Imposta di bollo virtuale: le novità 2021 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2021

Dal 1° gennaio 2021 cambiano i termini per il versamento dell’imposta di bollo virtuale; inoltre, l’Agenzia delle entrate provvede ad integrare i dati del bollo virtuale, laddove mancanti, segnalando l’errore e l’omesso versamento al soggetto emittente.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi termini di versamento
3. Controlli automatici dell’agenzia delle entrate
4. Sanzioni e ravvedimento
5. Le novità della legge di bilancio 2021

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2020 - La Circolare del Giorno n. 265 del 11.12.2020

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2020, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della nuova normativa del 2020.

Mai come quest’anno è necessario porre attenzione agli aggiornamenti normativi, in quanto molti sono i casi di esenzione dal pagamento dell’Imu, previsti con gli innumerevoli interventi agevolativi che si sono susseguiti nel corso del 2020 a causa dell’emergenza Covid-19.

Ai fini del calcolo dell’imposta si ricorda, infine, che essendo stato posticipato al 31.01.2021 il termine entro cui devono essere pubblicate le delibere Imu dei comuni, il versamento va comunque effettuato entro il 16.12.2020 e l’eventuale differenza andrà versata entro il 28.02.2021 senza sanzioni e senza interessi.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Soggetti non tenuti al versamento Imu 2020
7. Applicazione Delibere 2020

Plastic Tax al 1° gennaio 2021 - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2020

La legge di Bilancio 2020 (art. 1, commi da 634 a 658 della legge n. 160 del 2019) ha introdotto un’imposta sul consumo dei manufatti realizzati con materiale plastico per singolo impiego ovvero i MACSI (c.d. plastic tax).

In particolare, la nuova imposta si applica sul consumo di manufatti aventi funzione di contenimento, protezione, manipolazione o consegna di merci ovvero prodotti alimentari - anche in forma di fogli, pellicole o strisce - realizzati con l’impiego, anche parziale, di materie plastiche (polimeri organici di origine sintetica), che siano stati ideati ed immessi sul mercato per un singolo impiego, ovverosia non siano progettati per essere riutilizzati, o per compiere più trasferimenti durante il loro ciclo di vita.

La disciplina, che doveva essere attuata con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, è stata recentemente posticipata a gennaio 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo di applicazione
3. Caratteri dell’obbligazione tributaria
4. Determinazione dell’imposta e relativi adempimenti
5. Rimborso dell’imposta
6. Attività di accertamento
7. Riscossione, rimborso, termine di prescrizione e sanzioni

Locazioni brevi: trattamento IVA e imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 147 del 25.06.2020

La disciplina delle locazioni brevi riguarda i soggetti che non agiscono nell’ambito dell’attività di impresa: si propone un riepilogo delle disposizioni fiscali, con particolare riferimento all’intervento di intermediari nell’operazione.

Indice

1. Premessa
2. Cosa si intende per locazioni brevi
3. Registrazione del contratto
4. Disciplina Iva e intermediazione
5. Adempimenti intermediari e portali telematici
6. Versamento ritenute e comunicazione di irregolarità
7. Compatibilità con il diritto comunitario

Rivalutazione terreni e partecipazioni al 1° gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 129 del 09.06.2020

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto nuovamente i termini per  la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2020.

Per perfezionare la rivalutazione occorre:

• far redigere entro il 30.06.2020 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 30.06.2020 in un’unica soluzione o come prima rata di 3 rate annuali di pari importo.

L'aliquota è dell’11% a prescindere dalla tipologia di bene rivalutato.

Si ricorda che il Decreto Rilancio ha riproposto nuovamente la rivalutazione, per i beni posseduti alla data del 1° luglio 2020.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni riproposta dalla Legge di Stabilità 2020
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Soggetti interessati
4. La perizia giurata di stima
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Rivalutazione di un terreno o partecipazione già rivalutata
7. Nuova rivalutazione di partecipazione rivalutate e ricevute in donazione
8. Rimborso imposta sostitutiva
9. Cessione terreno ad un valore inferiore a quello della perizia
10. Indicazione obbligatoria nel mod. Redditi
11. Nuova rivalutazione terreni e partecipazioni

Estromissione agevolata dell’immobile per la ditta individuale - La Circolare del Giorno n. 68 del 24.03.2020

L'art. 1 co. 690 Legge di bilancio 2020 (legge 160/2019) prevede che la disciplina dell’estromissione agevolata dei beni immobili strumentali venga estesa alle esclusioni dal patrimonio dell’impresa dei beni posseduti al 31 ottobre 2019, effettuate dal 1° gennaio al 31 maggio 2020.

La relativa imposta sostitutiva dell’8% andrà versata entro il 30 novembre 2020 (il 60% del totale) e il 30 giugno 2021 (il rimanente 40%)

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Immobili  interessati
4. Esercizio dell’opzione
5. Imposta sostitutiva 
6. Iva e imposte dirette  
7. Versamenti
8. Estromissione dell’immobile locato

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2020 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 48 del 03.03.2020

Entro lunedì 16 marzo 2020, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2020.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2020 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2020 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L’adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento

Superbollo entro il 31 gennaio - La Circolare del Giorno n. 14 del 21.01.2020

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2019, devono versare entro il prossimo 31 gennaio) l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).

L’importo del superbollo è di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.

E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

Indice

1. Il quadro normativo di riferimento
2. Soggetti e veicoli interessati
3. Presupposto impositivo e casi di esonero dal superbollo
4. Termini e modalità di pagamento
5. Il regime sanzionatorio
6. La riduzione graduale del superbollo
7. Pagamenti bollo auto solo con PagoPA

Saldo TASI entro il 16 dicembre 2019 - La Circolare del Giorno n. 252 del 02.12.2019

Il 16 dicembre scade il termine di pagamento del saldo della TASI 2019. Per calcolare l'ammontare dovuto occorre visionare le delibere comunali che risultano pubblicate sul sito internet del MEF entro il 28.10.2019.

In mancanza della pubblicazione della delibera entro tale data, si farà riferimento alle aliquote e alle detrazioni previste per il 2018.

In considerazione dell'avvicinarsi del termine ultimo di pagamento, si ritiene utile in questa circolare riepilogare le modalità di calcolo e di versamento della TASI.

Indice

1. Termini di pagamento della TASI
2. Immobili tassati
3. Soggetti passivi
4. Base imponibile e aliquote della TASI
5. Modalità di versamento
6. Esempi

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2019 - La Circolare del Giorno n. 247 del 25.11.2019

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2019, in scadenza il prossimo 16 dicembre.

Il saldo si calcola applicando le aliquote pubblicate sul sito internet del Mef entro il 28.10.2019, a conguaglio di quanto versato in acconto. In caso di mancata pubblicazione entro detto termine, si applicano le aliquote adottate per l’anno precedente.

Si ricorda che è venuto meno il blocco degli aumenti da parte dei Comuni, previsto finora per il 2016, 2017, 2018. I comuni pertanto avranno la possibilità di rivedere le aliquote Imu.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Modalità di versamento
6. Esempi