Conversione in legge “Decreto Ucraina” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 143 del 23.05.2022

Con la conversione in legge del “Decreto Ucraina” sono state introdotte (e confermate) norme di favore sia per le imprese che per i privati colpiti dagli incrementi dei prezzi dell’energia (elettrica e gas), così come per i soggetti che possono usufruire di agevolazioni fiscali di diverso tipo – bonus carburante, Superbonus, credito d’imposta rimanenze nel settore tessile eccetera.

In questa e in una successiva circolare si prendono quindi in esame tali recenti novità normative.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquote accise su benzina e gasolio utilizzato come carburante
3. Disposizioni in materia di accise e IVA sui carburanti
4. Bonus carburante ai dipendenti
5. Disposizioni in materia di carburanti per il volo da diporto sportivo
6. Contributo sotto forma di credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica
7. Credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di gas naturale
8. Incremento del credito di imposta imprese energivore e gasivore
9. Misure urgenti per incrementare la produzione di energia elettrica da biogas
10. Depositi fiscali
11. Bonus sociale elettricità e gas
12. Disposizioni urgenti in materia di rateizzazione delle bollette per i clienti domestici
13. Semplificazione per la realizzazione di impianti di produzione di energia da fonti rinnovabili
14. Rateizzazione delle bollette per i consumi energetici e fondo garanzia PMI
15. Cedibilità dei crediti di imposta riconosciuta alle imprese energivore e gasivore
16. Imprese energivore di interesse strategico
17. Qualificazione delle imprese ai fini di accedere ai benefici di cui agli artt. 119 e 121 del D.L. 34/2020
18. Ulteriori disposizioni a favore delle imprese
19. Proroga degli interventi di ricostruzione relativi ad imprese agricole ed agroindustriali colpite dal sisma del 2012
20. Misure ai fini dell’effettiva concessione del credito d’imposta rimanenze finali di magazzino
21. Misure a sostegno dell’edilizia privata
22. Disposizioni in materia di integrazione salariale

Decreto Aiuti 2022 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 141 del 19.05.2022

Continua l’esame delle novità introdotte dal “Decreto Aiuti”, che, tra le altre cose, ha modificato la disciplina degli appalti pubblici e delle concessioni di lavori, stabilendo inoltre misure a favore delle imprese esportatrici ed introducendo alcune indennità “una tantum” e disposizioni in favore dei lavoratori dipendenti e autonomi così come a beneficio dei soggetti che non svolgono alcuna attività lavorativa (tra cui pensionati e disoccupati).

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni urgenti in materia di appalti pubblici di lavori
3. Disposizioni urgenti in materia di concessioni di lavori
4. Patti territoriali per l’alta formazione delle imprese
5. Misure a favore delle imprese esportatrici
6. Indennità una tantum per i lavoratori dipendenti
7. Indennità una tantum per pensionati e altre categorie di soggetti
8. Sostegno al potere d’acquisto dei lavoratori autonomi
9. Sostegno alle famiglie per la fruizione dei servizi di trasporto pubblico

Decreto Aiuti 2022 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 140 del 18.05.2022

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.L. 50/2022 (“Decreto Aiuti”), che ha disposto, tra le altre misure, l’introduzione o l’estensione di benefici (anche fiscali) a favore degli operatori economici. Tra di essi vi rientrano, ad esempio, i crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas o per gli autotrasportatori, alcune misure temporanee per il sostegno alla liquidità delle imprese – commerciali e agricole – e le garanzie sui mutui sottoscritti dai soggetti che hanno subito un particolare incremento dei costi energetici.

In questa e in una successiva circolare si approfondiranno le novità di maggiore impatto di cui al Decreto in esame.

Indice

1. Premessa
2. Bonus sociale energia elettrica e gas
3. Incremento dei crediti d’imposta in favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e di gas naturale
4. Credito d’imposta per gli autotrasportatori
5. Estensione al primo trimestre 2022 del credito d’imposta per le imprese gasivore
6. Incremento della produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili per il settore agricolo
7. Modifiche alla disciplina sugli incentivi per l’efficienza energetica, sisma bonus, fotovoltaico e colonnine di ricarica di veicoli elettrici
8. Misure temporanee per il sostegno alla liquidità delle imprese tramite garanzie
9. Misure temporanee di sostegno alla liquidità delle piccole e medie imprese
10. Fondo per il sostegno alle imprese danneggiate dalla crisi ucraina
11. Fondo per il sostegno alle imprese agricole danneggiate dalla crisi ucraina
12. Garanzie sui mutui in favore delle imprese agricole, della pesca, dell’acquacultura che hanno subito un incremento dei costi energetici
13. Maggiorazione del credito d’imposta per investimenti in beni immateriali
14. Credito imposta formazione 4.0
15. Disposizioni urgenti a sostegno delle sale cinematografiche

Novità PNRR 2 - La Circolare del Giorno n. 124 del 03.05.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il D.L. 36/2022 recante “Ulteriori misure urgenti per l'attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza” (“PNRR 2”).

