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pro-rata

R

Rosa

Ospite
con le locazioni esenti da iva come da manovra bis, come faccio a calcolare la percentuale di pro-rata iva?
esiste un limite i importo di operazioni esenti art.10 per cui ci si ritrova nel calcolare il pro-rata?
 
Se sono operazioni che vengono fatte occasionalmente non si calcola il pro-rata.
Se poi sono operazioni che non rientrano nell'oggetto proprio dell'attività dell'impresa, non rientrano nella formula del pro-rata, fermo restando l'indetraibilità a monte.
 
Cmq non mi risulta che ci sia un importo al di sopra del quale scatta l'obbligo di applicare il pro-rata, anche perchè si deve vedere se le operazioni sono fatte sistematicamente o no, a prescindere dal loro ammontare.
Vedi anche la Circolare 328/1997 (viene fatto il classico esempio della casa di cura).
Ciao.
 
Re: pro-rata x il ragioniere

grazie, l'impresa in cui lavoro è un'impresa di costruzioni immobili per la vendita, abbiamo in essere 2 contratti di locazione unità abitattive che dal 04/07/2006 sono diventate esenti iva art.10 n.8.
a fine anno avrò tutti gli acquisti con iva, vendite con iva e locazioni esenti.
come faccio a calcolare la percentuale di pro-rata visto che sistematicamente ogni mese emetterò fatture esenti anche se l'importo delle operazioni imponibile è di molto superiore?
 
Re: pro-rata x il ragioniere

Il tuo caso mi sembra uguale al caso preso in considerazione dalla Sentenza della Cassazione 3/5/2001, n. 6194 (impresa di costruzioni di immobili per la vendita che occasionalmente fa delle locazioni esenti). In quel caso è stato precisato che l'operazione si deve considerare rientrante nell'oggetto proprio dell'impresa, e quindi vanno incluse nelle operazioni esenti ai fini del calcolo del pro-rata.
Per applicare il pro-rata, fai riferimento all'art. 19-bis, DPR n. 633/72. In pratica applichi questa formula:
(operazioni imponibili e assimilate) / (operazioni imponibili e assimilate + operazioni esenti)

Occhio che le cessioni di beni ammortizzabili non vanno considerate.

Ciao.
 
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