Riforma dei redditi dei terreni: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 191 del 11.09.2025

Con la recente circolare n. 12/E del 08.08.2025 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti e le disposizioni operative in materia di riforma IRPEF sui redditi dei terreni, in attuazione del D.Lgs 192/2024.  In tale ambito le disposizioni adeguano la normativa fiscale alle più moderne modalità produttive agricole, con inclusione di attività come “vertical farm”, colture idroponiche e la cessione di beni anche immateriali (ad esempio i crediti di carbonio).

La presente circolare del giorno si sofferma, altresì, sulle nuove regole catastali, le procedure informatiche per mantenere aggiornate le classificazioni colturali dei terreni nonché le novità sulla determinazione dei redditi delle società agricole che optano per il regime catastale.

Indice

1. Premessa
2. Periodo transitorio
3. Produzione di beni immateriali legati a tutela ambientale e clima
4. Aggiornamento delle banche dati catastali
5. Società agricole e regime forfettario

La Patente a Crediti per i cantieri: analisi del Manuale operativo INL e delle nuove procedure digitali - La Circolare del Giorno n. 190 del 10.09.2025

Il 28 luglio l'Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) ha pubblicato il Manuale Operativo per la gestione della Piattaforma Patente a Crediti, obbligatoria per imprese e lavoratori autonomi che operano fisicamente nei cantieri temporanei o mobili: dal 10.07.2025 la richiesta può essere effettuata solo tramite procedura telematica sul portale INL, previa autenticazione con SPID, CIE o CNS.

La piattaforma prevede diverse funzionalità: attestazione del legale rappresentante, gestione deleghe, richiesta della patente e visualizzazione dei dati; sono esclusi dall'obbligo i fornitori di beni e prestazioni puramente intellettuali, mentre sono incluse le imprese di pulizia in appalto nei cantieri.

La patente viene rilasciata automaticamente e immediatamente una volta completata la procedura con i requisiti obbligatori.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di accesso
3. Attestazione di titolare o legale rappresentante
4. Gestione delle deleghe
5. Richiesta della PaC e requisiti aggiuntivi
6. Le due modalità di visualizzazione della pac
7. Le FAQ dell’INL

Dichiarazioni integrative a favore ultrannuali e quadro DI - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2025

La presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, oltre il termine previsto per la trasmissione del modello di dichiarazione per il successivo anno d’imposta, ha conseguenze:

• sulle tempistiche di utilizzo del credito che emerga dall’integrazione;
• sugli obblighi dichiarativi per l’annualità in cui è stata presentata la modifica rispetto all’originario modello di dichiarazione.

Nella presente circolare si riepilogherà la disciplina applicabile alle citate integrative a favore ultrannuali, così come le modalità di compilazione del prospetto per i crediti (quadro DI).

Indice

1. Premessa
2. Le integrative ultrannuali
3. Disciplina IVA
4. Compilazione del quadro DI
5. Errori e sanzioni applicabili
6. Riversamento e ripristino del credito

“Decreto Fiscale”: novità esenzione IMU per ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 188 del 08.09.2025

La Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) ha previsto una particolare procedura per la verifica dell’esenzione dall’IMU per gli immobili di proprietà di associazioni e società sportive dilettantistiche (ASD e SSD). In particolare, sarà compito dei Comuni fissare i parametri della “non commercialità” dell’attività svolta da tali enti.

In via transitoria – nell'attesa che i comuni provvedano all’attuazione completa delle nuove disposizioni) il requisito viene rispettato con l’iscrizione al RASD.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo “misto” dell’immobile
3. Attività sportive 
4. Nuova esenzione prevista dalla legge di conversione del “Decreto fiscale”

Indennità ISCRO 2025: domanda entro il 31 ottobre e istruzioni Inps - La Circolare del Giorno n. 187 del 05.09.2025

Il prossimo 30 settembre scade il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono inviare il modello 770 semplificato relativo ai mesi da gennaio ad agosto 2025.