Tra l’obbligo di accettazione del POS dal 01.06.2022 e l’estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica, dal 01.07.2022 per tutti coloro che hanno ricavi/compensi superiori a 25.000 euro, in questa circolare le principali novità introdotte.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni riguardanti le sanzioni per mancata accettazione dei pagamenti elettronici
3. Disposizioni riguardanti l’obbligo di fatturazione elettronica
4. Invio dati POS
5. Portale del sommerso per coordinare le ispezioni
6. Misure per il contrasto del fenomeno infortunistico e per il miglioramento degli standard di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro
7. Potenziamento del sistema di monitoraggio dell’efficientamento energetico attraverso le misure di Ecobonus e Sismabonus e governance dell’ENEA
8. Disposizioni in materia di ZES e ZLS
9. Modifiche all’articolo 389 del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza

Conversione Decreto Energia 2022 - La Circolare del Giorno n. 121 del 29.04.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il testo di conversione del c.d. “Decreto Energia”, che reca misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali.

Indice

1. Premessa
2. Azzeramento degli oneri di sistema per il secondo trimestre 2022
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas
4. Rafforzamento del bonus sociale elettrico e gas
5. Contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta a favore delle imprese energivore
6. Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
7. Interventi in favore del settore dell’autotrasporto
8. Incremento del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
9. Sostegno alle esigenze di liquidità delle imprese conseguenti agli aumenti dei prezzi dell’energia
10. Semplificazioni per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili
11. Requisiti degli impianti termici
12. Semplificazioni impianti fotovoltaici flottanti
13. Definizione di un modello unico per impianti tra 50 kW e 200 Kw
14. impianti solari fotovoltaici e termici su aree industriali
15. Misure per lo sviluppo delle fonti rinnovabili e per il contenimento dei prezzi energetici
16. Regolamentazione dello sviluppo del fotovoltaico in area agricola
17. Semplificazione per impianti rinnovabili in aree idonee
18. Contributo sotto forma di credito d'imposta per l’efficienza energetica nelle regioni del Sud
19. Superbonus 110% impianti geotermici
20. Credito di imposta investimenti incrementali effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa
21. Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni
22. Cessione del credito
23. Proroga del termine di comunicazione dell’opzione di cessione del credito o sconto in fattura per soggetti IRES e partite IVA
24. Disposizioni urgenti per situazioni di crisi internazionale
25. Sospensione del pagamento dei mutui concessi agli enti locali dei territori colpiti dal sisma 2016
26. Disposizioni finanziarie

Conversione in legge Decreto Sostegni-Ter – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 92 del 30.03.2022

Continua l’esame delle disposizioni di cui alla Legge 25/2022, di conversione del D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”).

Tra le norme di spicco rientrano quelle relative alla rimessione in termini per diverse norme agevolative in tema di riscossione (rottamazione-ter e saldo e stralcio), all’adeguamento alla normativa europea sugli aiuti di Stato e alla nuova versione della disciplina sulle cessioni dei crediti fiscali relativi agli interventi edilizi.

Indice

1. Premessa
2. Rimessione in termini rottamazione-ter e saldo e stralcio
3. Credito d’imposta imprese energivore
4. Eliminazione sussidi ambientali dannosi e disciplina accise
5. Detrazioni per carichi di famiglia
6. Proroga trattamenti di integrazione salariale per grandi imprese industriali
7. Sospensione dei pagamenti nei territori colpiti dagli eventi sismici del 2016 e 2017
8. Proroga esenzioni dal pagamento dell’IMU immobili inagibili
9. Modifiche disciplina ammortizzatori sociali
10. Proroga norma transitoria per somministrazione di lavoro
11. Risorse per il settore del trasporto con autobus
12. Misure in materia di mobilità sostenibile – province autonome di Trento e Bolzano
13. Adeguamento alla normativa europea del regime quadro nazionale per gli aiuti di Stato
14. Uniformazione regime IVA “call-off stock”
15. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche
16. Misure sanzionatorie frodi edilizie
17. Termini di utilizzo dei crediti d’imposta sottoposti a sequestro penale

Conversione in legge Decreto Sostegni-Ter – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 91 del 29.03.2022

È stata pubblicata, nella Gazzetta Ufficiale n. 73 del 28.03.2022, la Legge 25/2022, di conversione del D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”).

