Controlli sulla regolarità del rilascio del visto di conformità - La Circolare del Giorno n. 167 del 26.07.2019

In questa circolare si riprendono i chiarimenti forniti dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti sui nuovi controlli che l’Agenzia delle Entrate effettua sul visto di conformità rilasciato sulle dichiarazioni dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Agenzia delle Entrate Circolare 12/2019
3. Visto di conformità irregolare
4. Professionista non iscritto nell’elenco informatizzato dei professionisti abilitati dalle competenti Direzioni Regionali
5. Professionista iscritto nell’elenco degli abilitati ma non coincidente con il soggetto persona fisica che ha trasmesso la dichiarazione in via telematica
6. Professionista iscritto nell’elenco degli abilitati ma non “collegato” con l’associazione professionale o con la società di servizi o con la società tra professionisti che ha trasmesso la dichiarazione in via telematica

Il trattamento fiscale delle perdite su crediti - La Circolare del Giorno n. 166 del 25.07.2019

La disciplina fiscale in materia di imposte dirette detta regole specifiche per la deduzione delle perdite su crediti, subordinandone il riconoscimento fiscale alla presenza di elementi certi e precisi dai quali poter inferire la definitiva irrecuperabilità delle somme vantate.

La presente circolare propone una esposizione dettagliata delle condizioni che devono verificarsi affinché abbia luogo la deduzione, soffermandosi sugli aspetti critici della fattispecie.

Indice

1. Introduzione
2. Le condizioni di deducibilità previste dal Testo Unico
3. Crediti scaduti di modesta entità
4. Crediti prescritti
5. debitore assoggettato a procedure concorsuali
6. cancellazione dei crediti in applicazione dei principi contabili
7. Coordinamento fiscale tra perdite e svalutazioni

Autotrasporti: agevolazioni nel mod. Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 165 del 24.07.2019

Il MEF, con il comunicato stampa del 19 luglio, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Rispetto all'anno scorso sono diminuiti gli importi delle deduzioni forfetarie per i trasporti effettuati personalmente dall'imprenditore.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2019.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN 
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori

Il processo tributario telematico dal punto di vista operativo - La Circolare del Giorno n. 164 del 23.07.2019

Recentemente il Mef ha pubblicato la circolare 1DF/2019 sulle modalità operative del processo tributario telematico. Analizziamo brevemente i chiarimenti più significativi che sono stati forniti in tema di notifiche e depositi telematici obbligatori degli atti e documenti processuali in materia di giustizia tributaria digitale.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo delle notifiche e dei depositi telematici
3. La deroga all’obbligo telematico
4. L’interpretazione autentica della previgente normativa
5. La notifica a mezzo PEC
6. Le modalità operative della notifica a mezzo PEC
7. La prova della notifica
8. Le modalità della notifica
9. L’elezione di domicilio
10. La criticità delle notifiche telematiche
11. La segreteria della Commissione tributaria
12. La registrazione e il deposito di atti e documenti
13. Gli atti da depositare e la firma digitale
14. I controlli dei file
15. Il contributo unificato telematico
16. Il fascicolo informatico
17. L’attestazione di conformità
18. La sentenza
19. Il caso di malfunzionamento del sistema informativo
20. Gli adempimenti della segreteria

Gli effetti del contratto di locazione non registrato - La Circolare del Giorno n. 163 del 22.07.2019

Il contratto di locazione di un immobile – sia abitativo che non abitativo – è colpito da nullità se non registrato nel termine di 30 giorni.

La nullità, però, è sanabile con la registrazione tardiva.

Se invece il contratto di locazione è stato tempestivamente registrato, ma indica un canone inferiore a quello reale, a fronte di un accordo integrativo non registrato che riporta un canone (più elevato) effettivamente pattuito, si verifica una causa di nullità insanabile dell’accordo integrativo. Rimane invece valido l’originario contratto di locazione.

Questa breve ricostruzione riguarda in generale gli effetti dell’omessa registrazione del contratto per la generalità dei contribuenti, ma con attenzione in particolare per la situazione delle persone fisiche che operano al di fuori di attività di impresa o di lavoro autonomo.

