<HTML>il dubbio che ho esposto deriva oltre che dal coso pratico verificatosi, dal seguente articolo che prego di esaminanre dato che in effetti non sono sicuro che sia correto quello che è indicato in esso.
IL SOLE 24 ORE, lunedi` 24 maggio 1999, pagina 916
L'ESPERTO RISPONDE
FISCO - OBBLIGHI CONTABILI
- 2374
LA DATA DI REGISTRAZIONE PER FATTURE A FINE MESE
a cura di Franco Roscini Vitali
Quando deve avvenire la registrazione delle fatture di acquisto
datate, ad esempio, fine mese e ricevute i primi giorni del mese
successivo? In quale liquidazione Iva mensile vanno considerate? E'
opportuno il timbro "ricevuto il" per la cronologicita` delle
registrazioni dei documenti e delle fatture in prima nota, di
conseguenza su libro giornale e registri Iva? Quali i riferimenti
normativi?
[104953]
Ice Srl - S.MARIA LA LONGA
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Dopo alcune modifiche e correzioni, le norme di riferimento, in
materia di Iva, sono contenute negli articoli 19, comma 1 e 25 legge
Iva, nonche` nell'articolo 1 del Dpr 100 del 23 marzo 1998. In
sostanza, per il committente o cessionario (in pratica, il cliente),
il diritto alla detrazione e` collegato al momento in cui l'imposta
diviene esigibile: pertanto, e` sempre possibile esercitare questo
diritto con riferimento al momento dell'effettuazione dell'operazione
(salvo l'ipotesi delle consegne ad esigibilita` differita: Stato
eccetera). Necessita la registrazione della fattura di acquisto: a
tal fine la fattura deve pervenire, anche via fax, anteriormente al
termine della liquidazione periodica.
Esempio: consegna del 26 marzo 1999; fattura differita del
successivo 9 aprile 1999; detrazione effettuata nel mese di marzo: e`
necessario, comunque, registrare la fattura di acquisto con
riferimento al mese di marzo. Ai sensi del comma 1 dell'articolo 19
citato il diritto alla detrazione puo` essere esercitato, al piu`
tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a
quello in cui il diritto e` sorto e alle condizioni esistenti alla
nascita del diritto medesimo. Quanto sopra vale ai fini Iva. Per
quanto riguarda le imposte dirette, invece, e, pertanto, la
registrazione sul libro giornale, le fatture si registrano, in base
alla data di ricevimento, entro 60 giorni (ma con riferimento alla
data di ricevimento: articolo 22 Dpr 600/73): l'opportunita` di
apporre un timbro di arrivo, dipende dall'organizzazione contabile
dell'impresa; si tratta, comunque, di opportunita` e non certamente
di obbligo.</HTML>