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Base di calcolo per sanzione in caso di omesso versamento secondo acconto IRPEF

R

Raziel

Utente
Buongiorno,

in caso di omesso (o insufficiente) versamento del II acconto IRPEF 2025 (entro il 1 dicembre 2025), e di successivo pagamento dell'imposta a debito in occasione della dichiarazione dei redditi del 2026, qual è la cifra di riferimento per il calcolo della sanzione per omesso (o insufficiente) versamento?

Alternativa A) il riferimento è l' importo II acconto IRPEF con metodo "storico", ovvero il 60% dell'importo a saldo nella dichiarazione 2025

Alternativa B) il riferimento è l'effettivo IRPEF che rimarrà a debito nella dichiarazione 2026 (tolti gli acconti versati)

Io propenderei per B, ma non trovo riferimenti chiari.

Grazie
 
Grazie. E invece com'è il calcolo del ravvedimento nel caso in cui il versamento secondo acconto (omesso alla scadenza naturale 1 dic 2025) verrà corrisposto direttamente come saldo in dichiarazione 2026, nel caso in cui quest'ultimo venisse rateizzato?
 
Se paghi come saldo non è un ravvedimento dell' acconto....
Ravvedimento acconto lo puoi fare se versi in ritardo ma con codice tributo acconto e segnarlo poi in dichiarazione come acconto pagato...
 
Mi sono spiegato male. Spiego meglio con cifre:

Immaginiamo che il secondo acconto IRPEF 2025 (risultante dalla dichiarazione presentata nel 2025 sui redditi 2024) sia di 1000€. Immaginiamo di non versarlo, e che nel 2026 si risulti a debito IRPEF di 500€, il quale assumiamo venga puntualmente saldato entro fine giugno 2026.

Chiaramente ora siamo "a posto", ma comunque c'è un illecito di omesso versamento relativamente al secondo acconto 2025 non versato. Se volessi regolarizzare mediante ravvedimento operoso, come funziona?

Su che base calcolo il ravvedimento? 500€? 1000€? Avendo già versato "a saldo" non c'è più niente di dovuto successivamente a fine giugno 2026.
E come data per il calcolo delle sanzioni e interessi? Uso semplicemente la data alla quale decido di ravvedere rispetto alla scadenza del II acconto IRPEF 2025?
 
Ultima modifica:
Ripeto, se non versi con codice tributo acconto non esiste possibilità di ravvedimento..
Ripeto, se vuoi ravvedere l'acconto omesso devi farlo diventare un ritardato acconto, quindi prima di inviare il 730 devi pagare con codice acconto quei 500 con sanzioni e interessi alla data di pagamento, aggiungere i 500 nel 730 come acconto versato, e invii 730 con saldo zero...
 
Ok ho capito.

E se uno invece ha già pagato a saldo dopo aver omesso il versamento dell'acconto?

Sono esattamente nella situazione di cui sopra ma un anno indietro, ovvero II acconto Irpef 2024 non versato, IRPEF saldata nella dichiarazione presentata nel 2025 (rateizzando saldo e primo acconto peraltro...).

Il commercialista, dopo che ho ricordato l'omesso versamento II acconto 2024, mi ha fatto fare un F24 in data 17 novembre 2025 con *solo* codice ravvedimento operoso per interessi e sanzioni (8901 e 1989 rispettivamente), dicendo che va bene così.

Capisco che non sia da "manuale" ma è comunque possibile? Alla fine le mie sanzioni e interessi le ho pagate....
 
Vabbè a sto punto non hai alternativa, devi fidarti di cosa dice il tuo commercialista....
..se poi riceverai un bonario spiegherai tu il perché al tuo commercialista...
 
Mi scusi mi spieghi meglio, è corretto quanto fatto dal commercialista o no? Se la procedura da lui seguita è sbagliata posso segnalarglielo e chiedere spiegazioni.... senza aspettare il bonario.

Peraltro, il calcolo del ravvedimento è stato fatto usando come somma il II acconto 2024 (riportato sulla dichiarazione dei redditi di quell'anno), e non il (sostanzialmente minore) importo dato dal saldo della dichiarazione 2025.
 
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