Modello 770/2022: modalità di compilazione e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 226 del 29.08.2022

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 14.01.2022 è stato approvato il modello 770/2022 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare, per l’anno d’imposta 2021, i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST).

Il modello deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2022.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
5. Novità
6. Invio del modello 

Il quadro RR per i soggetti che hanno usufruito dell’esonero contributivo - La Circolare del Giorno n. 186 del 29.06.2022

Al fine di ridurre gli effetti negativi causati dalla pandemia da COVID-19 sul reddito dei lavoratori autonomi e dei professionisti, la “Legge di Bilancio 2021” (Legge 178/2020) ha introdotto un esonero contributivo per i contribuenti in possesso di specifici requisiti.

Tale esonero va dichiarato nel quadro RR del modello Redditi PF 2022 e, secondo quanto previsto dalla circolare INPS 66/2022, si potrà diminuire l’ammontare della contribuzione a debito dell’importo concesso a titolo di esonero contributivo.

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo legge di bilancio 2021
3. Quadro RR per i soggetti che hanno usufruito dell’esonero contributivo
4. Termini e modalità di versamento
5. Compensazione e rimborso

Detrazione o deduzione delle erogazioni liberali agli Enti del terzo settore - La Circolare del Giorno n. 182 del 27.06.2022

Con la riforma del Terzo settore (operata dal D.Lgs 117/2017), ma con il perfezionamento del RUNTS ancora in corso in attesa dell’autorizzazione della Commissione Europea, sono ancora presenti nella dichiarazione dei redditi le detrazioni/deduzioni Irpef riguardanti le erogazioni liberali a Onlus Aps e Odv.

Vediamo come avviene la compilazione della dichiarazione dei redditi in presenza di tali erogazioni liberali.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il Runts
3. Detrazioni e deduzioni erogazioni liberali
4. Indicazione in dichiarazione dei redditi della deduzione Irpef
5. Deduzione d’imposta
6. Alternatività tra detrazioni
7. “Decreto Semplificazioni” e Codice del terzo settore

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 175 del 22.06.2022

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2021, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Il quadro RW del modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 173 del 21.06.2022

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Focus valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Bonus edili nel modello Redditi PF 2022, tra conferme e novità - La Circolare del Giorno n. 164 del 14.06.2022

Le spese relative alle detrazioni per interventi di recupero edilizio, interventi antisismici (anche Superbonus), interventi sulle facciate esterne degli edifici (cd. “bonus facciate” senza incidenza termica) e di sistemazione a verde (cd. “bonus verde”), vanno indicate nelle sezioni III A e III B del quadro RP del modello Redditi PF 2022.

Vediamo come avviene la compilazione anche alla luce delle novità introdotte a decorrere dal 2021.

Indice

1. Frontespizio
2. Interventi di recupero edilizio
3. Sismabonus
4. Bonus verde
5. Bonus facciate
6. Interventi di risparmio energetico
7. Infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici 
8. Bonus mobili
9. Ulteriori interventi “trainati”

Nuovo modello dichiarazione imposta di soggiorno da presentare entro il 30 giugno - La Circolare del Giorno n. 165 del 14.06.2022

Con Decreto del MEF del 29.04.2022, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 110 del 12.05.2022, è stato pubblicato il nuovo modello di dichiarazione per l’imposta di soggiorno, che va presentato entro il prossimo 30.06.2022 (con riferimento al periodo d’imposta 2021).

Si riepilogano i contenuti della dichiarazione che i soggetti tenuti (gestore o altro) dovranno presentare.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia di dichiarazione e identificazione del dichiarante
3. Contenuto della dichiarazione
4. Dati del gestore o dichiarante diverso
5. Dati della struttura ricettiva
6. Versamenti e annotazioni generali
7. Sanzioni applicabili

Il Trust nel modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 163 del 13.06.2022

I Trust, sia nel caso si qualifichino come enti commerciali che nel caso si tratti di enti non commerciali, devono presentare la dichiarazione dei redditi. In particolare, i Trust che svolgono attività d'impresa, sono inquadrati tra gli enti commerciali, e per questo devono utilizzare il modello "REDDITI SC - Società di capitali, Enti commerciali ed equiparati".

Quando invece il Trust viene costituito con finalità non commerciali (es: famiglia o donazione), il modello da utilizzare è il modello "REDDITI ENC - Enti non commerciali ed equiparati.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina fiscale
3. Trust opachi e trust trasparenti
4. Indicazione in dichiarazione dei redditi
5. Sezione I – reddito o perdita da imputare 
6. Sezione II – Importi da attribuire ai beneficiari
7. Sezione III – Utilizzo eccedenza IRES della precedente dichiarazione
8. Sezione IV – Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
9. Sezione V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
10. Sezione VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR
11. Sezione VII – Reddito o perdita imputato ai beneficiari
12. Sezione VIII – Redditi derivanti da imprese estere partecipate

Gli effetti della cessione dei beni rivalutati nel 2021 e i risvolti dichiarativi - La Circolare del Giorno n. 155 del 03.06.2022

Tra le tante disposizioni, messe in atto dal governo, per limitare gli effetti negativi della pandemia sui bilanci aziendali, il D.L. 104/2020, ha previsto la possibilità di rivalutare i beni di impresa, materiali e/o immateriali. La rivalutazione, a scelta del contribuente, poteva avere soltanto un effetto civilistico, ovvero anche effetti fiscali, previo il versamento di un’imposta sostitutiva.

Se, ai fini della deducibilità degli ammortamenti, l’affrancamento dei valori di rivalutazione ha sortito i propri effetti sin dall’esercizio 2021, per la determinazione di eventuali plusvalenze o minusvalenze gli effetti fiscali si produrranno solamente a partire dal 2024.

Indice

1. Premessa
2. Effetti della rivalutazione
3. Esempi sulle tecniche di rivalutazione
4. Gli effetti della cessione dei beni rivalutati
5. Operazioni eseguite prima del 31/12/2023
6. Gli effetti della cessione sul modello unico sc
7. Tabella riepilogativa

Deleghe online a persone di fiducia e soggetti terzi per i servizi AE - La Circolare del Giorno n. 146 del 25.05.2022

Con il provvedimento 173218/2022 l’Agenzia delle Entrate ha annunciato alcune novità del 730, tra cui la possibilità per quest’anno di poter accedere, modificare e trasmettere la dichiarazione precompilata anche da parte di persone di fiducia.

Poi, con provvedimento 173217/2022, la stessa Agenzia ha pubblicato i moduli e le relative istruzioni con cui trasmettere le deleghe per l’accesso, la consultazione e l’utilizzo dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate a terzi.

In questa circolare si riepilogano quindi i due provvedimenti.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni e durata della procura
3. Servizi online disponibili da terze persone
4. modalità di presentazione della richiesta di abilitazione all’utilizzo dei servizi da parte di persone di fiducia
5. Modalità di presentazione della richiesta di abilitazione all’utilizzo dei servizi da parte di tutori/amministratori di sostegno
6. Modalità di presentazione della richiesta di abilitazione all’utilizzo dei servizi da parte di genitori
7. Accesso alla dichiarazione precompilata da parte di soggetti terzi