Si tratta dell’opzione, riservata ai datori di lavoro con un massimo di 5 dipendenti, mediante la quale viene comunicato mensilmente, all’interno dei modelli F24 con cui si versano le ritenute, i dati (ritenute operate, eventuali compensazioni ed altro) richiesti nel 770. Modello che non risulta dunque più da trasmettere alla scadenza annuale.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari
3. Requisiti
4. Assenza di pensione
5. Non essere beneficiari di assegno di inclusione
6. Requisiti reddituali
7. Altri requisiti
8. Importo dell’indennità ISCRO
9. Durata
10. Domanda
11. Regime fiscale dell’indennità ISCRO
12. Regime delle incompatibilità

770 mensile semplificato entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 186 del 04.09.2025

Il prossimo 30 settembre scade il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono inviare il modello 770 semplificato relativo ai mesi da gennaio ad agosto 2025.

Si tratta dell’opzione, riservata ai datori di lavoro con un massimo di 5 dipendenti, mediante la quale viene comunicato mensilmente, all’interno dei modelli F24 con cui si versano le ritenute, i dati (ritenute operate, eventuali compensazioni ed altro) richiesti nel 770. Modello che non risulta dunque più da trasmettere alla scadenza annuale.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati 
3. I dati da comunicare  
4. Il prospetto mensile
5. Codici tributo e Note 
6. Termine per invio   

Comunicazioni dati LIPE tra reverse charge e split payment - La Circolare del Giorno n. 185 del 03.09.2025

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE) è effettuata trimestralmente dai soggetti passivi IVA.

In vista della scadenza del 30.09.2025 per l’invio della comunicazione dei dati relativi al secondo trimestre 2025 appare utile soffermarci con riguardo alle operazioni che più spesso comportano dubbi operativi, come ad esempio:

• le fattispecie in cui si dà luogo alla traslazione dell’obbligo d’imposta in capo al destinatario del bene o del servizio (reverse charge), nonché
• la scissione del pagamento del corrispettivo da quello della relativa imposta (split payment).

Indice

1. Premessa
2. Dati da comunicare
3. Reverse charge
4. Esempi pratici
5. Split payment
6. Sanzioni

Auto in uso promiscuo ai dipendenti: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 184 del 02.09.2025

La tassazione dell’assegnazione al dipendente di un’autovettura aziendale (o altro veicolo a deducibilità limitata) da utilizzare sia ai fini lavorativi, sia per l’utilizzo privato, è stata oggetto recentemente di modifiche legislative.

Sul tema è quindi intervenuta l'Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti sull'applicazione della nuova normativa.

Indice

1. Premessa
2. Fattispecie escluse 
3. Disciplina transitoria
4. Applicazione nuova disciplina 
5. Applicazione disciplina transitoria
6. Fringe benefit sulla base del valore normale
7. Contratti di assegnazione 

La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 183 del 01.09.2025

Nel modello 730/2025 sono stati inseriti i nuovi quadri M e T dedicati alla dichiarazione dei capital gains e di diverse imposte sostitutive; tra queste, merita una menzione particolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni, al debutto nei nuovi quadri del modello semplificato.

La possibilità di indicare e calcolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione delle partecipazioni, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati rappresenta una novità assoluta di quest’anno; fino al 2024, infatti, tale fattispecie poteva essere dichiarata solo con il modello Redditi.

Per quanto riguarda i terreni, invece, la rivalutazione “migra” dal quadro L del modello 730/2024 al nuovo quadro M del modello 2025.

Indice

1. Premessa
2. Rivalutazione dei terreni
3. Rivalutazione delle partecipazioni
4. Scomputo imposta precedenti rivalutazioni
5. Compilazione del modello 730/2025
6. Esempi pratici

Circolari del Giorno - Indice Agosto 2025 - La Circolare del Giorno n. 182-bis del 29.08.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Agosto 2025