In questa e in una successiva circolare si prendono quindi in esame le nuove disposizioni che sono state varate.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione versamenti
3. Abrogazione e salvezza degli effetti del DL 13/2022
4. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
5. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
6. Attribuzione di un codice ATECO alle imprese operanti nel settore dei matrimoni e degli eventi privati e alle attività di incaricato alla vendita diretta a domicilio
7. Estensione credito d’imposta rimanenze
8. Neutralità civilistica della revoca della rivalutazione
9. Fondo Unico Nazionale Turismo
10. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
11. Esonero contributivo in favore del settore delle agenzie di viaggio e dei tour operator
12. Modifiche al decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152
13. Credito di imposta in favore di imprese turistiche per canoni di locazioni immobili
14. Disposizioni in materia di sospensione temporanea dell’ammortamento del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali
15. Buoni per servizi termali
16. Opzione per l'imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno
17. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
18. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
19. Disposizioni urgenti in materia di sport
20. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali
21. Proroga termini comunicazione cessione del credito o sconto in fattura e dichiarazione precompilata

Misure urgenti per contrastare gli effetti della crisi ucraina - La Circolare del Giorno n. 89 del 25.03.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 67 del 21.03.2022 sono stati pubblicati i Decreti con le misure economiche urgenti per l’Ucraina e quello per il taglio delle accise. Numerose le disposizioni introdotte: dal taglio dell’IMU al credito d’imposta per energia e gas per tutte le imprese, dal bonus carburante per i dipendenti all’innalzamento dell’ISEE per il bonus sociale per l’elettricità.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquote accise su benzina e gasolio utilizzato come carburante
3. Bonus carburante ai dipendenti
4. Contributo sotto forma di credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica
5. Contributo sotto forma di credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di gas naturale
6. Incremento del credito di imposta imprese energivore e gasivore
7. Bonus sociale elettricità e gas
8. Rateizzazione delle bollette per i consumi energetici e fondo garanzia PMI
9. Cedibilità dei crediti di imposta riconosciuto alle imprese energivore e alle imprese a forte consumo di gas naturale
10. Imprese energivore di interesse strategico
11. Agevolazione contributiva per il personale delle aziende in crisi
12. Ferrobonus e marebonus
13. Clausola adeguamento corrispettivi
14. Contributo pedaggi per il settore dell’autotrasporto
15. Esonero versamento del contributo per il funzionamento dell’autorità di regolazione dei trasporti
16. Fondo per il sostegno del settore dell’autotrasporto
17. Contributo, sotto forma di credito d’imposta, per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
18. Rinegoziazione e ristrutturazione dei mutui agrari
19. Rifinanziamento del fondo per lo sviluppo e il sostegno delle imprese agricole, della pesca e dell'acquacoltura
20. Disposizioni in materia di economia circolare
21. Credito d’imposta IMU in comparto turismo

Decreto Energia 2022 - La Circolare del Giorno n. 60 del 03.03.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. Decreto Energia, che reca misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali – riservando anche alcune “sorprese”, come la norma che ripropone, anche per il 2022, la rivalutazione delle partecipazioni in società non quotate.

Indice

1. Premessa
2. Azzeramento degli oneri di sistema per il secondo trimestre 2022
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas
4. Rafforzamento del bonus sociale elettrico e gas
5. Contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta a favore delle imprese energivore
6. Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
7. Interventi in favore del settore dell’autotrasporto
8. Incremento del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
9. Sostegno alle esigenze di liquidità delle imprese conseguenti agli aumenti dei prezzi dell’energia
10. Semplificazioni per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili
11. Definizione di un modello unico per impianti tra 50 kW e 200 Kw
12. Regolamentazione dello sviluppo del fotovoltaico in area agricola
13. Semplificazione per impianti rinnovabili in aree idonee
14. Contributo sotto forma di credito d'imposta per l’efficienza energetica nelle regioni del Sud
15. Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni
16. Disposizioni finanziarie

Conversione in legge Milleproroghe – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 58 del 02.03.2022

Prosegue l’analisi delle novità introdotte tramite la conversione in legge del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”).

Nello specifico, tra le disposizioni di maggiore interesse vi sono quelle relative al nuovo termine per il rimborso dei buoni termali, all’estensione della durata delle concessioni degli immobili appartenenti allo Stato, alla proroga delle norme emergenziali per le udienze tributarie e del versamento dell’IRAP (saldo 2019 e primo acconto), così come a diversi contributi (per l’editoria e le imprese radiofoniche) sui quali la Legge 15/2022 è intervenuta.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo di etichettatura imballaggi
3. Termine erogazione risorse fondo per la transizione energetica nel settore industriale
4. Imprese energivore e “interconnector”
5. Nuovi termini revisione macchine agricole
6. Accesso agli incentivi per impianti a biogas
7. Nuovo termine rimborso buoni termali
8. Estensione durata concessioni e locazioni dei beni immobili appartenenti allo Stato
9. Ampliamento termine rimborso voucher viaggi
10. Contributi per l’editoria
11. Contributi per le imprese radiofoniche
12. Proroga concessioni impianti sportivi per le ASD
13. Proroga stato di emergenza Commissioni Tributarie
14. Interventi per la liquidità delle imprese agricole
15. Proroga credito d’imposta cuochi professionisti
16. Adeguamento normativa aiuti di Stato per gli enti locali
17. Ulteriore proroga versamento IRAP
18. Abrogazione modifiche disciplina delle imprese di interesse nazionale