Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 224 del 24.10.2025

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2024, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomìni non tenuti alla compilazione del quadro AC

Opzione per la riduzione dei termini di accertamento nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 222 del 22.10.2025

L’art. 3 del D.Lgs 127/2015 prevede la riduzione di 2 anni dei termini di accertamento, ai fini IVA e delle imposte sui redditi, per i contribuenti che documentano le operazioni effettuate tramite fatturazione elettronica via Sdi e/o memorizzazione elettronica e invio telematico dei corrispettivi e che tracciano i pagamenti ricevuti ed effettuati di importo superiore a 500 euro.

Per optare per tale regime è necessario darne apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate tramite il modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Requisiti richiesti
4. Strumenti di pagamento tracciabili 
5. Opzione nel modello Redditi
6. Contribuente forfetario
7. Sanatoria CPB 2019 - 2023

Compilazione del quadro RS nel modello Redditi/2025 per aiuti di Stato e agevolazioni fiscali - La Circolare del Giorno n. 219 del 20.10.2025

Indice

1. Premessa
2. Gli aiuti di stato - RS401
3. Gli aiuti di stato - RS402
4. Esempio – Credito commissioni da pagamenti elettronici
5. Esempio – Credito d’imposta pubblicità 
6. Esempio – Credito ZES Unica 

Start-up innovative e agevolazioni fiscali per gli investitori: compilazione modelli Redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 216 del 15.10.2025

Un’impresa che presenta i requisiti richiesti dalla normativa può chiedere l’iscrizione all’apposita sezione speciale del Registro delle imprese, grazie alla quale acquisisce lo status di start-up innovativa.

Gli investitori di una start-up innovativa possono godere di specifiche agevolazioni fiscali, a regime o temporanee: tali agevolazioni si sostanziano in detrazioni dall’Irpef, deduzioni dall’Ires o nell’esenzione dalla tassazione sulle plusvalenze realizzate.

Per usufruire della detrazione Irpef o della deduzione Ires il contribuente dovrà correttamente compilare la dichiarazione annuale dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina di favore
3. Le agevolazioni fiscali per gli investitori
4. Detrazione Irpef e deduzione Ires a regime
5. Incremento della detrazione Irpef e della deduzione Ires per il 2019
6. Incremento della detrazione Irpef in regime de minimis
7. Esenzione delle plusvalenze realizzate da persone fisiche
8. La detrazione sul modello Redditi PF 2025
9. La deduzione sul modello Redditi SC 2025
10. La deduzione sul modello Redditi PF 2025
11. La decadenza dal beneficio sul modello Redditi PF 2025
12. La comunicazione degli investimenti ricevuti sul modello Redditi SC 2025

Modello 770/2025 per l’anno 2024: novità e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 214 del 13.10.2025

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 24.02.2025 è stato approvato il modello 770/2025, che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche (CU) e che deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2025.

L’invio del modello 770, unitamente alla trasmissione delle CU, consente ai sostituti d’imposta di adempiere all’obbligo dichiarativo a loro carico.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il modello 770
4. Novità del modello
5. Invio del modello

Monitoraggio, IVIE e IVAFE: il quadro RW del modello Redditi/2025 - La Circolare del Giorno n. 213 del 10.10.2025

Nel modello Redditi il quadro RW è deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare analizza i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro RW
3. Precisazioni sul quadro RW
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro RW
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini IVIE
12. Valori ai fini IVAFE
13. I dossier titoli
14. Monitoraggio valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Il prospetto delle società di comodo nel quadro RS del modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 212 del 09.10.2025

La disciplina relativa alle c.d. “società di comodo” porta all’effettuazione del test di operatività, che confronta i ricavi minimi presunti con i ricavi effettivi; se questi ultimi sono inferiori a quelli presunti la società è di comodo e si determina il reddito minimo, che sarà la base di calcolo per le imposte dovute (oltre ad altre limitazioni in ambito IVA e alla maggiorazione dell’aliquota Ires).

L’art. 20 del D.Lgs 192/2024 ha introdotto alcune modifiche alla disciplina in esame. In particolare, le aliquote che determinano i ricavi minimi sono ridotte del 50%, così come le aliquote che determinano il reddito minimo presunto.

Le modifiche riguardano già le dichiarazioni dell’anno imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Test operatività
3. Cause disapplicazione ed esclusione

Il credito di imposta transizione 5.0 nel modello Redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 206 del 02.10.2025

Il credito di imposta dedicato alla Transizione 5.0, ossia agli investimenti in beni 4.0 effettuati nell’anno 2024 che comportino anche una riduzione dei consumi energetici, va esposto nel quadro RU della dichiarazione dei redditi 2025.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta transizione 5.0
3. Esposizione in dichiarazione dei redditi
4. Esempio di compilazione
5. Procedura e controlli

Il credito ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design nel quadro RU - La Circolare del Giorno n. 201 del 25.09.2025

Il credito d’imposta ricerca e sviluppo (R&S), ricerca tecnologica e design e ideazione estetica è stato introdotto dalla “Legge di Bilancio 2020” (art. 1, commi 198-206 della Legge 160/2019) e poi più volte prolungato e rivisto da successive norme.

L’agevolazione mira a sostenere la competitività delle aziende, a prescindere dal settore di appartenenza o dalla dimensione, favorendo gli investimenti in ricerca, sviluppo, innovazione ed ideazione.

Il credito d’imposta deve essere opportunatamente indicato nei modelli dichiarativi (quadro RU) nell’anno di sostenimento dei costi e in quelli successivi fino al completo utilizzo dello stesso.

Indice

1. Premessa
2. Attività ammissibili e misura del credito
3. Aspetti contabili
4. Certificazione credito
5. Dichiarazione redditi – quadro RU

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC/2025 - La Circolare del Giorno n. 196 del 18.09.2025

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC/2025 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS130 a RS142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi SC/2025
4. Rigo RS130 - Capitale sociale 
5. Rigo RS131 - Riserve di capitale
6. Rigo RS132 - Riserve ex art. 170, comma 3
7. Rigo RS133 - Riserve di utili da trasparenza
8. Rigo RS134 - Riserve di utili
9. Rigo RS135 - Riserve di utili prodotti fino al 2007
10. Rigo RS136 - Riserve di utili prodotti fino al 2016
11. Rigo RS136a - Riserve di utili prodotti fino al 2017
12. Rigo RS136b - riserve di utili prodotti fino al 2019
13. Rigo RS137 - Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ
14. Rigo RS138 - Riserve di utili della gestione esente SIIQ
15. Rigo RS139 - Riserve di utili per contratti di locazione
16. Rigo RS140 - Riserve in sospensione di imposta
17. Rigo RS141 - Utile dell'esercizio e perdite
18. Rigo RS142 - Utile dell'esercizio e perdite SIIQ
19. Esempi di compilazione