Novità per il regime dei neo-residenti - La Circolare del Giorno n. 28 del 02.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” introduce rilevanti modifiche al regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero previsto per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (c.d. neo-residenti).

In particolare viene innalzato l’importo della flat tax annuale applicabile ai nuovi residenti che optano per il regime di cui all’art. 24-bis del TUIR, cosa che vale sia per il contribuente principale che si trasferisce sia per i familiari inclusi nell’opzione. La presente circolare del giorno analizza il nuovo quadro normativo, le condizioni di accesso e gli effetti fiscali della riforma.

Indice

1. Premessa
2. Novità 2026
3. Esercizio e revoca dell’opzione
4. Esempio pratico

Le novità in materia di tassazione dei dividendi - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2026

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di tassazione dei dividendi
3. Ambito oggettivo
4. Ambito soggettivo

Scadenzario Febbraio 2026 - La Circolare del Giorno n. 26 del 30.01.2026

Le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2026.

Circolari del Giorno - Indice Gennaio 2026 - La Circolare del Giorno n. 26-bis del 30.01.2026

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2026

Bonus ZES unica e ZLS prorogati al 2026, 2027 e 2028 - La Circolare del Giorno n. 25 del 29.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha prorogato per 3 anni credito d’imposta per investire nella ZES unica del Mezzogiorno, fino al 2028; l’agevolazione spetta nel limite degli stanziamenti effettuati (che corrispondono a 2.300.000.000 euro per l’anno 2026, 1.000.000.000 euro per l’anno 2027 e 750.000.000 euro per l’anno 2028).

Per quanto non espressamente previsto rilevano, ove compatibili, le disposizioni del Decreto 17.05.2024.

In modo parallelo viene prorogato al 2028 anche il credito per gli investimenti nelle Zone Logistiche Speciali (ZLS).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Procedura per l’ottenimento del Credito
6. Modello da aggiornare con specifico provvedimento 
7. Prorogato al 2028 anche il credito ZLS

La cedolare secca per gli affitti brevi dopo la “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 24 del 28.01.2026

I contratti di locazione breve possono applicare la cedolare secca con aliquota del 26%, salva la possibilità per il contribuente di scegliere un’unità immobiliare destinata alla locazione breve cui applicare l’aliquota del 21%.

A differenza delle prime bozze, il testo definitivo della “Legge di Bilancio” 2026 non prevede l’eliminazione della doppia aliquota che continua quindi a trovare applicazione per le locazioni brevi del 2026. D’altra parte, però, la Legge 199/2025 abbassa la soglia oltre la quale l’attività si considera d’impresa: ciò scatta a partire dal terzo appartamento locato (e non più dal quinto).

Di conseguenza, il contribuente non solo dovrà assoggettare al reddito di impresa i ricavi conseguiti da tutti gli appartamenti locati, ma dovrà anche e subito aprire Partita IVA ed iscriversi alla gestione previdenziale di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Richiamo disciplina locazioni brevi
3. Numero appartamenti
4. Esempi

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2026 - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2026

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre al regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2026 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2025.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile

Adesione alla Rottamazione-quinquies: percorso operativo, documenti e passaggi chiave - La Circolare del Giorno n. 23 del 27.01.2026

Indice

1. Premessa
2. La domanda di ammissione
3. Invio in area riservata
4. Invio in area pubblica
5. Domanda in caso di crisi da sovraindebitamento 

CU/2026: le istruzioni per la compilazione del modello per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 20 del 26.01.2026

Per il periodo d’imposta 2025 i datori di lavoro e i committenti (in qualità di sostituti d’imposta) sono tenuti a trasmettere in via telematica all’Agenzia Entrate le certificazioni relative ai redditi:

• di lavoro dipendente,
• di lavoro autonomo non esercitato abitualmente,
• redditi diversi.

Il modello da utilizzare per l’invio telematico entro il 16.03.2026 (CU ordinaria) è stato di recente approvato dall’Agenzia Entrate con provvedimento n. 15707 del 15.01.2026 e le certificazioni sono altresì da consegnare entro la stessa data ai soggetti percipienti (dipendenti e collaboratori), utilizzando il modello CU sintetico.

Il flusso telematico da trasmettere all’AE (direttamente dal datore di lavoro o per il tramite di un intermediario) è composto da Frontespizio, Quadro CT e Certificazione Unica/2026.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati all’invio
3. Scadenze e modalità di invio
4. Frontespizio
5. Quadro CT
6. Consegna della CU al contribuente
7. La certificazione dei redditi di lavoro dipendente/assimilati e le novità 2025

Dichiarazioni omesse e conseguenze per i contribuenti - La Circolare del Giorno n. 21 del 26.01.2026

Superati i 90 giorni dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali – quindi oltre il 29.01.2026 per i modelli Redditi/2025 per il 2024 – ha luogo la casistica di omissione, da cui derivano effetti sui contribuenti di diverso tipo, sia sostanziali sia sanzionatori, che si approfondiranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni per la dichiarazione omessa
3. Dichiarazione senza imposte dovute
4. Impossibilità di ravvedere l’omissione dichiarativa
5. Riepilogo sanzioni
6. Possibilità di recuperare il credito da dichiarazione omessa: fase procedurale
7. Rimedi in sede giurisdizionale