Indice

1. Premessa
2. Il canone fittiziamente inferiore
3. L’imposta di registro
4. Le aliquote
5. La cedolare secca
6. Omessa registrazione: effetti
7. La nullità del negozio
8. Le possibilità del conduttore
9. La registrazione tardiva
10. L’accertamento
11. Le sanzioni applicabili
12. La regolarizzazione successiva
13. I canoni non riscossi

La revisione della c.d. “Mini-Ires” - La Circolare del Giorno n. 161 del 19.07.2019

Per effetto della novità introdotta dal c.d. “decreto crescita”, le società (inclusi i soggetti Irpef) possono applicare l’IRES con aliquota ridotta del 4% (passando dal 24% al 20%) a decorrere dal 2023 sul reddito d’impresa dichiarato, fino a concorrenza:

dell’importo corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse da quelle non disponibili;
e nei limiti dell’incremento del patrimonio netto.

Per il 2019 invece l’aliquota IRES può essere applicata nella misura ridotta del 22,5%.

Entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. n. 34/2019, ovvero dal 30 giugno 2019, sarà emanato un decreto ministeriale con le disposizioni attuative.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Calcolo dell’agevolazione
4. Limite dell’incremento di patrimonio netto e riporto delle eccedenze di utili
5. Esempio di calcolo per il 2019

Proroga decorrenza regole tecniche antiriciclaggio commercialisti - La Circolare del Giorno n. 162 del 19.07.2019

Il 23/01/2019, il CNDCEC ha pubblicato, dopo l’approvazione del CSF del 06/12/2018, le Regole tecniche rivolte agli iscritti all’Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili. Nella giornata di ieri tuttavia, in virtù della probabile prossima modifica alla disciplina antiriciclaggio, in Consiglio nazionale DCEC ha prorogato l’entrata in vigore delle regole che avrebbero dovuto essere recepite entro il 23 luglio.

Indice

1. Premessa
2. L’informativa 68/2019

Nuovo bonus edicole - La Circolare del Giorno n. 159 del 18.07.2019

Tra le diverse misure di favore contenute nella legge di bilancio per il 2019, vi è l’introduzione di un nuovo credito d’imposta, spettante, per gli anni 2019 e 2020, agli esercenti attività commerciali che operano esclusivamente nel settore della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici.

Il bonus è parametrato a quanto pagato a titolo di Imu, Tasi, Cosap e Tari per i locali in cui è svolta l’attività, e a eventuali spese di locazione o di altra tipologia, individuate con Dpcm 31.05.2019.

Indice

1. Premessa 
2. Ambito soggettivo  
3. Importo del credito 
4. Presentazione della domanda
5. Quando spetta il bonus

Anomalie redditi esteri 2016: comunicazioni in arrivo - La Circolare del Giorno n. 160 del 18.07.2019

In arrivo da parte dell’Agenzia delle Entrate una serie di comunicazioni per i contribuenti per i quali sono state riscontrate irregolarità sui redditi esteri. Le irregolarità comunicate sono quelle emerse in sede di confronto tra quanto indicato dai contribuenti in sede dichiarativa e le banche dati delle autorità estere. Ecco cosa prevede il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa 
2. scambio dei dati
3. i controlli
4. oggetto della comunicazione
5. Modalità con cui il contribuente può regolarizzare l’errore
6. Modalità con cui gli elementi e le informazioni messi a disposizione dei contribuenti sono resi disponibili alla Guardia di Finanza
7. Parere favorevole del garante della privacy

Riapertura rottamazione-ter e saldo e stralcio - La Circolare del Giorno n. 158 del 17.07.2019

La presente circolare riepiloga i punti principali delle definizioni agevolate introdotte dal D.L.119/2018 (collegato fiscale alla Legge di Bilancio 2019) e dalla Legge di Bilancio 2019 per le quali il c.d. “Decreto Crescita” ha previsto la riapertura dei termini fino al 31 luglio 2019. Successivamente l’analisi si trasferisce sulla definizione agevolata dei carichi derivanti dall’omesso versamento dei contributi dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali professionali.

Indice

1. Premessa
2. La rottamazione ter
3. Saldo e stralcio
4. La novità
5. Mancato accoglimento del saldo e stralcio