La rivalutazione delle cripto-attività - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondisce la disciplina introdotta dalla “Legge di Bilancio 2025” che permette nuovamente ai contribuenti la possibilità di rideterminare il valore fiscale delle cripto-attività detenute al 01.01.2025, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 18% entro il 01.12.2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica). Tale facoltà consente di assumere come nuovo costo fiscale il valore di mercato degli asset digitali alla data indicata, riducendo così il carico tributario sulle future plusvalenze da cessione.

Vengono analizzati in modo sistematico:

• l’ambito soggettivo di applicazione;
• le modalità operative per la determinazione del valore normale;
• le scadenze e gli adempimenti fiscali connessi all’opzione di affrancamento;
• gli effetti dichiarativi nei quadri RT e RW del Modello Redditi 2026.

Infine, attraverso un caso pratico comparativo, viene dimostrato come l’affrancamento possa generare un vantaggio fiscale significativo, soprattutto in presenza di plusvalenze latenti rilevanti o in vista di cessioni a breve termine – confermando la rilevanza strategica di questa opportunità nel contesto della crescente regolamentazione delle cripto-attività.

Indice

1. Premessa
2. L’evoluzione normativa
3. I soggetti interessati
4. Come rivalutare le cripto-attività
5. I riflessi sulla dichiarazione dei redditi
6. Esempio pratico

Omaggi di Natale 2025: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 243 del 19.11.2025

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, alla luce delle ultime modifiche normative. A partire dal 2025 (per i soggetti “solari”) le spese di rappresentanza e quelle per omaggi saranno deducibili solo se effettuate con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento “tracciabili” (bancomat, carte di credito, prepagate, assegni ecc.).

Per individuare correttamente le regole da seguire occorre altresì differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti).

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)
8. Scritture contabili

Le principali novità introdotte dal “Decreto Sicurezza-Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 242 del 18.11.2025

Indice

1. Premessa
2. Incentivi per le imprese virtuose e potenziamento dei controlli
3. Le modifiche alla Patente a Crediti
4. Badge digitale di cantiere
5. Formazione
6. Sicurezza scuola-lavoro
7. Norme UNI

Bonus mamme: domande entro il 9 dicembre - La Circolare del Giorno n. 240 del 17.11.2025

Le lavoratrici dipendenti e autonome, con almeno due figli, e con determinati requisiti possono presentare le domande di accesso al c.d. bonus mamme introdotto dall’art. 6 de D.L. 95/2025.

Il bonus mamme è erogato direttamente dall’INPS (e non per il tramite del datore di lavoro) a seguito di domanda da presentare entro il 09.12.2025.

Il bonus è pari al massimo a 40 euro mensili per un massimo di 12 mensilità: 480 euro netti complessivi quindi.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Misura dell’agevolazione 
4. Presentazione della domanda
5. Regime fiscale e non rilevanza ISEE

Novità collegamento tra POS e registratori telematici dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 241 del 17.11.2025

Dal 01.01.2026 entrano in vigore le nuove regole operative per l’associazione tra i terminali POS e i registratori telematici, in attuazione del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 424470 del 31.10.2025.

L’obiettivo è garantire maggiore tracciabilità e trasparenza nei pagamenti elettronici, e assicurare la corretta trasmissione dei corrispettivi giornalieri.

Indice

1. Premessa
2. Sintesi delle novità 2026
3. Modalità e termini di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e gli strumenti di certificazione dei corrispettivi
4. Modalità di memorizzazione e trasmissione aggregata dei dati dei pagamenti elettronici giornalieri

La valutazione d’azienda: il metodo patrimoniale semplice e complesso - La Circolare del Giorno n. 239 del 14.11.2025

Nella presente circolare del giorno si presentano le principali metodologie di valutazione del capitale economico d’azienda, incentrando l’approfondimento sul metodo di stima patrimoniale semplice e complesso, arricchendone la trattazione mediante esemplificazioni pratiche e considerazioni finali sul corretto utilizzo.

Indice

1. Premessa
2. Le diverse metodologie di valutazione
3. Il metodo patrimoniale semplice
4. Il metodo patrimoniale complesso
5. Esemplificazione pratica
6. Considerazioni sull’applicazione dei metodi

Contratti a termine con causali fino al 31.12.2026: quali effetti per i datori di lavoro? - La Circolare del Giorno n. 238 del 13.11.2025

La disciplina in materia di contratto a tempo determinato, contenuta nel D.Lgs 81/2015, si caratterizza per limitare il ricorso a questa tipologia contrattuale, interpretata come precaria per il dipendente (il quale ha la certezza di poter contare su un’occupazione solamente sino alla data di scadenza del contratto).

Tra i paletti normativi figura l’obbligatorietà di motivare l’utilizzo del rapporto a termine oltre la soglia dei 12 mesi complessivi intercorsi tra le parti (datore di lavoro e dipendente) – il c.d. “regime delle causali”.  Queste ultime sono tassativamente previste dal legislatore ex art. 19 del D.Lgs 81/2015, valorizzano il ruolo della contrattazione collettiva, incaricata di definire nel dettaglio le motivazioni, pur con una clausola di salvaguardia, destinata alle situazioni in cui il contratto collettivo nulla preveda in materia di causali.

Temporaneamente, le motivazioni possono infatti essere declinate nel contratto individuale, negoziato dal dipendente direttamente con il datore di lavoro; tale possibilità è per consentita tuttavia per i soli contratti stipulati entro una determinata data, da ultimo estesa fino al 31.12.2026.

Indice

1. Premessa
2. Regime delle causali
3. Contratti stipulati entro il 31.12.2026
4. Numero massimo di proroghe
5. Prosecuzione di fatto del rapporto
6. Rinnovo del contratto
7. Durata massima

Bonus edilizi e trasferimento immobile mortis causa: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 237 del 12.11.2025

L'Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto n. 7 del 02.10.2025, dopo aver ricordato che in caso di decesso dell'avente diritto alla fruizione del bonus edilizio questo si trasmette esclusivamente all'erede che conservi la detenzione materiale e diretta dell'immobile, ha poi precisato che tale detenzione materiale e diretta:

• non deve necessariamente sussistere nell'anno di apertura della successione, quale presupposto per il trasferimento all'erede del diritto alla detrazione delle rate residue;
• deve sussistere per l'intera durata del periodo d'imposta di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Trasferimento immobile 
3. Trasferimento per atto tra vivi 
4. Cessione mortis causa
5. Detenzione materiale diretta
6. Principio di diritto n. 7 del 02.10.2025

Imposta di bollo per le fatture elettroniche del terzo trimestre 2025 - La Circolare del Giorno n. 236 del 11.11.2025

Si approssima la scadenza per il versamento dell’imposta di bollo sulle e-fatture relative al terzo trimestre 2025: per i soggetti obbligati, infatti, il prossimo 01.12.2025 (il termine ordinario del 30 novembre cade di domenica) scade il termine per il pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture emesse nel 3° trimestre dell'anno 2025.

L’assolvimento del tributo va effettuato:

• tramite modello F24, oppure
• con l’apposita funzionalità disponibile nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate, con addebito sul c/c indicato.

Indice

1. Premessa
2. Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
3. Variazione
4. Pagamento dell’imposta
5. Ravvedimento

Secondo acconto delle imposte dirette entro il 1° dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 10.11.2025

Entro il prossimo 1° dicembre (il 30 novembre cade di domenica) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2025.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo 2025-2026, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2024 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento