Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 214 del 13.10.2021

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
di istanza di rimborso di tali crediti
di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2019 - 2020 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2020

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 212 del 11.10.2021

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2019 - 2020 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2020.

Il quadro RW del modello Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 205 del 4.10.2021

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti.

La compilazione di tale quadro, permette inoltre al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente Circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale Quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Le criptovalute
15. disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Disapplicazione della disciplina sulle società di comodo: circostanze esimenti e istanza di interpello - La Circolare del Giorno n. 195 del 22.09.2021

Già da molti anni la disciplina delle società di comodo – sia “non operative” che “in perdita sistematica” – rappresenta una criticità rilevante per tutte le società che, ricorrendo i presupposti, ne vedono l’applicazione.

Per questo motivo, qualora la società non dovesse rientrare in alcune cause di “esclusione” o “disapplicazione” dalla normativa in esame, specificamente previste dalla legge, può comunque presentare un’istanza di interpello (c.d. probatorio). Ciò, al fine di non vedersi in ogni caso applicata la disciplina, dando prova delle cause che hanno impedito il raggiungimento dei ricavi minimi di cui al “test di operatività”.

Indice

1. Società di comodo e in predita sistematica
2. Le cause di esclusione
3. Le cause di disapplicazione: società non operative
4. Schema riepilogativo cause di esclusione/ disapplicazione
5. Le cause di disapplicazione: società in perdita sistematica
6. Interpello probatorio e disapplicazione da parte del contribuente
7. Possibili rimedi in caso di mancata disapplicazione – dichiarazione integrativa e ravvedimento operoso

Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2021 - La Circolare del Giorno n. 193 del 21.09.2021

Il Quadro RS – prospetti vari del modello Redditi SC 2021 - è il quadro del modello Redditi in cui è incluso il Prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142).

Tale prospetto è deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare spiegheremo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi che più frequentemente i contribuenti si trovano ad affrontare.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2018
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Aiuti di Stato nel Modello Redditi: conferme e novità - La Circolare del Giorno n. 189 del 15.09.2021

L’esposizione degli aiuti Covid-19 (contributi o crediti d’imposta) in dichiarazione dei redditi è stato oggetto di un caotico susseguirsi di indicazioni sommarie e, come se non bastasse, a volte contrastanti. Il 6 settembre sono state aggiornate le specifiche tecniche dei vari Modelli Redditi, a seguito dell’abrogazione del comma 2, dell’art. 10-bis, D.L. n. 137 del 2020 (decade l’onere di compilare il prospetto degli Aiuti nel quadro RS con il codice 24). Con la risposta dell’Agenzia al Garante dei contribuenti del 22 luglio 2021 viene invece confermata la necessità di riportare gli altri contributi a fondo perduto/crediti d’imposta, dotati di apposito codice Aiuto, all’interno del quadro RS, al fine di fornire tutte le informazioni utili alla compilazione del Registro Nazionale degli Aiuti (RNA).

Indice

1. premessa
2. contributi ex articolo 10-bis DL 137/2020
3. le modifiche alle specifiche tecniche dei modelli redditi
4. contributi covid-19 e registro nazionale degli aiuti di stato

Le novità del modello 770/2021 - La Circolare del Giorno n. 188 del 14.09.2021

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2021 è stato approvato il modello 770/2021 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST)

L’invio telematico può essere effettuato in un unico flusso o in più flussi di dati.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
4. Invio del modello
5. Quadro SX
6. Quadro ST e SV

Trasmissione dati Sistema Tessera Sanitaria: nuovi soggetti obbligati - La Circolare del Giorno n. 177 del 03.09.2021

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale l’elenco dei nuovi soggetti obbligati all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria ai fini della predisposizione delle dichiarazioni dei redditi da parte dell’Agenzia delle Entrate. Previsto inoltre un nuovo calendario con i termini per l’invio dei dati.

Indice

1. Premessa
2. soggetti precedentemente obbligati all’invio
3. nuovo elenco dei soggetti obbligati alla trasmissione dei dati
4. calendario termine invio dati al SistemaTs
5. determina periodo di sostenimento della spesa
6. opposizione utilizzo dati

Il credito per le imposte pagate all’estero ed il modello Redditi PF 2021 - La Circolare del Giorno n. 156 del 19.07.2021

Qualora un contribuente abbia percepito redditi esteri durante l’anno 2020 ed abbia corrisposto nello Stato estero imposte, è opportuno valutare se può portare in detrazione tali imposte in sede di compilazione del modello Redditi 2021.

La presente Circolare, approfondirà tale casistica e la modalità di compilazione del modello Redditi 2021.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di tassazione dei redditi esteri
3. Norma interna di riferimento
4. Reddito prodotto all’estero
5. Concorrenza del reddito estero al reddito complessivo
6. Individuazione dell’imposta estera
7. Definitività delle imposte pagate all’estero
8. Documentazione attestante il pagamento delle imposte estere
9. Parziale concorso del reddito estero al reddito complessivo
10. Il modello redditi
11. Esempio di compilazione del Modello Redditi

Autotrasporti: agevolazioni nel mod. Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 145 del 05.07.2021

Il MEF, con il comunicato stampa del 30 giugno 2021, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Confermati gli importi dell’anno scorso.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2021.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori